3. Об’єктивні та суб’єктивні чинники розвитку податкової системи

Об’єктивні чинники: 1) еволюція економіки і 2) еволюція держави.До об’єктивних чинників відносяться:1. Вплив суспільної форми виробництва:-при натуральному господарстві податки стягуються у натуральній формі без встановленої періодичності (що є, то і могли віддати державі);- з розвитком товарно – грошових відносин  - встановлюється грошова форма оподаткування із визначенням строків сплати.2. Вплив відносин власності:-  за умови домінування державної форми власності держава задовольняла свої потреби як правило не примусовим порядком, а за рахунок надходжень від державної власності, податки відігравали незначну роль у доходах бюджету (Англія, 1664 рік (17 ст) – частка податків у національному доході 1,7 % ( за даними В. Петі);-  з розвитком товарно-грошових відносин держава поступово передавала право власності приватним особам, що було зумовлено і сприяло розвитку ринкових відносин. Тим самим держава здобувала право здійснення функцій, пов’язаних з управлінням відокремленої від неї власності. Тобто, внаслідок відокремлення держави-функції від держави-власності став формуватися та розвиватися податковий метод формування доходів бюджету і фіскальна роль податків збільшується (держава передавала власність приватним особам, а навзамін брала себе управлінські функції, законодавче регламентування, забезпечення прав власності, охорона). Податки перетворюються на постійне джерело державних доходів.3. Вплив концентрації (укрупнення) виробництва: виникають підстави для державного регулювання економіки, розширюється коло суспільних потреб. Це вимагає збільшення державних доходів, отже підвищення ролі податкових надходжень. При укрупненні виробництва зростає потреба у втручанні держави, оскільки порушуються умов конкуренції, відбувається вихід на міжнародний рівень.4. Вплив зростання ВВП: призводить до збільшення можливостей для податкових вилучень. Достатній для життя рівень доходів сприяє більш виваженій реакції платників на збільшення податків, з іншого боку, при відносно постійних видатках, зростання ВВП, дає можливість зменшувати рівень оподаткування. Є країни, в яких соціальна функція практично не виконується.5. Вплив відносин розподілу:-  розмаїття форм доходів зумовлює розмаїття форм податків -  диференціація доходів (нерівномірність їх розподілу) стає передумовою диференціації податкових ставок; -  структура доходів впливає на структуру податків рівень доходів платників є визначальним для загального обсягу доходів бюджету.6. Вплив форми державного правління:-  в умовах абсолютизму введення нових податків або збільшення діючих ставок податків, їх скасування є виключним правом однієї особи, що має владу;-  в умовах демократії податкова політика стає прерогативою колективного розуму. Податки запроваджуються через ухвалення їх в парламенті, внаслідок чого намагаються досягти компромісу між інтересами різних суспільних (соціальних) груп. Крім того, податкові відносини набувають більш цивілізованого характеру, оскільки реалізуються через правову регламентацію (права і обов’язки всіх суб’єктів таких відносин і всього, що стосується податків).Суб’єктивні чинники: суспільні, колективні (групові, тобто підприємств) та індивідуальні інтереси членів суспільства. Закономірність: з одного боку, запровадження податків, їх співвідношення, механізми справляння залежать від волі осіб при владі (при абсолютній монархії це виключний привілей однієї особи, при демократичній формі правління це рішення членів парламенту). З іншого боку, формування податкової системи залежить від фіскальної поведінки платників, від сприйняття ними тих законів, які приймаються державою (досить часто вони встановлюються без належних знань). Платники, вдаючись до міграції чи протесту змушують правителів утримувати рівень оподаткування в більш-менш прийнятних межах.