Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Совершенствование финансового логистического менеджмента холдингов. Монография
.pdf
Продолжение приложения 2
3.4. Порядок составления и утверждения бюджетов.
3.4.1. Процедура составления бюджетов Группы является
последовательностью действий по сбору, разработке, предоставлению,
согласованию и обобщению показателей, содержащихся в формах
утвержденных в Альбоме документов.
3.4.2. Функции составления и утверждения бюджетов возлагаются
на участников процесса планирования, определенных в соответствии
с утверждаемым Составом участников бюджетного планирования (приложение
4).
роцессе бюджетного планирования задействованы следующие
В п
участники:
Совет Директоров – утверждает консолидированный бюджет Группы.
Генеральный директор управляющей компании – анализирует
и рекомендует к принятию консолидированный бюджет Группы.
Бюджетный комитет управляющей компании – рассматривает
и рекомендует к утверждению Генеральным директором управляющей
компании бюджеты предприятий Группы.
направлений: производство, финансы, бухгалтерский учет, персонал, логистика
и т.д. – консультируют, оказывают методологическую помощь и согласовывают
бюджеты предприятий в рамках своих полномочий.
компании, отвечающий за координацию и организацию всего процесса
бюджетного планирования. Назначается приказом Генерального директора
управляющей компании.
организацию процесса бюджетного планирования на предприятии.
Представляют и защищают бюджет предприятия перед бюджетным комитетом
и руководством управляющей компании.
211
Функциональные руководители управляющей компании – руководители
Руководитель бюджетного планирования – работник управляющей
Руководители дочерних компаний группы – ответственные за
Продолжение приложения 2
Руководители подразделений предприятий – формируют, согласовывают
и защищают бюджеты подразделений.
3.4.3. Порядок предоставления показателей бюджетов и
последовательность процедур определяются в Календарном плане процедур
бюджетного планирования и графике документооборота (приложение 5).
Процедура представления и защиты бюджета:
Для рассмотрения и утверждения бюджета предприятия Группы
проводится расширенное заседание Бюджетного Комитета с участием
Управляющего директора предприятия. В данном заседании бюджетного
комитета участвует также Генеральный Директор Управляющей компании.
При рассмотрении Бюджета доходов и расходов должны приглашаться
функциональные специалисты и руководители УК по отдельным
направлениям.
На заседании Бюджетный Комитет детально рассматривает бюджет
предприятия Группы. После рассмотрения Бюджетный комитет принимает
решение утвердить или не утвердить Бюджет предприятия. В случае не
утверждения, Бюджет отсылается на доработку. Бюджетный Комитет
формирует полный список доработок и поправок для внесения их в бюджет
предприятия Группы.
Процедура разработки консолидированного бюджета группы:
Утвержденные Бюджетным Комитетом бюджеты (Бюджет доходов и
Расходов, Бюджет движения денежных средств) предприятий Группы
поступают финансовому директору управляющей компании. На основании
поступивших утвержденных бюджетов предприятий Группы формируются
консолидированные бюджеты группы, а также готовятся сопроводительные
документы для утверждения на Совете Директоров группы.
Процедура утверждения консолидированного бюджета группы:
Консолидированный бюджет Группы утверждается последовательно
в два этапа:
212
Продолжение приложения 2
Бюджетный Комитет – рассматривает, рекомендует и утверждает
отдельные бюджеты предприятий Группы, и консолидированный бюджет
Группы.
Совет Директоров – рассматривает и утверждает консолидированный
бюджет Группы.
После утверждения Советом Директоров консолидированного бюджета
Группы, бюджеты предприятий Группы, вошедшие в утвержденный
консолидированный бюджет, считаются одобренными и утвержденными.
3.5. Порядок учета фактического исполнения бюджетов и контроль
отклонений.
3.5.1. Выполнение функциональных обязанностей осуществляется
каждым подразделением в рамках утвержденного бюджета. Руководители ЦФО
ответственны за соблюдение показателей бюджета.
3.5.2. Учет фактических показателей бюджетов ведется в соответствии
с теми же формами, которые утверждены в Альбоме документов
по формированию бюджетов и предназначены для осуществления бюджетного
планирования Группы.
ежемесячно накопительным итогом по бюджетному периоду не позднее 15
числа месяца, следующего за отчетным, в соответствии с утверждаемым
Календарным планом процедуры отчетности и анализа исполнения бюджетов
(Приложение).
производится выявление отклонений фактических показателей от плановых
и анализ причин отклонений.
213
3.5.3. Оценка фактического исполнения бюджетов осуществляется
3.5.4. В результате оценки фактического исполнения бюджетов
4. Список приложений.
Приложение 1. Классификатор центров ответственности.
Приложение 2. Классификатор статей бюджета.
Приложение 3. Альбом документов по формированию бюджетов.
Продолжение приложения 2
Приложение 4. Состав участников бюджетного планирования.
Приложение 5. Календарный план процедур бюджетного планирования
и график документооборота.
Приложение 6. Календарный план процедуры отчетности и анализа
исполнения бюджетов.
214
ПРИЛОЖЕНИЕ № 1
к Положению о бюджетном планировании
КЛАССИФИКАТОР ЦЕНТРОВ ОТВЕТСТВЕННОСТИ
Организационная структура Группы в
соответствии со штатным расписанием
Наименование
Уровень
юридического лица
(структурного
подразделения)
Показатели
ответственности Тип ЦО Код ЦО
Юридическое
лицо Подразделение 1
Структурное
подразделение Подразделение 2
Структурное
подразделение Подразделение 3
Структурное
подразделение Подразделение 4
Структурное
подразделение Подразделение 5
……………………….
……………………….
Прибыль, доходы,
расходы, инвестиции ЦФО
Общехозяйственные
расходы ЦФУ
Общехозяйственные
расходы ЦФУ
Производственные
расходы ЦЗ
Доходы от
реализации услуг ЦД
215
ПРИЛОЖЕНИЕ № 2
к Положению о бюджетном планировании
КЛАССИФИКАТОР СТАТЕЙ БЮДЖЕТА
Раздел 1. БЮДЖЕТ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
Направление
движения
денежных
средств
Поступление
денежных
средств в
результате
текущей
деятельности
Поступление
денежных
средств в
результате
инвестиционной
деятельности
Поступление
денежных
средств в
результате
финансовой
деятельности
Расходование
денежных
средств в
результате
текущей
деятельности
Вид поступлений,
расходования
денежных средств
Наименование статьи
бюджета
Код статьи бюджета
216
Расходование
денежных
средств в
результате
инвестиционной
деятельности
Расходование
денежных
средств в
результате
финансовой
деятельности
ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЕ № 2
217
к Положению о бюджетном планировании
КЛАССИФИКАТОР СТАТЕЙ БЮДЖЕТА
Раздел 2. БЮДЖЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ
Наименование статьи бюджета Код статьи бюджета
Доходы от основной деятельности
Доходы от реализации СМИ и книжной продукции
Доходы от реализации рекламных услуг
Доходы от сдачи в аренду помещений
Доходы от прочих услуг
Прямые производственные расходы
Прямые материальные расходы
Заработная плата производственного персонала
Начисления на заработную плату
Накладные расходы
Расходы на аренду производственных помещений
Расходы на информационное обеспечение
Амортизация производственных основных фондов
Коммерческие расходы
Расходы на рекламу продукции
Расходы на распространение продукции
Управленческие расходы
Заработная плата административноуправленческого персонала
Начисления на заработную плату
Расходы на аренду помещений
Расходы на услуги связи
Представительские и командировочные расходы
Амортизация общехозяйственных основных фондов
Прибыль (убыток) от основной деятельности
Доходы от прочей деятельности
Положительные курсовые и суммовые разницы
Проценты к получению
ПРИЛОЖЕНИЕ № 2
(продолжение)
218
ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЕ № 2
Доходы от участия в других организациях
Пени и штрафы полученные
Расходы по прочей деятельности
Отрицательные курсовые и суммовые разницы
Оплата расчетно-кассового обслуживания
Проценты по кредитам и займам полученным
Пени и штрафы уплаченные
Прибыль (убыток) до налогообложения
219
ПРИЛОЖЕНИЕ № 3
к Положению о бюджетном планировании
Альбом документов по формированию бюджетов
Раздел 1.Общие формы документы
Код
Вид документа
документа Форма документа
Бюджет продаж 01 приложение 3.1
Бюджет производства продукции 02 приложение 3.2
Бюджет прямых производственных
расходов
03 приложение 3.3
Бюджет закупок 04 приложение 3.4
Бюджет расчетов с поставщиками 05 приложение 3.5
Бюджет расчетов с покупателями 06 приложение 3.6
Бюджет расчетов с персоналом 07 приложение 3.7
Бюджет расчетов по налогам 08 приложение 3.8
Бюджет накладных расходов 09 приложение 3.9
Бюджет движения основных средств 10 приложение 3.10
Бюджет доходов и расходов по финансовой
деятельности 11 приложение 3.11
Бюджет доходов и расходов
по инвестиционной деятельности 12 приложение 3.12
Бюджет доходов и расходов 13 приложение 3.13
Бюджет движения денежных средств 14 приложение 3.14
Консолидированный бюджет доходов и
расходов
15 приложение 3.15
Консолидированный бюджет движения
денежных средств 16 приложение 3.16
220
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]