- •1.1. Понятие об экономическом анализе
- •Принципиальные особенности в содержании и организации финансового и управленческого анализа
- •1.2. Содержание, задачи и основные принципы экономического анализа
- •Основные принципы экономического анализа деятельности предприятия
- •1.3. Роль экономического анализа в управлении
- •1.4. Связь экономического анализа с другими науками
- •2. Метод и основные элементы методики экономического анализа
- •2.1. Метод и методика экономического анализа. Основные особенности
- •2.2. Разработка системы взаимосвязанных аналитических показателей
- •2.3. Взаимосвязанное изучение хозяйственных процессов
- •3. Способы измерения влияния факторов
- •Основные правила применения способов элиминирования
- •3.1. Метод цепной подстановки
- •Алгоритм расчёта влияния факторов методом цепной подстановки в мультипликативных моделях
- •3.3. Способ относительных разниц
- •3.4. Индексный метод
- •3.5. Интегральный метод
- •4. Основные способы обработки экономической информации
- •4.1. Способ сравнения в экономическом анализе
- •Основные виды сравнения:
- •4.2. Группировка и детализация информации в экономическом анализе
- •4.3. Эвристические приёмы решения экономических задач
- •4.4. Графический способ в экономическом анализе
- •4.5. Балансовый приём в экономическом анализе
- •5. Способы сравнительной комплексной оценки
- •Метод суммирования всех показателей
- •Метод суммы баллов
- •Метод суммы мест
- •Метод расстояний
- •Таксонометрический метод
- •Алгоритм расчёта методом суммы мест
- •Алгоритм расчёта методом расстояний
- •Алгоритм расчёта таксонометрическим методом
- •6. Способы изучения корреляционных (стохастических) взаимосвязей
- •6.1. Понятие стохастической связи и задачи корреляционного анализа
- •6.2. Использование способов парной корреляции
- •6.3. Методика множественного корреляционного анализа
- •7. Системный подход к экономическому анализу
- •7.1. Сущность системного подхода
- •7.2. Экономическая сущность хозяйственных резервов и их классификация
- •7.3. Методика определения и обоснования величины резервов
- •8. Виды экономического анализа,
- •8.1 Классификация видов анализа
- •8.2. Особенности организации текущего (ретроспективного)
- •8.4. Особенности перспективного (прогнозного) экономического анализа
- •8.5. Особенности организации внутрихозяйственного
- •8.6 Особенности организации межхозяйственного экономического анализа
- •9. Организация и информационное обеспечение
- •9.1. Основные правила организации анализа на железных дорогах
- •9.2. Систематизация и обработка экономической информации
- •9.3. Документальное оформление результатов анализа
3.5. Интегральный метод
Интегральный метод анализа влияния факторов на результативный показатель является обобщением метода цепных подстановок. В случае изменения последовательности вычисления влияний факторов в отличие от метода цепных подстановок он не оказывает влияния на конечные результаты расчёта.
Расчёты, связанные с использованием интегрального метода, требуют, с одной стороны, знания основ математического анализа, а с другой – проведение значительного объёма вычислений по сравнению с методом цепных подстановок. Поэтому необходимо проводить расчёты по рабочим формулам или на ЭВМ с использованием специальных программ.
Приведём основные формулы расчёта влияния факторов на результативный показатель.
1. .
Влияние факторов:
;
.
2. .
Влияние факторов:
;
;
.
3. .
Влияние факторов:
;
.
4. .
Влияние факторов:
;
;
.
В качестве примера применения интегрального метода приведём двухфакторную зависимость погрузки в тоннахот изменения числа погруженных вагонови среднестатической нагрузки:
.
Исходная информация представлена в табл. 3.5.
Таблица 3.5
Информация для проведения факторного анализа изменения объёма погрузки интегральным методом
Показатель |
Обозначение |
База сравнения |
Отчёт |
Абсолютное отклоне ние |
Темп роста, % |
Относительное отклонение, %% |
Число погруженных вагонов всего, тыс.ваг. |
4759 |
4900 |
+141 |
102,96 |
+2,96 | |
Среднестатическая нагрузка на вагон, тонны |
46,7 |
47,3 |
+0,6 |
101,28 |
+1,28 | |
Погрузка грузов всего, тыс. тонн |
222245,3 |
231770 |
+9524,7 |
104,29 |
+4,29 |
Влияние изменения числа погруженных вагонов:
,
Влияние изменения среднестатической нагрузки на вагон:
.
.
Баланс отклонений:
.
Таким образом, использование интегрального метода не требует знания всего процесса интегрирования. Достаточно в готовые рабочие формулы подставить необходимые числовые данные и сделать не очень сложные расчёты с помощью калькулятора.
Вопросы для обсуждения
1. Укажите недостатки методов элиминирования.
2. Опишите алгоритм применения наиболее простых способов детерминированного факторного анализа: способа цепных подстановок, способа разниц.
3. Какова сфера применения способов абсолютных и относительных разниц?
4. В чём достоинства интегрального метода и какова сфера его применения.
5. Приведите примеры задач и факторных моделей, к которым применяется каждый из методов детерминированного факторного анализа.
4. Основные способы обработки экономической информации
при анализе хозяйственной деятельности филиалов ОАО «РЖД»
4.1. Способ сравнения в экономическом анализе
Сущность сравнения состоит в сопоставлении однородных объектов с целью выявления черт сходства или различия. В экономическом анализе хозяйственной деятельности филиалов ОАО «РЖД» способ сравнения является наиболее популярным.
Основные виды сравнения:
Сравнение фактических отчётных данных с плановыми. Результатом сравнения является определение процента выполнения плана.
Сравнение показателей в динамике с целью выявления тенденций, закономерностей в развитии экономического явления.
Сравнение показателей анализируемого предприятия со средними значениями по отрасли. Например, уровень себестоимости перевозок конкретной железной дороги сравнивается со среднеотраслевым уровнем.
Сравнение показателей деятельности изучаемого предприятия с соответствующими показателями конкурентов. Например, уровень тарифов железнодорожного транспорта сравнивается с уровнем тарифов на речном, трубопроводном или автомобильном транспорте.
Сопоставление параллельных динамических рядов для изучения взаимосвязи исследуемых показателей. Например, анализируя на промышленных предприятиях одновременно динамику изменения объёма производства (в натуральных измерителях) и товарной продукции (в ценностном выражении), можно сделать вывод о влиянии ценового фактора на величину последней.
Сопоставление результатов различных управленческих решений с целью выбора оптимального решения.
Сравнение результатов деятельности до и после принятия управленческого решения с целью оценки его эффективности.
Сравнение предъявляет определённые требования к сравниваемым величинам. Они должны быть соизмеримы и качественно однородны. Для этого необходимо обеспечить:
Сравнимость календарных периодов времени при изучении динамики показателей (по количеству дней, месяцев и т.д.).
Единство оценки (нейтрализация ценового фактора).
Единство количественных и структурных факторов (для этого сравниваемые качественные показатели, например себестоимость, пересчитываются на одинаковое (фактическое) количество и структуру).
Единство методики исчисления разнообразных показателей.
В экономическом анализе различают также горизонтальный, вертикальный, трендовый виды анализа.
Горизонтальный сравнительный анализ (табл. 4.1) применяется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового (планового, прошлого, среднего и т.д.); вертикальный – для изучения структуры экономических явлений и процессов путём расчёта удельного веса частей в целом, соотношения удельных весов (табл. 4.2); трендовый анализ – при изучении относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базисного года, т.е. при исследовании рядов динамики.
Таблица 4.1
Анализ перевозки грузов по видам транспорта общего пользования, млн. тонн
(база сравнения – 2000 год)
Показатели
2000 г.
2001 г.
Темп роста, %
Отклоне
ние
(+,-)
2002 г.
Темп роста, %
Отклоне
ние
(+,-)
Транспорт - всего
73,6
72,2
98,1
-1,4
67,1
91,2
-6,5
в том числе:
Железнодорожный
17,2
20,3
118,0
3,1
19,8
115,1
2,6
Автомобильный
30,9
25,7
83,2
-5,2
23,7
76,7
-7,2
Трубопроводный (нефтепроводный)
21,5
21,4
99,5
-0,1
20,5
95,3
-1,0
Внутренний водный
4,0
4,8
120,0
0,8
3,1
77,5
-0,9
Таблица 4.2
Структура перевозок пассажиров по видам транспорта общего пользования, %
(база сравнения – 1996 год)
Показатели
2000 г.
2001 г.
Отклонение (+,-)
2002 г.
Отклонение (+,-)
Транспорт – всего
100,0
100,0
-
100,0
-
в том числе:
Железнодорожный
2,1
2,3
0,2
1,7
-0,4
Автобусный
56,3
58,9
2,6
57,6
1,3
Трамвайный
20,2
17,0
-3,2
18,0
-2,2
Троллейбусный
18,1
18,4
0,3
19,4
1,3
Метрополитен
3,1
3,2
0,1
3,1
-
Внутренний водный
0,1
0,1
-
0,1
-
Воздушный
0,1
0,1
-
0,1
-
Представленная в таблице 4.2 структура пассажирских перевозок по видам транспорта показывает, что максимальная доля приходится на автобусные перевозки, на втором и третьем месте находятся троллейбус и трамвай, а минимальная доля перевозок приходится на внутренний водный и воздушный транспорт.
Среднегодовой темп роста (прироста) объёма грузовых перевозок в целом и по видам транспорта можно рассчитать по среднегеометрической или среднеарифметической взвешенной (данные табл. 4.1).
Исчислим его по среднегеометрической взвешенной:
по транспорту в целом ;
в том числе по видам:
железнодорожный ,;
автомобильный ,;
трубопроводный ,;
внутренний водный ,.