Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Налоги и налогообложение. Учебное пособие для обучающихся по направлению подготовки бакалавриата «Туризм», «Гостиничное дело»
.pdf
ТЕМА 15. НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ ГОСУДАРСТВА
15.1. НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ И ИХ РОЛЬ
В ФОРМИРОВАНИИ БЮДЖЕТНЫХ ДОХОДОВ
Неналоговые доходы государства чрезвычайно разнообразны
и имеют между собой то общее, что они не могут быть отнесены
к налогам. Такая достаточно неопределенная характеристика этой
группы доходов делает их перечень весьма подвижным и открытым,
а применительно к России подобный подход означает, что к неналоговым доходам следует относить любые платежи, не входящие в НК РФ.
В соответствии с Бюджетным кодексом РФ к неналоговым доходам
относятся:
доходы от использования имущества, находящегося в государствен-
ной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных
и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;
доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм уча-
стия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением движимого имущества бюджетных
и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;
доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями;
средства, полученные в результате применения мер гражданско-
правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе
штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в
возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным
образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
средства самообложения граждан;
иные неналоговые доходы.
Открытый перечень неналоговых доходов предполагает тем самым
новые виды неналоговых доходов. Пополнение этой группы доходов
произошло за счет изъятия из НК РФ в 2005 г. таможенных пошлин и
исчезновением в 2010 г. Единого социального налога. Таким образом, в
неналоговые доходы попали все доходы от внешнеэкономической деятельности и страховые взносы.
181
В 2013 г. неналоговые доходы федерального бюджета (без учета доходов от внешнеэкономической деятельности) составили 894 млрд руб.
Из них:
доходы от использования имущества — 38,9 %;
платежи при пользовании природными ресурсами — 27,4 %;
доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат госу-
дарства — 15,1 %;
доходы от продажи материальных и нематериальных активов —
11,9 %;
другие неналоговые доходы — 6,7 %.
15.2. ТАМОЖЕННЫЕ ПОШЛИНЫ
Таможенная пошлина — обязательный взнос, взимаемый таможен-
ными органами РФ при ввозе товара на таможенную территорию РФ или
вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием
такого ввоза или вывоза (п. 5 ст. 5 Закона РФ «О таможенном тарифе»).
В зависимости от обложения таможенной пошлиной ввозимых либо вывозимых товаров существует два вида таможенных пошлин:
ввозная (импортная) таможенная пошлина;
вывозная (экспортная) таможенная пошлина.
Наибольший перечень товаров (по видам) подлежит обложению
ввозными таможенными пошлинами.
Вывозными таможенными пошлинами облагаются в основном товары, отнесенные к категории сырьевых, например, древесина и изделия из нее, древесный уголь, нефть сырая, нефтепродукты, спирт этиловый неденатурированный.
Таможенная стоимость ввозимых на таможенную территорию РФ товаров представляет собой совокупность затрат, связанных с приобретением товаров и их доставкой до места ввоза на таможенную территорию РФ.
Правовые основы применения в РФ таможенных пошлин закреплены в Законе РФ «О таможенном тарифе». Порядок уплаты таможенной пошлины устанавливается ТК РФ.
Особенности расчета таможенной пошлины зависят от вида
ее ставки. Законом РФ «О таможенном тарифе» (ст. 4) предусмотрены
3 вида ставок:
1) адвалорная ставка таможенной пошлины;
2) специфическая ставка таможенной пошлины;
3) комбинированная ставка таможенной пошлины.
182
Адвалорная (стоимостная) ставка таможенной пошлины устанавливается в процентах к таможенной стоимости облагаемого товара. Поэтому необходимая сумма таможенной пошлины рассчитывается как
произведение таможенной стоимости и соответствующей ставки пошлины в процентах.
Специфическая ставка таможенной пошлины устанавливается
в денежном выражении за определенную единицу облагаемых товаров.
В качестве денежного эквивалента выступает евро. Например, пиво
безалкогольное — 0,6 евро за 1 л. или зажигалки карманные газовые
(не подлежащие повторной заправке) — 5 евро за 1 000 шт.
Комбинированная ставка таможенной пошлины, включает в себя
как стоимостные, так и количественные показатели перемещаемых товаров. При этом в зависимости от вида комбинированной ставки размер
таможенной пошлины может определяться либо путем сравнения, либо
путем сложения полученных величин. Например, комбинированная
ставка для одежды меховой овчинной — 20% таможенной стоимости,
но не менее 30 евро за 1 шт. указывает на исчисление таможенной пошлины посредством последовательного определения величин по стоимостной (20 % таможенной стоимости) и количественной (30 евро
за 1 шт.) составляющих ставки.
Окончательный размер таможенной пошлины определяется путем
сравнения по наибольшему показателю. Комбинированная ставка для
спортивной обуви — 15 % таможенной стоимости плюс 0,7 евро
за 1 пару, также указывает на последовательность расчета постоимостной и количественной составляющим, однако размер таможенной пошлины определяется путем сложения полученных результатов.
Таможенный тариф. Товарная номенклатура внешнеэкономической
деятельности (ТН ВЭД).
Совокупность или свод ставок таможенных пошлин называется таможенным тарифом (фр. тариф — tarif — система ставок).
Содержанием таможенного тарифа является перечень товаров, облагаемых (и не облагаемых) таможенной пошлиной и совокупность
ставок таможенных пошлин, соответствующих каждому виду товара.
Виды и размеры ставок, равно как и категории облагаемых пошлиной товаров, в настоящее время определяются Правительством РФ
в Таможенном тарифе РФ.
183
Общая структура таможенного тарифа РФ представляет собой таб-
Код товара
по ТН ВЭД
России
Наименование
позиции
Дополнительные
единицы
измерения
Ставка
Таможенной
пошлины
личные данные, имеющие следующий вид:
Наименования и обозначение товаров в таможенном тарифе РФ
осуществляется в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности РФ.
Все товары в ТН ВЭД России классифицированы по таким признакам, как происхождение, вид материала (из которого изготовлен товар),
назначение товаров, их химический состав, степень обработки (сырье,
полуфабрикаты, готовая продукция).
По структуре классификация включает в себя: разделы, группы,
товарные позиции, субпозиции и подсубпозиции. Каждой категории
товаров соответствует свой девяти-десятизначный цифровой код.
Неотъемлемой частью ТН ВЭД являются примечания к разделам, группам, товарным позициям, субпозициям и подсубпозициям, а также Основные правила интерпретации ТН ВЭД.
При таможенном декларировании код товаров определяется декларантом или таможенным брокером и указывается в соответствующих
документах (таможенной декларации).
Таким образом, таможенно-тарифное регулирование России основывается (помимо Закона РФ «О таможенном тарифе») на ТН ВЭД
России и Таможенном тарифе РФ.
1. Неналоговые доходы и их роль в формировании бюджетных
доходов.
2. Таможенные пошлины.
Вопросы для самоконтроля
184
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Алексейчева, Е.Ю. Налоги и налогообложение [Электронный ре-
сурс] : учебник для бакалавров / Е.Ю. Алексейчева, Е.Ю. Куломзина,
М.Д. Магомедов. — М.: Дашков и К, 2017. — 300 c.
2. Землянская, И.С. Налоги и налоговая система Российской Феде-
рации [Электронный ресурс] : учебное пособие / И.С. Землянская,
Ю.В. Мельникова, М.В. Чуб. — Волгоград: Волгоградский государственный социально-педагогический университет, Волгоградский институт управления — филиал РАНХиГС, 2017. — 82 c.
3. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс] : учебник для
студентов вузов, обучающихся по направлениям «Экономика» и «Менеджмент», специальностям «Экономическая безопасность», «Таможенное дело» / И.А. Майбуров [и др.]. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015.
4. Налоговый Кодекс РФ. Ч. I и II. [Электронный ресурс] : Кон-
сультант Плюс.
5. Романов, Б.А. Налоги и налогообложение в Российской Федера-
ции [Электронный ресурс] : учебное пособие / Б.А. Романов. — М.:
Дашков и К, 2016. — 560 c.
6. Рудлицкая, Н.В. Налоги и налоговый менеджмент [Электронный
ресурс] : учебное пособие / Н.В. Рудлицкая, А.В. Ануфриева. — Новосибирск: Новосибирский государственный архитектурно-строительный
университет (Сибстрин), 2015. — 145 c.
7. Рудлицкая, Н.В. Налоги и налогообложение [Электронный ре-
сурс] : сборник задач / Н.В. Рудлицкая. — Новосибирск: Новосибирский государственный архитектурно-строительный университет (Сибстрин), 2016. — 77c.
185
ПРИЛОЖЕНИЯ
№
п/п
Вид деятельности
Значение корректирующего коэффициента
базовой доходности К2
городская
территория
муниципаль-
ного образо-
вания город
Краснодар
(за исключе-
нием Паш-
ковского и
Калининско-
го жилых
районов)
Пашков-
ский и
Калинин-
ский жи-
лые рай-
оны му-
ници-
пального
образования город
Красно-
дар
сельские
населенные
пункты
муници-
пального
образова-
ния город
Краснодар
с населени-
ем от 5 до
20 тыс.
человек
сельские
населенные
пункты
муници-
пального
образова-
ния город
Краснодар
с населени-
ем до
5 тыс.
человек
1
Оказание бытовых услуг
1.1
Ремонт, окраска и
пошив обуви
0,76
0,47
0,11
0,08
1.2
Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов
и изделий текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных
изделий
1.2.1
Ремонт изделий из
натурального и
искусственного меха, натуральной,
искусственной кожи
и замши, пошив
одежды из натурального меха,
натуральной и искусственной кожи,
замши
0,62
0,38
0,11
0,07
1.2.2
Пошив штор,
драпировок
0,56
0,45
0,22
0,11
1.2.3
Ремонт и пошив
иных изделий
и одежды
0,30
0,19
0,10
0,04
Приложение 1
ЗНАЧЕНИЯ
КОРРЕКТИРУЮЩЕГО КОЭФФИЦИЕНТА
БАЗОВОЙ ДОХОДНОСТИ К2 В Г. КРАСНОДАР
Таблица 1
186
Продолжение табл. 1
№
п/п
Вид деятельности
Значение корректирующего коэффициента
базовой доходности К2
1.3
Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры,
бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий
1.3.1
Ремонт и техническое обслуживание
бытовой радиоэлектронной аппаратуры, ремонт бытовых
машин
0,56
0,41
0,22
0,11
1.3.2
Ремонт бытовых
приборов:
часов;
0,57
0,39
0,11
0,06
электрокалькуляторов, персональных
ЭВМ, оргтехники;
1,00
1,00
0,30
0,22
прочих бытовых
приборов
0,56
0,30
0,04
0,03
1.3.3
Ремонт и изготовление металлоизделий:
памятников, ограждений, ворот и дверей из металла;
1,00
0,95
0,21
0,17
ювелирных изделий;
1,00
0,77
0,16
0,13
прочих металлоизделий
0,71
0,56
0,16
0,13
1.4
Химическая чистка
и крашение, услуги
прачечных
0,67
0,45
0,22
0,11
1.4.1
Ремонт мебели, прочие услуги по изготовлению и ремонту
мебели
0,56
0,39
0,20
0,13
1.5
Услуги фотоателье,
фото- и кинолабораторий
1,00
0,97
0,20
0,13
1.6
Прочие услуги производственного характера
0,56
0,39
0,22
0,17
1.6.1
Ремонт жилья и других построек, прочие услуги, оказываемые при ремонте и
строительстве жилья
и других построек
0,56
0,39
0,20
0,17
187
Продолжение табл. 1
№
п/п
Вид деятельности
Значение корректирующего коэффициента
базовой доходности К2
1.7
Услуги бань, душевых и саун. Парикмахерские и косметические услуги, оказываемые организациями коммунально-бытового назначения. Услуги предприятий по прокату. Ритуальные, обрядовые услуги
1.7.1
Услуги бань и
душевых, прочие
услуги, оказываемые
в банях и душевых
0,56
0,39
0,22
0,22
1.7.2
Услуги саун
1,00
1,00
0,56
0,56
1.7.3
Парикмахерские и
косметические услуги,
оказываемые организациями коммунально-бытового
назначения
0,78
0,58
0,17
0,11
1.7.4
Услуги предприятий
по прокату:
автотранспортных
средств, бытовой
радиоэлектронной
аппаратуры и
принадлежностей к
ней, видеоигровых
устройств, видеокассет и
цифровых видеодисков(DVD),
игровых автоматов,
компьютеров, игровых программ, велосипедов водных,
водных лыж, лодок,
катеров, водных
скутеров;
1,00
1,00
0,18
0,18
прочих предметов
0,90
0,78
0,17
0,13
1.7.5
Ритуальные, обрядовые услуги
0,56
0,39
0,22
0,11
1.8
Прочие услуги
непроизводственного характера
0,56
0,39
0,22
0,17
2
Оказание
ветеринарных
услуг
1,00
0,77
0,16
0,11
188
Продолжение табл. 1
№
п/п
Вид деятельности
Значение корректирующего коэффициента
базовой доходности К2
3
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств
3.1
Ремонту, техническому обслуживанию автомототранспортных средств
0,85
0,63
0,15
0,09
3.2
Мойке автомототранспортных
средств
1,00
0,90
0,27
0,22
4
Оказание услуг по
предоставлению во
временное владение
(в пользование) мест
для стоянки автомототранспортных
средств, а также по
хранению автомототранспортных
средств на платных
стоянках
1,00
1,00
0,27
0,22
5
Оказание автотранспортных услуг
5.1
По перевозке грузов
1,00
1,00
1,00
1,00
5.2
По перевозке
пассажиров
1,00
1,00
1,00
1,00
6
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой
сети, имеющие торговые залы
6.1
Сотовыми телефонами, аксессуарами
к ним
1,00
1,00
0,63
0,56
6.2
Ювелирными
изделиями, оружием
1,00
0,90
0,17
0,12
6.3
Подакцизными
товарами
0,62
0,44
0,11
0,07
6.4
Аудио-, видео- и
другой бытовой
техникой
0,62
0,39
0,11
0,11
6.5
Аудио- и видеокассетами с записями,
компакт-дисками
0,56
0,44
0,11
0,07
189
Продолжение табл. 1
№
п/п
Вид деятельности
Значение корректирующего коэффициента
базовой доходности К2
6.6
Лекарственными
средствами и препаратами (кроме реализации наркосодержащих
препаратов)
0,79
0,67
0,17
0,13
6.7
Лекарственными
средствами и препаратами организациями и индивидуальными предпринимателями, реализующими наркосодержащие препараты,
находящиеся на
строгом учете
0,57
0,48
0,12
0,09
6.8
Печатной продукцией средств массовой
информации, книжной продукцией,
связанной с образованием, наукой и
культурой (кроме
продукции рекламного и эротического
характера)
0,33
0,22
0,07
0,04
6.9
Изделиями народных художественных промыслов
Краснодарского края
0,20
0,12
0,04
0,03
6.10
Товарами
по образцам
1,00
1,00
0,76
0,65
6.11
Прочими товарами
0,46
0,26
0,09
0,07
6.12
Товарами, реализуемыми предприятия-
ми единой системы
военной торговли
Министерства обороны РФ, расположенными на закрытых территориях
воинских частей
0,35
0,20
0,06
0,04
190
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]