- •1. Сутність і зміст податкової системи
- •2.Передумови формування системності в оподаткуванні
- •3. Об’єктивні та суб’єктивні чинники розвитку податкової системи
- •4. Засади побудови податкової системи
- •5. Принципи оподаткування та побудови податкової системи: відмінність і взаємозв’язок
- •6. Склад та структура податкової системи України
- •8. Зміст принципів побудови податкового законодавства: презумпція правомірності рішень платника, фіскальна достатність, соціальна справедливість. Як ці принципи реалізовані в Україні?
- •9. Зміст принципів побудови податкового законодавства: економічність та нейтральність оподаткування, стабільність, рівномірність та зручність, єдиний підхід. Як ці принципи реалізовані в Україні?
- •10. Тенденції розвитку податкової системи України
- •11. Підсистема податків на споживання: склад, структура, відмінність та спільні риси податків
- •12. Платники та ставки пдв
- •13. Об’єкт оподаткування пдв, операції, що не є об’єктом оподаткування
- •1 Група. Операції з цінними паперами та борговими зобов’язаннями
- •14. База оподаткування пдв, особливості її визначення для різних видів операцій
- •15. Операції, звільненні від пдв
- •1) Соціального призначення:
- •2) Операції у сфері охорони здоров’я:
- •3) Операції з освітньої, культурної, наукової діяльності:
- •4) Операції у сфері зовнішньоекономічної діяльності:
- •5) Окремі операції виробничого змісту:
- •16. Податкове зобов’язання з пдв: поняття, дата виникнення для різних видів операцій
- •17. Податковий кредит з пдв: поняття, дата виникнення для різних видів операцій
- •18. Порядок відшкодування пдв
- •19. Акцизний податок, еволюція і новації в оподаткуванні
- •20. Акцизний податок: платники, об’єкт та база оподаткування, операції, звільнені від оподаткування
- •21. Види підакцизних товарів та ставок, методи обчислення
- •23. Новації в податковому кодексі в акцизному оподаткуванні
- •22. Особливості акцизного оподаткування алкогольної і тютюнової продукції в Україні
- •Маркування алкогольних напоїв та тютюнових виробів
- •29. Особливості застосування нульової ставки при оподаткуванні прибутку підприємств в Україні.
- •24. Платники, об’єкт оподаткування і ставки податку на прибуток
- •25. Склад доходів, що враховуються і не враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку, порядок їх визнання.
- •29. Особливості застосування нульової ставки при оподаткуванні прибутку підприємств в Україні.
- •26. Склад витрат, що враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку, порядок їх визнання.
- •27. Витрати, що не враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку.
- •28. Порядок нарахування амортизації при визначенні оподатковуваного прибутку.
- •30. Звільнення від сплати податку на прибуток в Україні.
- •33.Особливості оподаткування операцій з цінними паперами в Україні
- •31.Порядок обчислення та сплати податку на прибуток до бюджету
- •32.Особливості оподаткування дивідендів
- •34.Особливості оподаткування у сфері страхового бізнесу
- •35.Особливості оподаткування нерезидентів
- •36.Новації податкового кодексу України в оподаткуванні прибутку підприємств
- •37. Доходи, щовключаються до базиоподаткуванняподаткомна доходифізичнихосіб і ставки податку
- •38.Доходи, що не включаються до оподатковуваного доходу фізичної особи.
- •39. Податковазнижка з пдфо, порядок їїнадання
- •40. Соціальніпільги з податку на доходи фізичнихосіб
- •41. НоваціїПодаткового кодексу України в оподаткуваннідоходівгромадян
- •42. Система екологічних податків, новації в оподаткуванні.
- •44. Новації в оподаткуванні транспортних засобів в Україні
- •43. Екологічний податок, новації в оподаткуванні
- •45. Рентні платежі за видобуток і транспортування нафти і газу в Україні, їх роль в системі екологічного оподаткування
- •46. Плата за користування надрами для видобування корисних копалин: характеристика основних елементів
- •47. Плата за користування надрами в цілях, не пов’язаних з видобуванням корисних копалин
- •49. Збір за користування радіочастотним ресурсом: платники, об’єкт оподаткування, критерії диференціації і діапазон ставок, порядок обчислення і сплати.
- •50. Механізм справляння збору за спеціальне використання води
- •51. Збір за спеціальне використання лісових ресурсів: платники, об’єкт оподаткування, критерії диференціації ставок, порядок обчислення і сплати
- •54.Збори у вигляді цільової надбавки до діючих тарифів на природний газ, тепло- та електроенергію: механізм справляння, відповідність змісту платежів
- •55. Новації місцевого оподаткування в Україні
- •56.Майнове оподаткування в Україні
- •57.Єдиний податок для юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців
- •58. Збір за місця для припаркування автотранспорту: новації в справлянні
- •59. Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності в системі місцевого оподаткування
- •60. Необхідність введення та механізм справляння туристичного збору в Україні
5. Принципи оподаткування та побудови податкової системи: відмінність і взаємозв’язок
Податкова система має бути побудована на певних принципах. При цьому слід чітко розрізняти принципи оподаткування і принципи побудови податкової системи. Принципи оподаткування відображають засади справляння податків, а принципи формування податкової системи визначають правила співвідношення різних видів податків та механізмів їх справляння (кожного окремо). Між ними існує певний взаємозв’язок: при побудові податкової системи мають бути реалізовані принципи оподаткування. Принципи оподаткування уперше були сформульовані А. Смітом.Основу побудови сучасних податкових систем, поряд із принципами А. Сміта, визначають також принципи, розроблені німецьким економістом А. Вагнером (німецька історична школа, основний методологічний підхід – пріоритет інтересів держави).А. Вагнер не лише визначив принципи оподаткування, але й систематизував їх в чотири окремі групи:фінансові принципи, серед яких достатність та еластичність. господарські принципи – належний вибір джерела обкладення, правильна комбінація різних податків у таку систему, яка б зважала на наслідки і умови їх перекладення (в різних країнах різні пріоритети: прямі або непрямі податки). етичні принципи, принципи справедливості: загальність оподаткування та рівномірність. сукупність адміністративно-технічних правил чи принципів податкового управління: визначеність обкладення, зручність сплати податку та максимальне зменшення витрат на стягнення.Як видно з наведеної класифікації, принципи справедливості А. Вагнер ставив не на головне місце в запропонованій системі. Їх реалізація вважалась автором доцільною в межах, які надають фінансові принципи в їх сукупності. Тобто слід підкреслити важливість не лише достатності, але й рухомості (еластичності) оподаткування, що відображає здатність адаптуватися до державних потреб. З практичної точки зору це означало рухомість складу податкової системи, оскільки різні податки володіють неоднаковим рівнем еластичності. Ідея, що податки не повинні перешкоджати розвитку виробництва, в процесі еволюції податкової системи була реалізована Ф. Нітті в окремий, самостійний принцип при її побудові. Він отримав широку підтримку у фінансовій науці. Особливо це проявилося в кінці ХХ ст., коли відбулося відчутне зіткнення фіскальних потреб держави з інтересами економічного розвитку. Наступ електрики, впровадження двигуна внутрішнього згорання, розробка нових методів виробництва сталі – все вимагало нових інвестицій. Пошук нових видів податків, які б не лише наповнювали бюджет, як це було при використанні непрямих податків, а одночасно і стимулювали виробництво, дав поштовх розвитку даного принципу в оподаткуванні, що, в свою чергу, викликало до життя прогресивне прибуткове оподаткування. Разом з тим, ще й сьогодні в багатьох країнах стоїть питання складності практичної реалізації цього принципу. Його розробленість безпосередньо стосується формування податкової політики кожної країни.У сучасній фаховій та навчально-методичній літературі немає єдиного підходу до визначення принципів побудови податкової системи. Ми вважаємо, що переконливою є аргументація професора В. М. Опаріна. Він обгрунтовує три принципи побудови податкової системи:Принцип рівнонапруженості означає такий розподіл податкового тягаря між суб’єктами оподаткування, який відображає усі аспекти їх діяльності, а саме: -рівень отриманих доходів, тобто внесок у створення ВВП (що вони дають суспільству);-споживання, тобто його участь у розподілі і використанні створеного ВВП;-майновий стан, що характеризує рівень доходів платників.Реалізація цього принципу передбачає оптимізацію співвідношення між прямими і непрямими податками, між оподаткуванням доходів і майна, між податками з юридичних та фізичних осіб.Принцип рівнонапруженості сформувався на основі поєднання принципів рівномірності і соціальної справедливостіРівномірність означає, що всі платники мають однакові зобов’язання перед бюджетом за певними критеріями. Цей принцип передбачає або використання пропорційних ставок, або дуже помірної прогресії.
Принцип соціальної справедливості чітко не визначений. З одного боку є думка, що цей принцип передбачає застосування прогресії з достатньо високою крутизною. З іншого боку, особливо в країнах суспільного добробуту, ця ідея не підтримується. Принцип урівноваженості інтересів – значить установити відповідність між функціями держави і уподобаннями платників, які розглядають ці функції як можливість отримати блага, які не можна придбати на приватному ринку. Про превалювання інтересів держави не може бути мови. Але повністю збалансувати інтереси неможливо.Принцип фіскальної достатності – встановлені податки, збори та інші обов’язкові платежі, система їх адміністрування та контролю повинні забезпечувати доходи, достатні для фінансування видатків.Принцип цілеспрямованого використання податків як фінансових регуляторів. Для цього треба чітко уявляти, як певна комбінація податків і механізми їх справляння впливатимуть на соціально-економічний розвиток загалом, окремих галузей та на добробут окремих категорій населення.Оскільки податкову систему можна розглядати як сукупність нормативно-правових актів, то в законодавстві закріплюються правові принципи її функціонування. У демократичних державах організація системи оподаткування ґрунтується на таких правових принципах:-рівність всіх платників перед законом;-обов’язкове закріплення преференцій в податкових законах;-презумпція невинності платника в поєднанні з системою гнучкого впливу на порушників податкового законодавства;-однозначне трактування норм податкового законодавства;-заборона зворотної сили податкового закону;-антидискреційність рішень податкової адміністрації (неможливість вирішення нею питань на свій розсуд);-гарантованість стабільності та послідовності податкової політики. Отже, наука і практика розробила багато принципів, але головне не лише їх правильно обрати, а й реалізовувати на практиці.