Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Финансы организаций. Учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, направлению подготовки «Финансы и кредит»
.pdf
7. vЙОБОТПГПЖ РМБОЙСПГБОЙЖ Ã ЛПННЖСШЖТЛЙЦ ПСДБОЙИБЧЙАЦ
251
Количество денежных средств, поступивших от основной деятельности, рассчитывается с учетом изменений дебиторской задолженности, а выплаты — на основе кредиторской задолженности.
Поступления и выплаты от инвестиционной и финансовой деятельности рассчитываются отдельно.
Заключительным этапом процесса бюджетирования на предприятии является составление прогноза бухгалтерского баланса (табл. 7.18)
предприятия в целом, который является обобщением всех основных
его бюджетов.
Таблица 7.18. Прогноз баланса на I квартал 2016 г., òûñ. ðóá.
Наименование Январь Февраль Ìàðò
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы
Основные средства
Доходные вложения в материальные цен-
ности
Незавершенное строительство
Финансовые вложения
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I
II. Оборотные активы
Запасы
Налог на добавленную стоимость по при-
обретенным ценностям
Дебиторская задолженность
Финансовые вложения (за искл. денежных
эквивалентов)
Денежные средства и денежные эквива-
ленты
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II
БАЛАНС
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
Собственные акции, выкупленные у ак-
ционеров
252
II. pСДБОЙИБЧЙА ХЙОБОТПГПК СБВПУЬ Ã ПСДБОЙИБЧЙЙ
Окончание табл. 7.18
Наименование Январь Февраль Ìàðò
Переоценка внеоборотных активов
Добавочный капитал (без переоценки)
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль
Итого по разделу III
IV. Долгосрочные обязательства
Заемные средства
Отложенные налоговые обязательства
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
Итого по разделу IV
V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства
Кредиторская задолженность
Доходы будущих периодов
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
Итого по разделу V
БАЛАНС
Бюджетирование, не подкрепленное оперативным контролем
выполнения бюджетов, полностью теряет свою ценность.
Система контроля выполнения бюджетов осуществляет мониторинг финансового состояния предприятия.
Контроль выполнения бюджетов строится на базе анализа от-
клонений, в результате которого происходит последующая корректировка вариантов планов и принятие оперативных управленческих
решений по ликвидации возникших необоснованных отклонений.
Простой анализ отклонений — это сопоставление плановых
бюджетных показателей с их фактическими значениями. Если отклонения имеют существенный характер, то финансовый менеджер
вносит коррективы в бюджет последующих периодов. При выявлении несущественных отклонений ими пренебрегают. Критерием существенности отклонений являются конечные итоговые бюджетные
показатели, например объем продаж.
Более сложным является анализ отклонений, ориентированный
на принятие последующих управленческих решений. Он осуществ-
7. vЙОБОТПГПЖ РМБОЙСПГБОЙЖ Ã ЛПННЖСШЖТЛЙЦ ПСДБОЙИБЧЙАЦ
253
ляется на базе детального факторного анализа влияния различных
отклонений на конечные итоговые бюджетные показатели. Такой
анализ позволяет установить, в каком центре ответственности допущены существенные отклонения, требующие принятия срочных
7.6. pРЖСБУЙГОПЖ ХЙОБОТПГПЖ РМБОЙСПГБОЙЖ
В тесной взаимосвязи с перспективными и годовыми финансовыми планами находятся оперативные планы. Для реализации текущих финансовых планов на предприятии составляются оперативные
финансовые планы, позволяющие решать оперативные задачи, это:
x детализация текущих финансовых планов (бюджетов) для всех
структурных подразделений организации с учетов многочисленных изменений, которые могут произойти во внутренней
или внешней ее среде поквартально, помесячно, подекадно;
x мониторинг выполнения годового текущего плана и контроль
отклонений;
x обеспечение ликвидности и платежеспособности организации
в рамках оперативных планов.
Для решения этих важных задач на предприятии разрабатывается несколько оперативных планов, среди которых:
x платежный календарь;
x кассовый план;
x налоговый календарь.
Важнейшим из оперативных финансовых планов является платежный календарь. Содержание платежного календаря заключается
в определении конкретной последовательности и сроков осуществления всех расчетов. Эта информация позволяет своевременно осуществлять платежи в бюджет и внебюджетные фонды и обеспечивать финансирование нормальной хозяйственной деятельности
предприятия.
Планирование в рамках платежного календаря осуществляется на
короткие промежутки времени: месяц, декаду, пятидневку. Эти временные периоды определяются исходя из периодичности осуществления основных платежей предприятия. Наиболее целесообразно
составление платежного календаря на месяц с разбивкой по декадам.
Его разработка заключается в точном определении сроков проведения и последовательности всех расчетов предприятия с бюджетом,
внебюджетными фондами, поставщиками ТМЦ, обеспечивая тем
самым непрерывность финансирования финансово-хозяйственной
деятельности. Он отражает все расходы предприятия и поступления
254
II. pСДБОЙИБЧЙА ХЙОБОТПГПК СБВПУЬ Ã ПСДБОЙИБЧЙЙ
денежных средств в наличной и безналичной формах. Платежный
календарь составляется в произвольной форме. Примерная форма
платежного календаря представлена в табл. 7.19.
Таблица 7.19. Платежный календарь на ….месяц, òûñ. ðóá.
Статьи
Расходы
1. Неотложные потребности
2. Заработная плата и приравненные к ней платежи
3. Уплата налогов
4. Оплата счетов поставщиков по ТМЦ
5. Просроченная кредиторская задолженность
поставщикам
6. Оплата счетов подрядчиков за выполненные
строительно-монтажные работы
7. Погашение срочных ссуд банка
8. Погашение просроченных ссуд банка
9. Уплата процентов за банковский кредит
10. Оплата командировочных расходов
11. Уплата штрафов за загрязнение окружающей
среды
12. Прочие расходы
ВСЕГО расходов
Поступления
1. Выручка от продаж, выполнения работ, оказания услуг
2. Выручка от реализации неиспользуемого имущества
3. Поступление платежей по просроченной дебиторской задолженности
4. Получение краткосрочного банковского кредита
5. Денежные средства в кассе и на расчетном счете
6. Штрафы, уплаченные поставщиками за нарушение договорных обязательств
7. Прочие поступления средств
ВСЕГО поступлений
Превышение расходов поступлениями
Превышение поступлений расходами
Месяц с разбивкой
по декадам
1 2 3
7. vЙОБОТПГПЖ РМБОЙСПГБОЙЖ Ã ЛПННЖСШЖТЛЙЦ ПСДБОЙИБЧЙАЦ
255
Первый раздел платежного календаря показывает все расходы
предприятия, предстоящие расчеты и перечисления средств на планируемый период.
Во втором разделе представлены доходы и поступления организации. Соотношение обоих разделов платежного календаря отражает либо превышение расходами доходов на планируемый период,
либо превышение доходами расходов. Лучшим вариантом платежного календаря является такой план, в котором доходная часть превышает расходную, обеспечивая запас финансовой устойчивости и
платежеспособности предприятия. Излишки денежных поступлений
останутся на расчетном счете предприятия и будут свидетельствовать о большей финансовой устойчивости и платежеспособности
предприятия в планируемом периоде.
В случае превышения расходной частью платежного календаря
доходной финансовому менеджеру необходимо либо изыскивать
дополнительные источники поступления денежных средств, либо
перенести часть не первоочередных платежей на более поздний период времени, либо ускорить отгрузку готовой продукции и ее реализацию покупателям.
Кассовый план отражает план оборота наличных денежных
средств предприятия через его кассу, обеспечивая своевременное
получение им наличных денег в банке и контроль за их поступлением и использованием. Кассовый план составляется на квартал и
сдается в банк, обслуживающий деятельность предприятия, для
планирования кредитным учреждением движения наличности.
На каждом предприятии существует лимит кассы, т.е. предельная сумма наличности, которую предприятие имеет право оставлять
в кассе по окончании рабочего дня. Сумма денег, превышающая
лимит, должна быть сдана в банк. В соответствии с положением
Банка России ¹ 373 от 12.10.2011 г. лимит кассы определяется самим предприятием, а не обслуживающим его банком. Каждый хозяйствующий субъект сам определяет его размер исходя из режима
работы, отдаленности банка, поступлений денежных средств в кассу
и их расходования. Для некоторых предприятий учитывается также
его среднедневная выручка, наличие договоренности с банком об
инкассации.
За нарушение кассовой дисциплины, на предприятие налагается
штраф.
К нарушениям кассовой дисциплины относятся:
x расчеты наличными деньгами с другими организациями, пре-
вышающими установленные размеры;
x неоприходование в кассу денежной наличности;
x несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств;
x накопление в кассе денег сверх установленного лимита.
256
II. pСДБОЙИБЧЙА ХЙОБОТПГПК СБВПУЬ Ã ПСДБОЙИБЧЙЙ
Для рационального управления финансами предприятия целесообразно составлять налоговый календарь, разработка которого являет-
ся необходимым условием эффективного финансового менеджмента.
Налоговый календарь содержит перечень централизованно устанавливаемых предприятию налогов на определенный период.
Законодательством России установлены конкретные сроки уплаты налогов и сборов. Их несоблюдение влечет за собой штрафные санкции, уплата которых может отразиться на платежеспособности предприятия и его ликвидности.
Многообразие налогов, уплачиваемых предприятием в бюджеты
разных уровней, а также различные сроки сдачи отчетности и внесения налогов и сборов, вызывают необходимость разработки налогового календаря с указанием сроков их уплаты и предоставления
отчетов. Разработка такого календаря, позволяет финансовым службам организации избежать штрафных санкций из-за просрочки
платежей, а также дополнить информацией платежный календарь в
разделе расходов, по статье налоги.
Показатели налогового календаря (суммы планируемых к начислению налогов и страховых взносов) разрабатываются на основе
данных операционных бюджетов:
x продаж;
x закупок;
x расходов на оплату труда;
x прямых материальных затрат;
x общепроизводственных накладных расходов и т.п.
Так, на основе данных бюджета продаж и бюджета закупок финансовая служба предприятия получает точную информацию о величине налога на добавленную стоимость, а из бюджета расходов
на оплату труда — о суммах страховых взносов с оплаты труда и
величине налогов на доходы физических лиц.
Налоговый календарь должен составляться в соответствии с утвержденной учетной политикой, данными бухгалтерского учета и
расчетом налоговых баз на квартал.
При составлении налогового календаря проводится тщательный
анализ налогооблагаемых объектов, с детальной инвентаризацией
планируемых и фактически уплачиваемых налогов и взносов, в результате чего можно точно определить налоговое поле и налоговую
нагрузку предприятия.
Составление налогового календаря целесообразно осуществлять
постатейно, по каждому налогу в отдельности в примерной форме,
представленной в табл. 7.20.
7. vЙОБОТПГПЖ РМБОЙСПГБОЙЖ Ã ЛПННЖСШЖТЛЙЦ ПСДБОЙИБЧЙАЦ
257
Таблица 7.20. Налоговый календарь предприятия
Дата перечисления Виды налогов
1-й месяц 2-й месяц 3-й месяц
НДС
Налог на прибыль
Налог на имущество
Водный налог
Земельный налог
Акцизный сбор
Налог на доходы физических лиц
Страховые взносы
Другие налоги
Польза от составления налогового календаря для предприятия
неоспорима, так как все основные плановые документы в той или
иной степени зависят от него и связаны с ним. Показатели налогового календаря могут также использоваться для составления основных бюджетов. Оптимизация налоговых потоков как по размерам,
так и по срокам их осуществления имеет первостепенное значение
для формирования чистой прибыли предприятия, необходимой для
обеспечения его финансовой устойчивости. Очевидно, что хозяйствующие субъекты не заинтересованы в досрочной уплате налогов,
так как это повлечет за собой снижение денежных ресурсов в данном периоде.
Составление налогового календаря является завершающим этапом оперативного финансового планирования на предприятии.
dПРСПТЬ ЕМА ТБНПЛПОУСПМА
1. Раскройте сущность финансового планирования на предприятии.
2. Охарактеризуйте методологические принципы организации финансового планирования на предприятии.
3. Каковы цель и задачи, решаемые в процессе финансового планирования?
4. Какие существуют виды финансового планирования на предприятии?
5. В чем заключается сущность стратегического финансового планирования и задачи, которые оно решает?
258
II. pСДБОЙИБЧЙА ХЙОБОТПГПК СБВПУЬ Ã ПСДБОЙИБЧЙЙ
6. Раскройте содержание текущего финансового планирования на
предприятии.
7. Охарактеризуйте основные формы, в которых осуществляется текущее финансовое планирование.
8. Рассмотрите цель и задачи, решаемые с помощью операционных
бюджетов.
9. Что представляет собой бюджет движения денежных средств и
как формируется денежные потоки для его составления?
10. Сформулируйте цель и задачи оперативного финансового планирования.
tÆÒÓÜ
1. Что является основой финансового планирования в организации?
а) перспективный финансовый план;
б) оперативный финансовый план;
в) текущий финансовый план.
2. Под финансовым планом понимается …
а) смета затрат на производство продукции;
б) плановый документ, отражающий затраты на производство и
реализацию продукции;
в) плановый документ, отражающий поступление и расходование
денежных средств организации.
3. Выберите принципы финансового планирования:
а) хозяйственная самостоятельность, обеспечение конкурентоспо-
собности;
б) непрерывность, научность;
в) материальная обеспеченность.
4. Составление финансового раздела бизнес-плана начинается с
разработки прогноза ...
а) объемов производства;
б) объемов продаж;
в) движения денежных средств.
5. Финансовый бюджет включает в себя:
а) производственный бюджет;
б) бюджет прямых затрат на оплату труда;
в) бюджет движения денежных средств.
6. Финансовый бюджет включает в себя:
а) инвестиционный бюджет;
б) бюджет общепроизводственных расходов;
в) бюджет управленческих расходов.
7. vЙОБОТПГПЖ РМБОЙСПГБОЙЖ Ã ЛПННЖСШЖТЛЙЦ ПСДБОЙИБЧЙАЦ
7. Какой период охватывает текущий финансовый план?
а) квартал;
б) месяц;
в) год.
8. Какой период охватывает оперативный финансовый план?
а) год;
б) декада;
в) три года.
9. Финансовая структура предприятия включает следующие центры
ответственности (ЦФО):
а) оборачиваемости оборотных средств;
б) обязательств и расчетов с дебиторами;
в) затрат, прибыли, инвестиций.
10. В прогнозе движения денежных средств отражается ...
а) доход от основной деятельности;
б) чистая прибыль;
в) оборотные средства
259
8
pxgolb vjobospdpep
spstpoj prebojibxjj
8.1. sФЪОПТУЭ Й ОБИОБШЖОЙЖ
ХЙОБОТПГПДП БОБМЙИБ
Одним из важнейших условий успешного управления финансами
организации является анализ его финансового состояния. Финансовое
состояние организации характеризуется совокупностью показателей,
отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств. В рыночной экономике финансовое состояние организации, по сути дела, отражает конечные результаты его деятельности.
Именно конечные результаты деятельности организации интересуют
собственников (акционеров) организации, его деловых партнеров,
налоговые органы. Все это предопределяет важность проведения
анализа финансового состояния экономического субъекта и повышает роль такого анализа в экономическом процессе.
Анализ финансового состояния — непременный элемент как финансового менеджмента на предприятии, так и его экономических
взаимоотношений с партнерами, финансово-кредитной системой.
Цели финансового анализа:
x выявление изменений показателей финансового состояния;
x определение факторов, влияющих на финансовое состояние
организации;
x оценка количественных и качественных изменений финансо-
вого состояния;
x оценка финансового положения предприятия на определен-
íóþ äàòó;
x определение тенденций изменения финансового состояния
организации.
Группы потребителей, которым необходимы результаты анализа
финансового состояния:
x менеджеры организаций, и в первую очередь финансовые ме-
неджеры. Невозможно руководить организацией, принимать
хозяйственные решения, не зная его финансового состояния.
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]