Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Налоги и налогообложение. Учебное пособие для обучающихся по направлению подготовки бакалавриата «Туризм», «Гостиничное дело»
.pdf
10.3. СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА
И ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ
Сборы за пользование объектами животного мира и объектами
водных биологических ресурсов взимаются с 1 января 2004 г. на основании гл. 25.1 ч. 2 НК РФ.
1. Плательщиками сбора за пользование объектами животного ми-
ра, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам
водных биологических ресурсов, признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие
в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного
мира на территории РФ.
2. Плательщиками сбора за пользование объектами водных биоло-
гических признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов
во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном
шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также
в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага
Шпицберген.
Объектами обложения признаются:
объекты животного мира в соответствии с перечнем, установлен-
ным НК РФ, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на
основании разрешения на добычу объектов животного мира, выдаваемого в соответствии с законодательством РФ;
объекты водных биологических ресурсов в соответствии с переч-
нем, установленным НК РФ, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, выдаваемого в соответствии с законодательством РФ.
Не признаются объектами обложения объекты животного мира
и объекты водных биологических ресурсов, пользование которыми
осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями
коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока
РФ и лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам,
но постоянно проживающими в местах их традиционного проживания
и традиционной хозяйственной деятельности, для которых охота и рыболовство являются основой существования.
Ставки сбора за пользование объектами животного мира и водных
биологических ресурсов представлены в табл. 10, 11.
91
Ставки сбора за каждый объект животного мира
Наименование объекта животного мира
Ставка сбора в рублях
(за одно животное)
Овцебык, гибрид зубра с бизоном или домашним скотом
15 000
Медведь (за исключением камчатских популяций
и медведя белогрудого)
3 000
Медведь бурый (камчатские популяции), медведь
белогрудый
6 000
Благородный олень, лось
1 500
Пятнистый олень, лань, снежный баран, сибирский
горный козел, серна, тур, муфлон
600
Косуля, кабан, кабарга, рысь, росомаха
450
Дикий северный олень, сайгак
300
Соболь, выдра
120
Барсук, куница, сурок, бобр
60
Харза
100
Енот-полоскун
30
Степной кот, камышовый кот
100
Европейская норка
30
Глухарь, глухарь каменный
100
Улар кавказский
100
Саджа
30
Фазан, тетерев, водяной пастушок, малый погоныш,
погоныш-крошка, погоныш, большой погоныш,
камышница
20
Наименование объекта водных
биологических ресурсов
Ставка сбора в рублях
(за одну тонну)
Азово-Черноморский бассейн (внутренние морские воды и территориальное море,
исключительная экономическая зона РФ в Черном море, районы Азовского моря
с Таганрогским заливом, в которых Российская Федерация осуществляет
юрисдикцию в отношении рыболовства)
Судак
1 000
Камбала-калкан
2 000
Кефаль всех видов
1 000
Лещ
150
Тарань
150
Хамса
20
Тюлька
20
Таблица 10
Ставки сбора за каждый объект водных биологических
ресурсов, за исключением морских млекопитающих
92
Таблица 11
Окончание табл. 11
Наименование объекта водных
биологических ресурсов
Ставка сбора в рублях
(за одну тонну)
Шпрот (килька)
20
Рыбец (сырть)
1 800
Барабуля
1 800
Сельдь
450
Пиленгас
450
Осетровые
5 500
Скат, чехонь, акула-катран, ставрида, атерина,
бычки, скафарка, мерланг, прочие
10
Прочие водные биологические ресурсы
(моллюски, водоросли)
10
Внутренние водные объекты
(реки, водохранилища, озера)
Осетровые
5 500
Атлантический лосось (балтийский лосось, семга),
чавыча, кета осенняя амурская, кижуч, нельма,
таймень, нерка, угорь
5 000
Кета, сима, кумжа
3 000
Байкальский белый хариус, чир, муксун
2 100
Кунджа, мальма, голец, палия, форель всех видов,
ленок, сиг, омуль, пыжьян, пелядь, усач, черноспинка,
рыбец (сырть), жерех, хариус, шемая, кутум, сом, минога
1 200
Белый амур, жерех, толстолобик, сом р. Волги
150
Крупный частик (за исключением судака)
150
Судак
1 000
Рипус, тарань, вобла, ряпушка
80
Артемия
2 000
Гаммарус
1 000
Раки
1 000
Прочие объекты водных биологических ресурсов
20
Полный перечень ставок водного налога указан в ст. 333.3 гл. 25.1
ч. 2 НК РФ.
Ставки сбора устанавливаются в размере 0 руб. в случаях, если
пользование такими объектами водных биологических ресурсов осуществляется при:
рыболовстве в целях воспроизводства и акклиматизации водных
биологических ресурсов;
рыболовстве в научно-исследовательских и контрольных целях.
93
Ставки сбора для градо- и поселкообразующих российских рыбо-
хозяйственных организаций, включенных в перечень, утверждаемый
Правительством РФ, а также для российских рыбохозяйственных организаций, в том числе рыболовецких артелей (колхозов), устанавливаются в размере 15 % ставок сбора, предусмотренных НК РФ.
Порядок исчисления сборов
Сумма сбора за пользование объектами животного мира определя-
ется в отношении каждого объекта животного мира, как произведение
соответствующего количества объектов животного мира и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира.
Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов определяется в отношении каждого объекта водных биологических ресурсов, как произведение соответствующего количества объектов водных биологических ресурсов и ставки сбора, установленной для
соответствующего объекта водных биологических ресурсов на дату
начала срока действия разрешения.
Порядок и сроки уплаты сборов. Порядок зачисления сборов
1. Плательщики сумму сбора за пользование объектами животного
мира уплачивают при получении разрешения на добычу объектов животного мира.
2. Плательщики сумму сбора за пользование объектами водных
биологических ресурсов уплачивают в виде разового и регулярных
взносов, а также в случаях, предусмотренных настоящей главой, —
единовременного взноса.
Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы
сбора, размер которой равен 10 %.
Уплата разового взноса производится при получении разрешения
на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.
Органы, выдающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира и разрешение на добычу (вылов) водных
биологических ресурсов, не позднее 5-го числа каждого месяца представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения о выданных разрешениях, сумме сбора, подлежащей уплате по каждому разрешению, а также сведения о сроках уплаты сбора.
Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование объектами животного мира по разрешению на добычу
объектов животного мира, не позднее 10 дней с даты получения такого
94
разрешения представляют в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего указанное разрешение, сведения о полученных разрешениях на добычу объектов животного мира, суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченных сборов.
По истечении срока действия разрешения на добычу объектов животного мира организации и индивидуальные предприниматели вправе
обратиться в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего
указанное разрешение, за зачетом или возвратом сумм сбора по нереализованным разрешениям на добычу объектов животного мира, выданным уполномоченным органом.
Вопросы для самоконтроля
1. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).
2. Водный налог.
3. Сборы за пользование объектами животного мира и водных био-
логических ресурсов.
95
ГЛАВА 11. РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
11.1. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
Налог на имущество организаций — это региональный налог, взимаемый на основании гл. 30 ч. 2 НК РФ и законов субъектов РФ. Устанавливая налог, законодательные органы субъектов РФ определяют
налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки
уплаты налога. При установлении налога законами субъектов РФ могут
также предусматриваться налоговые льготы. Данный налог является
прямым и пропорциональным.
Налогоплательщиками данного налога признаются организации,
имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся
организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских
зимних игр 2014 г. в Сочи.
Не признаются налогоплательщиками FIFA (Federation Interna-
tionale de Football Association) и дочерние организации FIFA, указанные
в Федеральном законе «О подготовке и проведении в РФ чемпионата
мира по футболу FIFA 2018 г., Кубка конфедераций FIFA 2017 г. и внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ».
Не признаются налогоплательщиками конфедерации, национальные футбольные ассоциации (в том числе Российский футбольный союз), Организационный комитет «Россия-2018», дочерние организации
Организационного комитета «Россия-2018», производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA, в отношении
имущества, используемого ими только в целях осуществления мероприятий, предусмотренных указанным выше Федеральным законом.
Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в
качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства,
признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.
96
Не признаются объектами налогообложения:
1) земельные участки и иные объекты природопользования;
2) объекты, признаваемые объектами культурного наследия (па-
мятниками истории и культуры) народов РФ федерального значения;
3) ядерные установки, используемые для научных целей, пункты
хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища
радиоактивных отходов;
4) ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда
атомно-технологического обслуживания;
5) космические объекты;
6) суда, зарегистрированные в Российском международном ре-
естре судов;
7) движимое имущество, принятое с 1 января 2013 г. на учет в ка-
честве основных средств.
Налоговая база определяется как:
1) среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом
налогообложения с учетом амортизационных отчислений;
2) кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогово-
го периода в отношении отдельных объектов недвижимого имущества.
Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом
налогообложения, за налоговый период определяется как частное
от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база
в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость)
на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число
налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде,
увеличенное на единицу.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества, в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:
1) административно-деловые центры и торговые центры (комплек-
сы) и помещения в них;
2) нежилые помещения, назначение которых предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания
и бытового обслуживания либо которые фактически используются для
размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
97
3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций,
не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ
и не могут превышать 2,2 %.
Субъекты РФ при установлении на своей территории имеют право
дифференцировать налоговые ставки от 0 до 2,2 % в зависимости
от категории налогоплательщика и имущества.
В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база
в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать следующих значений:
1) для города федерального значения Москвы: в 2014 г. — 1,5 %,
в 2015 г. — 1,7 %, в 2016 г. и последующие годы — 2 %;
2) для иных субъектов РФ: в 2014 г. — 1,0 %, в 2015 г. — 1,5 %,
в 2016 г. и последующие годы — 2 %.
От уплаты налога освобождаются следующие категории:
1) религиозные организации;
2) учреждения уголовно-исполнительной системы;
3) общественные организации инвалидов;
4) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридиче-
ской консультации;
5) имущество государственных научных центров и другие.
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие, 9 месяцев.
Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как про-
изведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.
Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам отчетного периода в размере ¼ произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.
Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного
и налогового периода представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию.
Субъектами РФ предоставляется право устанавливать ставку налога, порядок, сроки уплаты данного налога.
98
Законом Краснодарского края № 620-КЗ «О налоге на имущество
организаций» установлено следующее:
Налоговая база как кадастровая стоимость объектов недвижимого
имущества определяется в отношении (ст. 1.1):
1) административно-деловых центров и торговых центров (ком-
плексов) и помещений в них;
2) нежилых помещений, назначение которых в соответствии с ка-
дастровыми паспортами объектов недвижимости или документами
технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически
используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов
общественного питания и бытового обслуживания;
3) жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в
качестве объектов основных средств, в порядке, установленном для
ведения бухгалтерского учета.
Налоговая ставка устанавливается в размере 2,2 %, за исключением
случаев:
1. Налоговые ставки в отношении магистральных трубопроводов,
линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, устанавливаются
в 2014 г. — 0,7 %, в 2015 г. — 1 %, в 2016 г. — 1,3 %, в 2017 г. — 1,6 %,
в 2018 г. — 1,9 %.
2. Налоговая ставка в отношении объектов недвижимого имуще-
ства, предусмотренных в ст. 1.1 Закона, а также в отношении объектов
недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, а также
объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные
представительства, налоговая база в отношении которых определяется
как их кадастровая стоимость, устанавливается в размере 2 %.
3. Налоговая ставка в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в п. 1 и 2 ст. 1.1 настоящего Закона, устанавливается
на 2017 г.:
для организаций, применяющих специальные налоговые режимы,
предусмотренные гл. 26.2 и 26.3 НК РФ, при условии, что объект недвижимости, являющийся объектом налогообложения, по состоянию
на 1 января 2017 г. находился в собственности организации, применяющей специальный налоговый режим, — в размере 0,5 %;
99
для организаций, потребительских кооперативов и их союзов, за-
ключивших до 1 января 2017 г. соглашения с государственными органами и органами местного самоуправления об участии в создании
условий для обеспечения жителей поселений услугами общественного
питания, торговли и бытового обслуживания, — в размере 0,5 %;
для общественных организаций, осуществляющих уставную дея-
тельность за счет взносов от юридических и физических лиц и не использующих указанные объекты в предпринимательской деятельности, — в размере 0,3 %.
4. Налоговые ставки в отношении железнодорожных путей общего
пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, устанавливаются в 2017 г. — 1 %, в 2018 г. — 1,3 %,
в 2019 г. — 1,3 %, в 2020 г. — 1,6 %.
5. Налоговая ставка в размере 0,3 % устанавливается в отношении
имущества аэропортов, за исключением сооружений воздушного
транспорта.
6. Налоговые ставки устанавливаются в 2017 г. в размере 0 %,
в 2018 г. — 0,7 %, в 2019 г. — 1,5 %, в 2020 г. — 2 % в отношении объектов недвижимого имущества, построенных в соответствии с Программой строительства олимпийских объектов и развития города Сочи
как горноклиматического курорта, утвержденной Постановлением
Правительства РФ от 29 декабря 2007 г. № 991 (далее — Программа
строительства олимпийских объектов), полностью либо частично за
счет денежных средств, привлеченных в соответствии с кредитными
договорами, заключенными с государственными корпорациями.
Действие настоящей части не распространяется на объекты недви-
жимого имущества, используемые в деятельности по организации
и проведению азартных игр.
7. Налоговая ставка устанавливается в размере 0 % для некоммерческих образовательных организаций в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся у них в собственности и построенных
в соответствии с Программой строительства олимпийских объектов.
8. Налоговые ставки устанавливаются в 2017 г. в размере 0,01 %,
в 2018 г. — 0,05 % для организаций в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся у них на праве хозяйственного ведения и
построенных в соответствии с разделом «Инженерная инфраструктура»
подпрограммы «Строительство и реконструкция объектов для развития
города Сочи как горноклиматического курорта» Программы строительства олимпийских объектов.
100
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]