27. Витрати, що не враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку.

Витрати, що не враховуються при визначенні об’єкта оподаткування:

• суми попередньої (авансової) оплати товарів, робіт, послуг;

• витрати, не пов’язані з провадженням господарської діяльності, а саме витрати на: організацію та проведення прийомів, презентацій, свят, розваг та відпочинку, придбання та розповсюдження подарунків (крімблагодійних внесків та пожертвувань неприбутковим організаціям та витрат на проведення реклами).

• витрати, не підтверджені відповідними первинними документами

• сума штрафів, неустойки та пені, сплачених платником за рішенням сторін договору або суду;

• суми нарахованих і виплачених дивідендів;

• витрати на:

- погашення основної суми отриманих позик, кредитів;

- придбання, виготовлення, будівництво, реконструкцію, модернізацію та інше поліпшення ОЗ та витрати, пов’язані з видобутком корисних копалин, придбанням НА, які підлягають амортизації;

- придбання товарів (робіт, послуг) та інших активів у ФО – платника єдиного податку (крім придбання робіт, послуг у ФО – платника єдиного податку, яка здійснює діяльність у сфері інформатизації);

• сума сплаченого податок на прибуток, податку на капітал, податок на приріст капіталу, поштові податки, податки на реалізацію;

• суми ПДВ, сплаченого платником при придбанні товарів (послуг) для виробничого або невиробничого використання, крім:

• платників, не зареєстрованих як платники ПДВ, які до витрат можуть відносити ПДВ, сплачений при придбанні товарів (послуг), пов’язаних з його господарською діяльністю

• платників, зареєстрованих як платники ПДВ, якщо вони здійснюють операції, що не оподатковуються ПДВ чи звільнені від оподаткування ПДВ, можуть до витрат включити суми ПДВ, сплачені при придбанні сировини для виробництва таких товарів.

  • суми податків на доходи фізичних осіб, що утримуються із працівників.

  • сума збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності, на яку зменшується сума податку на прибуток, яка підлягає сплаті до бюджету;

  • перерахунок комісіонером платежів за реалізовані товари комітенту за договорами комісії та іншими аналогічними договорами

  • витрати на придбання послуг (робіт):

з консалтингу, маркетингу, реклами у нерезидента, який не має офшорного статусу (крім витрат, на користь постійних представництв нерезидентів), в сумі, що >4% Виручки _{від реалізації продукції без ПДВ і АП} за рік, що передує звітному.

з інжинірингуу нерезидента (крім витрат, нарахованих на користь постійних представництв нерезидентів):

який не має офшорного статусу та є бенефіціарним отримувачем (власником) такої плати за послуги - до витрат не включається сума, що > 5% МВ імпортовано обладнання;

в іншому випадку - вся сума не включається до витрат

28. Порядок нарахування амортизації при визначенні оподатковуваного прибутку.

Амортизація- систематичний розподіл вартості основних засобів, інших необоротних та нематеріальних активів, що амортизується, протягом строку їх корисного використання (експлуатації)

Витрати платника, які підлягають амортизації:

- витрати на придбання чи самостійне виготовлення ОЗ та НА для використання в господарській діяльності;

- витрати на ремонт, реконструкцію, модернізацію та інші види поліпшення ОЗ, що > 10% сукупної БВ всіх груп ОЗ, що підлягають амортизації, на початок звітного року;

- витрати на капітальне поліпшення землі, не пов’язане з будівництвом (іригація, осушення тощо);

- капітальні інвестиції, отримані платником з бюджету, у вигляді цільового фінансування на придбання чи створення об’єкта інвестування (ОЗ, НА) за умови визнання доходів пропорційно сумі нарахованої амортизації по такому об’єкту;

- сума переоцінки вартості основних засобів;

- вартість основних засобів (на рівні звичайної ціни), отриманих в концесію згідно Закону України "Про особливості передачі в оренду чи концесію об'єктів централізованого водо-, теплопостачання і водовідведення,що перебувають у комунальній власності".

Об’єктом амортизації є вартість ОЗ, яка амортизується, яка розраховується за формулою:

Вартість, що амортизується = Первісна (переоцінена) вартість- Ліквідаційна вартість (може дорівнювати 0)

Амортизація нараховується щомісяця по кожному окремому об’єкту основних засобів протягом усього строку його корисного використання (встановленим наказом по підприємству), до досягнення ліквідаційної вартості такого об’єкта.

Нарахування амортизації ОЗ та НА починається з місяця, що настає за місяцем, в якому об’єкт був введений в експлуатацію, та припиняється на період модернізації, ремонту, реконструкції, а також при вибутті – з місяця, що настає за місяцем вибуття.

Амортизація за квартал = Місячна сума амортизації * 3 міс

Амортизація нараховується до того моменту, коли:

Залишкова вартість об’єкта = Ліквідаційній вартості об’єкта

Залишкова вартість (БВ) = Первісна вартість – Накопичена амортизація

Первісна вартість– це вартість:

- придбаних об’єктів ОЗ, які зараховуються на баланс платника

- погоджена із засновниками (але не вище ЗЦ), якщо ОЗ включені до статутного капіталу платника

При ремонті або поліпшенні ОЗ, якщо такі витрати перевищують 10% сукупної БВ всіх груп ОЗ, що підлягають амортизації, на початок звітного податкового року, сума перевищення відноситься на збільшення первісної вартості відремонтованих ОЗ.

При продажу ОЗ чи НА (а саме: безпосередньому продажу; внесенні ОЗ та НА до статутного фонду іншої особи; передачі ОЗ у фінансовий лізинг (оренду) визначається результат продажу:

- якщо Дохід (ДЦ≥ЗЦ) - БВ_{проданого об’єкта ОЗ}> 0 - сума перевищення включається до доходу платника,

- якщо Дохід (ДЦ≥ЗЦ) - БВ _{проданого об’єкта ОЗ}< 0 - різниця включається до витрат платника.

Аналогічно визначаться доходи (витрати) і щодо невиробничих ОЗ та безоплатно отриманих ОЗ та НА