Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Налоги и налогообложение. Учебное пособие для обучающихся по направлению подготовки бакалавриата «Туризм», «Гостиничное дело»
.pdf
От уплаты сбора по видам предпринимательской деятельности,
в отношении которых нормативным правовым актом муниципального
образования (законами городов федерального значения Москвы, СанктПетербурга и Севастополя) установлен сбор, освобождаются индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, и налогоплательщики, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), в отношении этих видов предпринимательской деятельности с использованием соответствующих объектов движимого или недвижимого имущества.
Объектом обложения сбором признается использование объекта
движимого или недвижимого имущества (далее в настоящей главе —
объект осуществления торговли) для осуществления плательщиком
сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого
установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала.
Сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли.
К торговой деятельности относятся следующие виды торговли:
1) торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие
торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети,
не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);
2) торговля через объекты нестационарной торговой сети;
3) торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие
торговые залы;
4) торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.
К торговой деятельности приравнивается деятельность по организации розничных рынков.
Периодом обложения сбором признается квартал.
Ставки сбора устанавливаются нормативными правовыми актами
муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в рублях за квартал
в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь.
При этом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, ставка сбора не может превышать расчетную сумму налога, подлежащую уплате в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в связи с применением патентной системы налогообложения на
основании патента по соответствующему виду деятельности, выданного на три месяца.
131
В целях определения предельных ставок сбора в соответствии с
п. 1 ст. 415 не учитываются ограничения для применения патентной
системы налогообложения по деятельности в виде розничной торговли,
установленные подп. 1 п. 3 ст. 346.43 настоящего Кодекса.
Ставка сбора, установленного по торговле через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 50 кв. м
по каждому объекту организации торговли, а также по торговле, осуществляемой путем отпуска товаров со склада, устанавливается
в расчете на 1 кв. м площади торгового зала и не может превышать расчетную сумму налога, подлежащую уплате в связи с применением патентной системы налогообложения в данном муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) на основании патента по розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового
зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли, выданного на три месяца, деленную на 50.
Ставка сбора, установленного по деятельности по организации
розничных рынков, не может превышать 550 руб. на 1 кв. м площади
розничного рынка. Указанная ставка подлежит ежегодной индексации
на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.
Нормативными правовыми актами муниципальных образований
(законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга
и Севастополя) могут быть установлены дифференцированные ставки
сбора в зависимости от территории осуществления конкретного вида
торговой деятельности, категории плательщика сбора, особенностей
осуществления отдельных видов торговли, а также особенностей объектов осуществления торговли. При этом ставка сбора может быть
снижена вплоть до нуля.
Постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора в налоговом органе осуществляются на основании соответствующего уведомления
плательщика сбора, представляемого им в налоговый орган.
В уведомлении указывается информация об объекте обложения
сбором: вид предпринимательской деятельности; объект осуществления торговли, с использованием которого осуществляется (прекращается) указанная предпринимательская деятельность; характеристики (количество и (или) площадь) объекта осуществления торговли, необходимые для определения суммы сбора.
132
Плательщик сбора представляет соответствующее уведомление
не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения сбором.
Осуществление вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, без направления указанного уведомления
приравнивается к ведению деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе.
Плательщик сбора обязан уведомить налоговый орган о каждом
изменении показателей объекта осуществления торговли, которое влечет за собой изменение суммы сбора, не позднее пяти дней со дня соответствующего изменения.
Постановка на учет производится на основании уведомления, представленного плательщиком сбора, в течение пяти дней после получения
налоговым органом указанного уведомления. В течение пяти дней
с даты постановки на учет плательщику сбора направляется соответствующее свидетельство.
В случае прекращения осуществления предпринимательской деятельности с использованием объекта осуществления торговли плательщик
сбора представляет соответствующее уведомление в налоговый орган.
Датой снятия с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора является дата прекращения
осуществления плательщиком сбора вида деятельности, указанная
в уведомлении.
Формы уведомлений, а также порядок и состав сведений, указываемых в уведомлениях, определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области
налогов и сборов.
Уведомление о постановке на учет в качестве плательщика сбора
по объекту осуществления вида предпринимательской деятельности,
в отношении которого установлен сбор, представляет собой соответствующее письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи
с применением усиленной квалифицированной электронной подписи.
Постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора в налоговом органе осуществляются:
по месту нахождения объекта недвижимого имущества — в слу-
чае, если предпринимательская деятельность, в отношении которой
установлен сбор, осуществляется с использованием объекта недвижимого имущества;
133
по месту нахождения организации (месту жительства индивиду-
ального предпринимателя) — в иных случаях.
В случае, если несколько объектов осуществления видов предпринимательской деятельности, в отношении которых установлен сбор,
находятся в одном муниципальном образовании (городе федерального
значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) на территориях,
подведомственных разным налоговым органам, постановка на учет
плательщика сбора осуществляется налоговым органом по месту
нахождения того объекта, сведения о котором поступили от плательщика сбора ранее, чем о других объектах.
Порядок исчисления и уплаты сбора
1. Если иное не установлено, сумма сбора определяется платель-
щиком самостоятельно для каждого объекта обложения сбором, начиная с периода обложения, в котором возник объект обложения сбором, как произведение ставки сбора в отношении соответствующего
вида предпринимательской деятельности и фактического значения
физической характеристики соответствующего объекта осуществления торговли.
2. Уплата сбора производится не позднее 25-го числа месяца, сле-
дующего за периодом обложения.
3. В случае представления от уполномоченного органа информации
о выявленных объектах обложения сбором, в отношении которых
в налоговый орган не представлено уведомление или в отношении которых в уведомлении указаны недостоверные сведения, налоговый орган направляет плательщику сбора требование об уплате сбора в срок
не позднее 30 дней со дня поступления указанной информации.
Указанная в требовании сумма сбора исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы уполномоченным органом.
Вопросы для самоконтроля
1. Земельный налог.
2. Земельный налог, установленный в Краснодаре.
3. Налог на имущество физических лиц.
4. Налог на имущество физических лиц, установленный в Краснодаре.
5. Торговый сбор.
134
ГЛАВА 13. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
13.1. ПЛАТЕЛЬЩИКИ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ,
ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица,
являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами
о конкретных видах обязательного социального страхования:
1. Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физиче-
ским лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не являющиеся индивидуальными предприни-
мателями.
2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нота-
риусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие,
оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (далее —
плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Если плательщик относится одновременно к нескольким категори-
ям, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому
основанию.
Объектом обложения страховыми взносами организации и индивидуальных предпринимателей признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым дого-
ворам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;
2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;
3) по договорам об отчуждении исключительного права на резуль-
таты интеллектуальной деятельности, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на
коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.
135
Объектом обложения страховыми взносами для физических лиц, не
являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам)
и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются
выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц.
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков,
указанных в подп. 2, признается осуществление предпринимательской
либо иной профессиональной деятельности в случае, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов.
Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров,
предметом которых является переход права собственности или иных
вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав),
за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении
исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности,
издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о
предоставлении права использования результатов интеллектуальной
деятельности.
Не признаются объектом обложения страховыми взносами для лиц,
производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам,
выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, являющихся
иностранными гражданами или лицами без гражданства, по трудовым
договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее
обособленном подразделении, место расположения которого находится
за пределами территории РФ, выплаты и иные вознаграждения, исчисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории РФ в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых являются
выполнение работ, оказание услуг.
Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, которые заключаются с FIFA (Federation Internationale de Football Association) и предметом
которых являются выполнение работ, оказание услуг, а также выплаты,
производимые волонтерам по гражданско-правовым договорам, которые заключаются с FIFA, дочерними организациями FIFA, Организа-
136
ционным комитетом «Россия-2018» и предметом деятельности которых
является участие в мероприятиях, предусмотренных Федеральным законом от 7 июня 2013 г. № 108-ФЗ «О подготовке и проведении в РФ
чемпионата мира по футболу FIFA 2018 г., Кубка конфедераций FIFA
2017 г. и внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ»,
на возмещение расходов волонтеров в связи с исполнением указанных
договоров в виде оплаты расходов на оформление и выдачу виз, приглашений и аналогичных документов, оплаты стоимости проезда, проживания, питания, спортивной экипировки, обучения, услуг связи,
транспортного обеспечения, лингвистического сопровождения, сувенирных изделий, содержащих символику чемпионата мира по футболу
FIFA 2018 г., Кубка конфедераций FIFA 2017 г., проводимых в РФ.
13.2. НАЛОГОВАЯ БАЗА, СУММЫ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИЕ ОБЛОЖЕНИЮ
База для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат
и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого
физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.
База для исчисления страховых взносов для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица
с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм.
Для лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, устанавливаются предельная величина базы для исчисления
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное
социальное страхование на случай временной нетрудоспособности
и в связи с материнством. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих установленную на соответствующий расчетный период предельную величину базы для исчисления страховых взносов, определяемую нарастающим итогом с начала расчетного
периода, страховые взносы не взимаются, если иное не установлено.
Предельная величина базы для исчисления страховых взносов
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежит ежегодной индексации
с 1 января соответствующего года исходя из роста средней заработной
платы в РФ.
137
Для лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, на период 2017-2021 гг. предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в РФ, увеличенного в двенадцать раз,
и следующих применяемых к нему повышающих коэффициентов
на соответствующий календарный год:
в 2017 г. — 1,9;
в 2018 г. — 2,0;
в 2019 г. — 2,1;
в 2020 г. — 2,2;
в 2021 г. — 2,3.
Положение настоящего пункта не применяется при исчислении
страховых взносов по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование, и страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности.
Установленная в соответствии с настоящим пунктом предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 2022 г. подлежит ежегодной индексации с 1 января
соответствующего года с учетом роста средней заработной платы в РФ.
Размер соответствующей предельной величины базы для исчисления
страховых взносов устанавливается ежегодно Правительством РФ. Размер предельной величины базы для исчисления страховых взносов округляется до полных тысяч руб. При этом сумма 500 руб. и более округляется
до полной тысячи руб., а сумма менее 500 руб. отбрасывается.
При осуществлении выплат и иных вознаграждений в натуральной
форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, база для исчисления страховых взносов определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен.
При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и исключается частичная оплата физическим лицом стоимости полученных
им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг.
Сумма выплат и иных вознаграждений, учитываемых при исчислении базы для исчисления страховых взносов в части, касающейся
договора авторского заказа, договора об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные
138
в подп. 1-12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, издательского лицензионного договора, лицензионного договора о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подп. 1-12
п. 1 ст. 1225 ГК РФ, определяется как сумма доходов, полученных
по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные
в подп. 1-12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подп. 1-12 п. 1
ст. 1225 ГК РФ, уменьшенная на сумму фактически произведенных
и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением
таких доходов.
Если расходы не могут быть подтверждены документально, они
принимаются к вычету в следующих размерах (в процентах суммы
начисленного дохода):
1) на создание литературных произведений, в том числе для театра,
кино, эстрады и цирка, — 20 %;
2) на создание художественно-графических произведений, фотора-
бот для печати, произведений архитектуры и дизайна — 30 %;
3) на создание произведений скульптуры, монументальнодекоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского
искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного
искусства, и графики, выполненных в различной технике — 40 %;
4) на создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов), фонограмм, сообщений в эфир или по кабелю, радио- или
телепередач — 30 %;
5) на создание музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки
для кино-, теле-, видеофильмов и театральных постановок — 40 %;
6) на создание других музыкальных произведений, в том числе
произведений, подготовленных к опубликованию — 25 %;
7) на исполнение произведений литературы и искусства — 20 %;
8) на создание научных трудов и разработок, программ для ЭВМ,
баз данных — 20 %;
9) на открытия, селекционные достижения, изобретения, создание
полезных моделей, промышленных образцов, секретов производства
(ноу-хау), топологий интегральных микросхем (процент суммы дохода,
полученного за первые два года использования) — 30 %.
139
При определении базы для исчисления страховых взносов расходы,
подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно
с расходами в пределах установленного норматива.
Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами
Не подлежат обложению страховыми взносами:
1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с за-
конодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного
страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;
2) все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов
местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм,
установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных:
с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повре-
ждением здоровья;
с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жи-
лого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива
или соответствующего денежного возмещения;
с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурально-
го довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудо-
вания, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного
процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными
судьями для участия в спортивных соревнованиях;
с увольнением работников, за исключением компенсации за не-
использованный отпуск, суммы выплат в виде выходного пособия и
среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка
или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников,
уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и
приравненных к ним местностях, а также компенсации руководителю,
заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части,
превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка;
с возмещением расходов на профессиональную подготовку, пе-
реподготовку и повышение квалификации работников;
140
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]