Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Налоги и налогообложение. Учебное пособие для обучающихся по направлению подготовки бакалавриата «Туризм», «Гостиничное дело»
.pdf
6) при обращении за ежегодным подтверждением регистрации судна
в Российском международном реестре судов — не позднее 31 марта года,
следующего за годом регистрации судна в указанном реестре или за последним годом, в котором было осуществлено такое подтверждение;
7) при обращении за совершением юридически значимых действий,
за исключением юридически значимых действий, указанных выше —
до подачи заявлений и (или) документов на совершение таких действий
либо до подачи соответствующих документов.
Государственная пошлина не уплачивается плательщиком в случае
внесения изменений в выданный документ, направленных на исправление ошибок, допущенных по вине органа и (или) должностного лица,
осуществившего выдачу документа, при совершении этим органом
и (или) должностным лицом юридически значимого действия.
Государственная пошлина уплачивается по месту совершения
юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.
Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в безналичной
форме подтверждается платежным поручением с отметкой банка или соответствующего территориального органа Федерального казначейства
(иного органа, осуществляющего открытие и ведение счетов), в том числе
производящего расчеты в электронной форме, о его исполнении.
Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в наличной
форме подтверждается либо квитанцией установленной формы, выдаваемой плательщику банком, либо квитанцией, выдаваемой плательщику должностным лицом или кассой органа, в который производилась
оплата.
При взимании государственной пошлины предусмотрены льготы
как для организаций, так и для физических лиц. Порядок их предоставления прописан в ст. 333.35-333.39 НК РФ.
Вопросы для самоконтроля
1. Государственная пошлина, плательщики, объект налогообложения.
2. Налоговые ставки.
3. Порядок и сроки уплаты.
81
ГЛАВА 10. ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ
ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ
10.1. НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ (НДПИ)
Налог на добычу полезных ископаемых взимается с 1 января 2002 г.,
на основании гл. 26 ч. 2 НК РФ.
Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых
признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.
Объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых признаются:
1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ;
2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добы-
вающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному
лицензированию в соответствии с законодательством РФ о недрах;
3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами террито-
рии РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся
под юрисдикцией РФ (а также арендуемых у иностранных государств
или используемых на основании международного договора).
Не признаются объектом налогообложения:
1) общераспространенные полезные ископаемые и подземные во-
ды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые
им непосредственно для личного потребления;
2) добытые (собранные) минералогические, палеонтологические
и другие геологические коллекционные материалы;
3) полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, ис-
пользовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение;
4) полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или
отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке;
5) дренажные подземные воды, не учитываемые на государствен-
ном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.
82
Видами добытого полезного ископаемого являются:
Ставка налога
Применяется при добыче
Ставка 0 %
полезных ископаемых в части нормативных потерь
полезных ископаемых;
попутного газа;
подземных вод, содержащих полезные ископаемые;
полезных ископаемых при разработке некондиционных
или ранее списанных запасов полезных ископаемых;
полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих
породах, в отвалах или в отходах перерабатывающих производств;
минеральных вод, используемых в лечебных
и курортных целях;
подземных вод, используемых в сельскохозяйственных целях;
1) горючие сланцы;
2) торф;
3) углеводородное сырье: нефть, газовый конденсат, газ горючий
природный;
4) товарные руды: черных металлов; цветных металлов; редких ме-
таллов; многокомпонентные комплексные руды;
5) горно-химическое неметаллическое сырье, горнорудное неме-
таллическое сырье, битуминозные породы;
6) сырье редких металлов;
7) неметаллическое сырье, используемое в основном в строитель-
ной индустрии;
8) природные алмазы, другие драгоценные камни;
9) концентраты и другие полупродукты, содержащие драгоценные
металлы;
10) соль природная и чистый хлористый натрий;
11) подземные воды, содержащие полезные ископаемые (промыш-
ленные воды) и (или) природные лечебные ресурсы (минеральные воды), а также термальные воды;
12) сырье радиоактивных металлов (в частности, уран и торий) и др.
Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно
в отношении каждого добытого полезного.
Ставки налога представлены в табл. 5.
Налоговые ставки по налогу на добычу полезных ископаемых
83
Таблица 5
Окончание табл. 5
Ставка налога
Применяется при добыче
нефти на участках недр, расположенных полностью или ча-
стично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области,
Красноярского края, до достижения накопленного объема добычи
нефти 25 млн тонн на участке недр, при определенных условиях;
сверхвязкой нефти, добываемой из участков недр, содержащих
нефть вязкостью более 200 мПа x с (в пластовых условиях), при
использовании прямого метода учета количества добытой нефти
на конкретных участках недр;
газа горючего природного (за исключением попутного газа),
закачанного в пласт для поддержания пластового давления при
добыче газового конденсата в пределах одного участка недр
в соответствии с техническим проектом разработки
месторождения. (пп. введен от 4 июня 2011 г. № 125-ФЗ);
и другие
Ставка 3,8 %
калийных солей
Ставка 4,0 %
торфа;
горючих сланцев;
апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд
Ставка 4,8 %
кондиционных руд черных металлов
Ставка 5,5 %
сырья радиоактивных металлов;
горно-химического неметаллического сырья;
неметаллического сырья;
соли природной и чистого хлористого натрия;
подземных промышленных и термальных вод;
нефелинов, бокситов
Ставка 6,0 %
горнорудного неметаллического сырья;
битуминозных пород;
концентратов и других полупродуктов, содержащих золото;
иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки
Ставка 6,5 %
концентратов и других полупродуктов, содержащих
драгоценные металлы (кроме золота);
драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами
комплексной руды (кроме золота);
кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо
чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья
Ставка 7,5 %
минеральных вод и лечебных грязей
Ставка 8,0 %
кондиционных руд цветных металлов (за исключением
нефелинов и бокситов);
редких металлов;
многокомпонентных комплексных руд, а также полезных
компонентов руды, кроме драгоценных металлов;
природных алмазов и других драгоценных
и полудрагоценных камней
84
Полный перечень ставок по НДПИ указан в ст. 342 гл. 26 ч. 2 НК РФ.
Налоговым периодом признается календарный месяц. Сумма налога уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
С налогового периода, в котором начата добыча полезных ископаемых, у налогоплательщика возникает обязанность подачи налоговой
декларации, которая предоставляется не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
10.2. ВОДНЫЙ НАЛОГ
Водный налог взимается с 1 января 2005 г., на основании гл. 25.2
ч. 2 НК РФ.
Налогоплательщиками водного налога признаются организации
и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ, признаваемое
объектом налогообложения.
Не признаются налогоплательщиками организации и физические
лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса РФ.
Объектами налогообложения водным налогом признаются следующие виды пользования водными объектами:
1) забор воды из водных объектов;
2) использование акватории водных объектов, за исключением ле-
сосплава в плотах и кошелях;
3) использование водных объектов без забора воды для целей гид-
роэнергетики;
4) использование водных объектов для целей сплава древесины
в плотах и кошелях.
Не признаются объектами налогообложения:
1) забор из подземных водных объектов воды, содержащей полез-
ные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;
2) забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопас-
ности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;
3) забор воды из водных объектов для санитарных, экологических
и судоходных попусков;
85
4) забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река — море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы
технологического оборудования;
5) забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;
6) использование акватории водных объектов для плавания на судах, в том числе на маломерных плавательных средствах, а также для
разовых посадок (взлетов) воздушных судов;
7) использование акватории водных объектов для размещения
и стоянки плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий,
сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление такой деятельности на водных объектах;
8) использование акватории водных объектов для размещения
и строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического,
мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения;
9) использование акватории водных объектов для организованного
отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;
10) использование водных объектов для проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений;
11) забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных
участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан;
12) использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты.
Налоговая база
По каждому виду водопользования налоговая база определяется
налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.
В случае если в отношении водного объекта установлены различ-
ные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.
86
Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей
Экономический
район
Бассейн реки,
озера
Налоговая ставка в рублях
за 1 тыс. куб. м воды, забранной
из поверхностных
водных объектов
из подземных
водных объектов
Северный
Волга
300
384
Нева
264
348
Печора
246
300
Северная Двина
258
312
Прочие реки и озера
306
378
СевероЗападный
Волга
294
390
Западная Двина
288
366
Нева
258
342
Прочие реки и озера
282
372
Центральный
Волга
288
360
Днепр
276
342
Дон
294
384
Западная Двина
306
354
Нева
252
306
Прочие реки и озера
264
336
Волго-Вятский
Волга
282
336
Северная Двина
252
312
Прочие реки и озера
270
330
ЦентральноЧерноземный
Днепр
258
318
Дон
336
402
Волга
282
354
Прочие реки и озера
258
318
Поволжский
Волга
294
348
Дон
360
420
Прочие реки и озера
264
342
СевероКавказский
Дон
390
486
Кубань
480
570
Самур
480
576
Сулак
456
540
Терек
468
558
Прочие реки и озера
540
654
и экономическим районам в следующих размерах:
Налоговые ставки при заборе воды из поверхностных и подземных
водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых)
лимитов водопользования
Таблица 6
87
Окончание табл. 6
Экономический
район
Бассейн реки,
озера
Налоговая ставка в рублях
за 1 тыс. куб. м воды, забранной
из поверхностных
водных объектов
из подземных
водных объектов
Уральский
Волга
294
444
Обь
282
456
Урал
354
534
Прочие реки и озера
306
390
ЗападноСибирский
Обь
270
330
Прочие реки и озера
276
342
ВосточноСибирский
Амур
276
330
Енисей
246
306
Лена
252
306
Обь
264
348
Озеро Байкал
и его бассейн
576
678
Прочие реки и озера
282
342
Дальневосточный
Амур
264
336
Лена
288
342
Прочие реки и озера
252
306
Калининградская
область
Неман
276
324
Прочие реки и озера
288
336
Море
Налоговая ставка в рублях
за 1 тыс. куб. м морской воды
Балтийское
8,28
Белое
8,40
Баренцево
6,36
Азовское
14,88
Черное
14,88
Каспийское
11,52
Карское
4,80
Лаптевых
4,68
Восточно-Сибирское
4,44
Чукотское
4,32
Налоговые ставки при заборе воды из территориального моря РФ
и внутренних морских вод в пределах установленных квартальных
Таблица 7
(годовых) лимитов водопользования
88
Окончание табл. 7
Море
Налоговая ставка в рублях
за 1 тыс. куб. м морской воды
Берингово
5,28
Тихий океан (в пределах территориального
моря РФ)
5,64
Охотское
7,68
Японское
8,04
Бассейн реки, озера, моря
Налоговая ставка в рублях
за 1 тыс. кВт.ч электроэнергии
Нева
8,76
Неман
8,76
Реки бассейнов Ладожского и озер
Онежского и озера Ильмень
9,00
Прочие реки бассейна Балтийского моря
8,88
Северная Двина
8,76
Прочие реки бассейна Белого моря
9,00
Реки бассейна Баренцева моря
8,76
Амур
9,24
Волга
9,84
Дон
9,72
Енисей
13,70
Кубань
8,88
Лена
13,50
Обь
12,30
Сулак
7,20
Терек
8,40
Урал
8,52
Бассейн озера Байкал и река Ангара
13,20
Реки бассейна Восточно-Сибирского моря
8,52
Реки бассейнов Чукотского
и Берингова морей
10,44
Прочие реки и озера
4,80
Налоговые ставки при использовании водных объектов
без забора воды для целей гидроэнергетики
Таблица 8
89
Налоговые ставки при использовании водных объектов
Бассейн реки, озера, моря
Налоговая ставка в рублях
за 1 тыс. куб. м сплавляемой
в плотах и кошелях древесины
на каждые 100 км сплава
Нева
1 656,0
Реки бассейнов Ладожского
и Онежского озер и озера Ильмень
1 705,2
Прочие реки бассейна Балтийского моря
1 522,8
Северная Двина
1 650,0
Прочие реки бассейна Белого моря
1 454,4
Печора
1 554,0
Амур
1 476,0
Волга
1 636,8
Енисей
1 585,2
Лена
1 646,4
Обь
1 576,8
Прочие реки и озера, по которым
осуществляется сплав древесины
в плотах и кошелях
1 183,2
для целей сплава древесины в плотах и кошелях
Таблица 9
Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для
водоснабжения населения устанавливается в размере 70 руб. за одну
тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.
Полный перечень ставок водного налога указан в ст. 333.12 гл. 25.2
ч. 2 НК РФ.
Налоговым периодом признается квартал. Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно. Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и
соответствующей ей налоговой ставки.
Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца,
следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация
представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.
90
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]