Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Налоги и налогообложение. Учебное пособие для обучающихся по направлению подготовки бакалавриата «Туризм», «Гостиничное дело»
.pdf
От уплаты налога на имущество организаций освобождаются:
1. Органы государственной власти Краснодарского края, органы
местного самоуправления в Краснодарском крае, а также учреждения,
находящиеся в ведении указанных органов, в части следующего имущества:
а) памятники истории и культуры;
б) автомобильные дороги общего пользования, мосты и иные
транспортные и пешеходные инженерные сооружения;
в) многолетние декоративные и озеленительные насаждения;
г) лесозащитные полосы и другие лесные полосы;
д) искусственные насаждения ботанических садов, других научноисследовательских учреждений и учебных заведений для научноисследовательских целей;
е) объекты размещения отходов.
2. Организации, реализующие инвестиционные проекты, одобрен-
ные высшим исполнительным органом государственной власти Краснодарского края, в пределах срока окупаемости инвестиционного проекта, но не свыше трех лет, в части имущества, создаваемого или приобретаемого для реализации инвестиционного проекта и не входящего
в состав налогооблагаемой базы до начала реализации инвестиционного проекта.
3. Жилищные кооперативы, жилищно-строительные кооперативы,
товарищества собственников жилья, действующие в соответствии
с жилищным законодательством РФ и другие.
Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогопла-
тельщиками за отчетный период в пятидневный срок со дня, установленного для представления квартальной бухгалтерской отчетности,
за налоговый период — в десятидневный срок со дня, установленного
для представления годовой бухгалтерской отчетности.
От уплаты налога на имущество организаций освобождаются:
1. Органы государственной власти Краснодарского края, а также
учреждения, находящиеся в ведении указанных органов, в части объектов размещения отходов в случае, если данное имущество не используется в предпринимательской деятельности.
2. Автомобильные колонны войскового типа, автотранспортные
предприятия и организации, поставляющие автомобили для формирования автомобильных колонн войскового типа и специализированных
формирований, в части списочного состава автотранспортных средств,
поставляемых в Вооруженные Силы РФ.
101
3. Органы местного самоуправления в Краснодарском крае, а также
учреждения, находящиеся в ведении указанных органов, в части следующего имущества:
а) памятники истории и культуры;
б) автомобильные дороги общего пользования, мосты и иные
транспортные и пешеходные инженерные сооружения;
в) объекты размещения отходов.
Органы местного самоуправления в Краснодарском крае, а также
учреждения, находящиеся в ведении указанных органов, освобождаются от уплаты налога на имущество организаций в части указанного
имущества в случае, если данное имущество не используется в предпринимательской деятельности.
В целях стимулирования инвестиционной деятельности на территории Краснодарского края от уплаты налога на имущество организаций освобождаются:
1. Организации, реализовавшие и (или) реализующие инвестици-
онные проекты, одобренные высшим исполнительным органом государственной власти Краснодарского края до 1 июля 2016 г., в пределах
расчетного срока окупаемости инвестиционного проекта, но не свыше
трех лет, в части имущества, создаваемого или приобретаемого для реализации инвестиционного проекта и не входящего в состав налогооблагаемой базы до начала реализации инвестиционного проекта.
2. Организации, реализовавшие и (или) реализующие инвестици-
онные проекты по видам деятельности, указанным в приложении
к настоящему Закону, в части имущества, создаваемого (приобретаемого) для реализации инвестиционного проекта, не входящего в состав
налогооблагаемой базы до начала реализации инвестиционного проекта, введенного в эксплуатацию после 1 января 2016 г., — в пределах
расчетного срока окупаемости инвестиционного проекта, но не более
трех последовательных налоговых периодов.
3. Организации, реализовавшие и (или) реализующие инвестици-
онные проекты, одобренные в порядке, установленном высшим исполнительным органом государственной власти Краснодарского края,
после 1 июля 2016 г., в части имущества, создаваемого (приобретаемого) для реализации инвестиционного проекта и не входящего в состав налогооблагаемой базы до начала реализации инвестиционного
проекта, при условии осуществления хозяйственной деятельности
на объектах, созданных в рамках инвестиционного проекта, и выхода
102
на его проектную мощность — в пределах расчетного срока окупаемости инвестиционного проекта, но не более пяти последовательных
налоговых периодов.
4. Организации, реализовавшие и (или) реализующие инвестици-
онные проекты, включенные в реестр стратегических инвестиционных
проектов после 1 июля 2016 г., предусмотренный Законом Краснодарского края от 2 июля 2004 г. № 731-КЗ «О стимулировании инвестиционной деятельности в Краснодарском крае», в части имущества, создаваемого (приобретаемого) для реализации инвестиционного проекта и
не входящего в состав налогооблагаемой базы до начала реализации
инвестиционного проекта, — в пределах расчетного срока окупаемости
инвестиционного проекта, но не более семи последовательных налоговых периодов.
5. Управляющие компании индустриальных (промышленных) пар-
ков (далее — парк) в отношении имущества, относящегося к коммунальной и транспортной инфраструктуре парка, созданного и (или)
приобретенного в целях создания и развития парка и не входящего в
состав налогооблагаемой базы по налогу на имущество организаций до
момента заключения соглашения управляющей компанией парка с органом исполнительной власти Краснодарского края, уполномоченным
высшим исполнительным органом государственной власти Краснодарского края, о реализации проекта по созданию парка, на срок 10 последовательных налоговых периодов с налогового периода, в котором
уполномоченным органом в порядке, установленном Правительством
РФ, подтверждено соответствие парка и управляющей компании парка
требованиям, установленным Правительством РФ к парку и управляющей компании парка.
Применение налоговой льготы по налогу на имущество организаций, указанной в настоящем пункте, осуществляется при условии соответствия парка и его управляющей компании требованиям, установленным Правительством РФ и нормативными правовыми актами Краснодарского края в соответствии со ст. 19 Федерального закона от 31 декабря 2014 г. № 488-ФЗ «О промышленной политике в РФ».
При наличии у налогоплательщика права на освобождение от уплаты налога на имущество организаций по нескольким основаниям, он
вправе воспользоваться указанной налоговой льготой в отношении одного реализованного (реализуемого) инвестиционного проекта только
по одному из оснований.
103
11.2. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
Транспортный налог — региональный налог, взимаемый с 1 января 2003 г. на основании гл. 28 НК РФ. Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Вводя
налог, законодательные органы субъекта РФ определяют ставку налога
в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты. При
установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования.
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные
средства.
По транспортным средствам, зарегистрированным на физических
лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на
право владения и распоряжения транспортным средством, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности.
Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр
2014 г. в городе Сочи, а также лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета, в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых исключительно в связи с организацией и (или) проведением XXII
Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г.
в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.
Не признаются налогоплательщиками FIFA (Federation Interna-
tionale de Football Association) и дочерние организации FIFA, указанные
в Федеральном законе «О подготовке и проведении в РФ чемпионата
мира по футболу FIFA 2018 г., Кубка конфедераций FIFA 2017 г. и внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ».
Не признаются налогоплательщиками конфедерации, национальные футбольные ассоциации (в том числе Российский футбольный союз), Организационный комитет «Россия-2018», дочерние организации
Организационного комитета «Россия-2018», производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA, в отношении
транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и
используемых только в целях осуществления мероприятий, предусмотренных указанным выше Федеральным законом.
104
Объектом налогообложения признаются: автомобили, мотоциклы,
мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на
пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы,
яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки,
гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном
порядке в соответствии с законодательством РФ.
Не являются объектом налогообложения:
1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощно-
стью не свыше 5 лошадиных сил;
2) автомобили легковые, специально оборудованные для использо-
вания инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, полученные (приобретенные) через органы
социальной защиты населения;
3) промысловые морские и речные суда;
4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда,
находящиеся в собственности организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные авто-
машины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки
птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений,
ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые
при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
6) транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного
управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии
подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
9) суда, зарегистрированные в Российском международном ре-
естре судов;
10) морские стационарные и плавучие платформы, морские пере-
движные буровые установки и буровые суда.
Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному
средству.
105
Налоговым периодом признается календарный год.
Наименование объекта
налогообложения
Налоговая ставка
(в рублях)
Автомобили легковые
с мощностью двигателя (с каждой л.с.):
до 100 л.с. включительно
2,5
свыше 100 л.с.до 150 л.с. включительно
3,5
свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно
5
свыше 200л.с. до 250 л.с. включительно
7,5
свыше 250 л.с.
15
Мотоциклы и мотороллеры
с мощностью двигателя (с каждой л.с.):
до 20 л.с. включительно
1
свыше 20 л.с. до 35 л.с. включительно
2
Свыше 35 л.с.
5
Автобусы
с мощностью двигателя (с каждой л.с.):
до 200 л.с. включительно
5
свыше 200 л.с.
10
Грузовые автомобили
с мощностью двигателя (с каждой л.с.):
до 100 л.с. включительно
2,5
свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно
4
свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно
5
свыше 200л.с. до 250 л.с. включительно
6,5
свыше 250 л.с.
8,5
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой л.с.)
2,6
Снегоходы, мотосани
с мощностью двигателя (с каждой л.с.):
до 50 л.с. включительно
2,5
свыше 50 л.с.
5
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства
с мощностью двигателя (с каждой л.с.):
до 100 л.с. включительно
10
свыше 100 л.с.
20
Отчетными периодами для плательщиков, являющихся организа-
циями, признаются первый, второй и третий квартал.
Налоговые ставки, установленные НК РФ, представлены в табл. 12.
Таблица 12
Ставки транспортного налога
106
Окончание табл. 12
Наименование объекта
налогообложения
Налоговая ставка
(в рублях)
Яхты и другие парусно-моторные суда
с мощностью двигателя (с каждой л.с.):
до 100 л.с. включительно
20
свыше 100 л.с.
40
Гидроциклы
с мощностью двигателя (с каждой л.с.):
до 100 л.с. включительно
25
свыше 100 л.с.
50
Несамоходные суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой
регистровой тонны валовой вместимости)
20
Самолеты, вертолеты и иные воздушные
суда, имеющие двигатели (с каждой л.с.)
25
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого кг.силы тяги)
20
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей
(с единицы транспортного средства)
200
Налоговые ставки, указанные в таблице, могут быть увеличены
(уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами
субъектов РФ не применяется в отношении автомобилей легковых
с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. включительно.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок
в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом
количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и
(или) их экологического класса.
С 1 января 2014 г. для автомобилей стоимостью свыше 3 млн руб.
вводится повышенный транспортный налог. Исчисление суммы налога
производится с учетом повышающего коэффициента:
1,1 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью
от 3 млн до 5 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло
не более 3 лет;
107
2 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью
от 5 млн до 10 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло
не более 5 лет;
3 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью
от 10 млн до 15 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;
3 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью
от 15 млн руб., с года выпуска которых прошло не более 20 лет.
При этом исчисление сроков, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.
Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей определяется федеральным органом исполнительной власти (Минпромторгом России), осуществляющим функции по выработке государственной
политики и нормативно-правовому регулированию в сфере торговли.
Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб.
должен размещаться ежегодно не позднее 1 марта на официальном сайте (http://www.minpromtorg.gov.ru/docs/list/) указанного органа в информационно-телекоммуникационной сети Интернет (Приложение 3).
Организации исчисляют сумму транспортного налога и сумму
авансового платежа самостоятельно. Налогоплательщики, являющиеся
организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по
истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу,
подлежащих уплате в течение налогового периода.
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия
транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по
налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу
календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц
регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае
регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение
одного календарного месяца указанный месяц принимается как один
полный месяц.
108
При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющих-
№
п/п
Наименование объекта налогообложения
Налоговая
ставка (в рублях)
1
2
3
1.
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
1.1.
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
12
1.2.
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт)
включительно
25
1.3.
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт)
включительно
50
1.4.
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт)
включительно
75
1.5.
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)
150
2.
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
2.1.
до 35 л.с. (до 25,74 кВт) включительно
8
2.2.
свыше 35 л.с. до 50 л.с. (свыше 25,74 кВт до 36,77 кВт)
включительно
15
2.3.
свыше 50 л.с. до 100 л.с. (свыше 36,77 кВт до 73,55 кВт)
включительно
20
2.4.
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)
50
3.
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
3.1.
до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно
25
3.2.
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)
50
ся организациями, не может быть установлен ранее срока подачи декларации. Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками, являющимися организациями, не позднее 1 февраля года,
следующего за истекшим налоговым периодом.
Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами и уплачивается физическими лицами на основе полученных налоговых уведомлений.
Закон Краснодарского края № 639-КЗ «О транспортном налоге на
территории Краснодарского края» устанавливает ставку налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по уплате данного налога.
Налоговые ставки, установленные в Краснодарском крае, представлены в табл. 13.
Таблица 13
Налоговые ставки, установленные в Краснодарском крае
109
Окончание табл. 13
№
п/п
Наименование объекта налогообложения
Налоговая
ставка (в рублях)
4.
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
4.1.
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
15
4.2.
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт)
включительно
30
4.3.
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт)
включительно
50
4.4.
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт)
включительно
60
4.5.
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)
80
5.
Другие самоходные транспортные средства, машины
и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу
(с каждой лошадиной силы)
10
6.
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
6.1.
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно
25
6.2.
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)
50
7.
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства
с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
7.1.
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
30
7.2.
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)
100
8.
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя
(с каждой лошадиной силы):
8.1.
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
150
8.2.
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)
300
9.
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
9.1.
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
125
9.2.
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)
250
10.
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны
валовой вместимости)
30
11.
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие
двигатели (с каждой лошадиной силы)
125
12.
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого
килограмма силы тяги)
100
13.
Другие водные и воздушные транспортные средства, не
имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)
1 000
Налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают
авансовые платежи по транспортному налогу не позднее пятого числа
второго месяца, следующего за отчетным периодом текущего налогового периода. Налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают сумму транспортного налога не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
110
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]