Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Налоги и налогообложение. Учебное пособие для обучающихся по направлению подготовки бакалавриата «Туризм», «Гостиничное дело»
.pdf
Срок уплаты сумм транспортного налога налогоплательщиками,
являющимися физическими лицами, — 1 декабря календарного года,
следующего за истекшим налоговым периодом.
От уплаты транспортного налога освобождаются:
1. Герои Советского Союза, Герои РФ, Герои Социалистического
Труда, полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы, Герои Кубани, Герои труда Кубани по автомобилям легковым с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно, моторным лодкам с мощностью двигателя до 20 лошадиных сил включительно, мотоциклам и мотороллерам с мощностью двигателя до 35 лошадиных сил включительно в отношении одной единицы транспортного средства из числа зарегистрированных за данным владельцем, имеющего наибольшую мощность двигателя.
2. Ветераны Великой Отечественной войны, ветераны боевых дей-
ствий, лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы, ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, аварии в 1957 г. на производственном объединении «Маяк»
и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, граждане из подразделений особого риска, инвалиды I и II групп по автомобилям легковым
с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно, моторным лодкам с мощностью двигателя до 20 лошадиных сил включительно, мотоциклам и мотороллерам с мощностью двигателя до 35 лошадиных сил включительно в отношении одной единицы транспортного
средства из числа зарегистрированных за данным владельцем, имеющего наибольшую мощность двигателя.
3. Общественные объединения пожарной охраны, созданные для
участия в осуществлении деятельности в области пожарной безопасности и проведении аварийно-спасательных работ, в отношении специальных и (или) специализированных автомобилей, зарегистрированных
на общественные объединения пожарной охраны и предназначенных
для тушения пожаров и проведения аварийно-спасательных работ.
4. Один из родителей (усыновителей) в многодетной семье (в соот-
ветствии с Законом Краснодарского края «О социальной поддержке
многодетных семей в Краснодарском крае») по автомобилям легковым
с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно, автобусам с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно в отношении одной единицы транспортного средства по выбору налогоплательщика из числа зарегистрированных за ним транспортных средств.
111
Пенсионеры, достигшие возраста 55 лет (женщины) и 60 лет (мужчины), уплачивают транспортный налог по автомобилям легковым
с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно, моторным лодкам с мощностью двигателя до 20 лошадиных сил включительно, мотоциклам и мотороллерам до 35 лошадиных сил включительно в
отношении одной единицы транспортного средства из числа зарегистрированных за данным владельцем, имеющего наибольшую мощность двигателя, рассчитанный исходя из ставки, составляющей 50 %
соответствующей ставки. По остальным транспортным средствам, зарегистрированным за данным владельцем, являющимся пенсионером,
применяются соответствующие ставки транспортного налога.
В случае возникновения у налогоплательщиков права на льготу
по уплате транспортного налога в течение налогового периода они
освобождаются от уплаты этого налога начиная с того месяца, в котором возникло право на льготу.
При утрате в течение налогового периода права на льготу обложение транспортным налогом производится, начиная с месяца, следующего за утратой этого права.
При наличии у налогоплательщика права на получение льготы по
уплате транспортного налога по нескольким основаниям, установленным настоящим Законом, льгота предоставляется по одному из них по
выбору налогоплательщика.
11.3. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС
Налог на игорный бизнес — региональный налог, взимаемый на основании гл. 29 НК РФ. Гл. 29 НК РФ вступила в силу с 1 января 2004 г.
До указанной даты взимался федеральный налог на игорный бизнес в соответствии с ФЗ от 31 июля 1998 г. № 142-ФЗ «О налоге на игорный бизнес».
Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере
игорного бизнеса.
Объектами налогообложения является:
1) игровой стол;
2) игровой автомат;
3) процессинговый центр тотализатора;
4) процессинговый центр букмекерской конторы;
5) пункт приема ставок тотализатора;
6) пункт приема ставок букмекерской конторы.
112
Все объекты игорного бизнеса подлежат регистрации в налоговых
органах по месту их нахождения, не позднее, чем за 2 рабочих дня
до даты установки. Налогоплательщик также обязан зарегистрировать
в налоговых органах по месту регистрации объектов налогообложения
любое изменение количества объектов налогообложения не позднее,
чем за два дня до даты установки или выбытия каждого объекта налогообложения.
Налоговые органы обязаны в течение пяти дней с даты получения
заявления от налогоплательщика о регистрации объекта (объектов)
налогообложения (об изменении количества объектов налогообложения) выдать свидетельство о регистрации или внести изменения, связанные с изменением количества объектов налогообложения, в ранее
выданное свидетельство.
По каждому из объектов налогообложения налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов
налогообложения.
В федеральных законах установлены максимальные и минимальные ставки налога, в зависимости от объекта, конкретное значение которых устанавливается субъектом федерации.
За несвоевременную регистрацию предусмотрен штраф в размере
трехкратной ставки налога.
Ставки налога:
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:
1) за один игровой стол — от 50 000 до 250 000 руб.;
2) за один игровой автомат — от 3 000 до 15 000 руб.;
3) за один процессинговый центр букмекерской конторы —
от 50 000 до 250 000 руб.;
4) за один процессинговый центр тотализатора — от 50 000
до 250 000 руб.;
5) за один процессинговый центр интерактивных ставок тотализа-
тора — от 2 500 000 до 3 000 000 руб.;
6) за один процессинговый центр интерактивных ставок букмекер-
ской конторы — от 2 500 000 до 3 000 000 руб.;
7) за один пункт приема ставок тотализатора — от 10 000
до 14 000 руб.;
8) за один пункт приема ставок букмекерской конторы — от 10 000
до 14 000 руб.
113
В случае если ставки налогов не установлены законами субъектов
РФ, ставки налогов устанавливаются в минимальных размерах:
1) за один игровой стол — 50 000 руб.;
2) за один игровой автомат — 3 000 руб.;
3) за один процессинговый центр букмекерской конторы —
50 000 руб.;
4) за один процессинговый центр тотализатора — 50 000 руб.;
5) за один процессинговый центр интерактивных ставок тотализа-
тора — 2 500 000 руб.;
6) за один процессинговый центр интерактивных ставок букмекер-
ской конторы — 2 500 000 руб.;
7) за один пункт приема ставок тотализатора — 10 000 руб.;
8) за один пункт приема ставок букмекерской конторы —
10 000 руб.
Налоговым периодом является календарный месяц.
Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно
как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту
налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта
налогообложения. В случае если один игровой стол имеет более одного
игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.
Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
При установке нового объекта налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения
(включая установленный новый объект налогообложения) и ставки
налога, установленной для этих объектов налогообложения.
При установке нового объекта налогообложения после 15-го числа
текущего налогового периода сумма налога по этому объекту за этот
налоговый период исчисляется как произведение количества данных
объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
При выбытии объекта налогообложения до 15-го числа (включительно) текущего налогового периода сумма налога по этому объекту
за этот налоговый период исчисляется как произведение количества
данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога,
установленной для этих объектов налогообложения.
114
При выбытии объекта налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая выбывший объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
Законом Краснодарского края № 611-КЗ «О налоге на игорный
бизнес» установлено следующее.
Ставки налога на игорный бизнес в месяц устанавливаются в следующих размерах:
1) за один игровой стол — 250 000 руб.;
2) за один игровой автомат — 15 000 руб.;
3) за один процессинговый центр букмекерской конторы —
250 000 руб.;
4) за один процессинговый центр тотализатора — 250 000 руб.;
5) за один процессинговый центр интерактивных ставок тотализа-
тора — 3 000 000 руб.;
6) за один процессинговый центр интерактивных ставок букмекер-
ской конторы — 3 000 000 руб.;
7) за один пункт приема ставок тотализатора — 14 000 руб.;
8) за один пункт приема ставок букмекерской конторы — 14 000 руб.
Вопросы для самоконтроля
1. Налог на имущество организаций.
2. Налог на имущество организаций, установленный в Краснодар-
ском крае.
3. Транспортный налог.
4. Транспортный налог, установленный в Краснодарском крае.
5. Налог на игорный бизнес.
6. Налог на игорный бизнес, установленный в Краснодарском крае.
115
ГЛАВА 12. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ
12.1. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
Земельный налог – местный налог, взимаемый с 1 января 2005 г.
на основании гл. 31 НК РФ. До указанной даты земельный налог взимался на основании Закона РФ от 11 октября 1991 г. № 1738-1 «О плате
за землю».
Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной
деятельности собственников земли и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете за год.
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности,
праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого
владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на
праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории
которого введен налог.
Не признаются объектом налогообложения:
1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законо-
дательством РФ;
2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с за-
конодательством РФ, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами
археологического наследия;
3) земельные участки из состава земель лесного фонда;
4) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с за-
конодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.
Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая
стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Кадастровая стоимость земельного участка
определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.
116
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного
участка отдельно.
Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости
600 кв. м площади земельного участка, находящегося в собственности,
постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом
владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих
категорий:
1. Героев Советского Союза, Героев РФ, полных кавалеров ордена
Славы.
2. Инвалидов I и II групп инвалидности.
3. Инвалидов с детства.
4. Ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также
ветеранов и инвалидов боевых действий.
5. Физических лиц, имеющих право на получение социальной под-
держки в соответствии с Законом РФ «О социальной защите граждан,
подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 г. № 175-ФЗ «О социальной защите граждан РФ, подвергшихся
воздействию радиации вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку
Теча» и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 г.
№ 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне».
6. Физических лиц, принимавших в составе подразделений особого
риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах.
7. Физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь
или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное
оружие и космическую технику.
8. Пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке,
установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством РФ выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.
Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в
общей совместной собственности, определяется для каждого налогоплательщика пропорционально его доле в общей долевой собственности.
117
Ставки земельного налога устанавливаются нормативными актами
представительных органов муниципальных образований и не могут
превышать:
1) 0,3 % в отношении земельных участков:
отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения;
занятых жилищным фондом;
приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хо-
зяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также
дачного хозяйства;
2) 1,5 % в отношении прочих земельных участков.
Освобождаются от налогообложения:
1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы
Министерства юстиции РФ;
2) организации — в отношении земельных участков, занятых госу-
дарственными автомобильными дорогами общего пользования;
3) религиозные организации;
4) общероссийские общественные организации инвалидов;
5) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным
народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, а также общины таких народов;
6) организации-резиденты особой экономической зоны, сроком на
пять лет с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок;
7) организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково», — в отношении земельных участков, входящих в состав территории инновационного центра «Сколково» и другие.
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами для налогоплательщиков — организаций и
физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями,
признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.
Порядок исчисления налога
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как
соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Налогоплательщики-организации и индивидуальные предпринима-
тели исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу)
самостоятельно.
118
Сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей как 1/4 соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося
налоговым периодом.
В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика права
собственности на земельный участок исчисление суммы налога (суммы
авансового платежа по налогу производится с учетом коэффициента,
определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно,
за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав.
Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после
15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается
месяц прекращения указанных прав.
В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства (за исключением
индивидуального жилищного строительства), исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится налогоплательщиками-организациями или индивидуальными предпринимателями, с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства, начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога,
исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне
уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику.
В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства (за исключением
119
индивидуального жилищного строительства), исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится налогоплательщиками-организациями или индивидуальными предпринимателями, с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
Сроки уплаты
Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными
правовыми актами представительных органов муниципальных образований).
При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков-организаций или индивидуальных предпринимателей, не может быть установлен ранее срока подачи декларации. Налоговые декларации по налогу
представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Срок уплаты налога для налогоплательщиков — физических лиц,
не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть
установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым
периодом.
Решением городской думы г. Краснодара от 24 ноября 2005 г. № 3
п. 2 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город Краснодар» (в ред. от 21 ноября 2013 г.) установлены следующие ставки земельного налога:
0,3 % от кадастровой стоимости участка — в отношении земельных участков, предназначенных для размещения домов среднеэтажной
и многоэтажной жилой застройки;
0,1 % от кадастровой стоимости участка — в отношении земель-
ных участков, предназначенных для размещения домов малоэтажной
жилой застройки, в том числе индивидуальной жилой застройки, и используемых для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;
0,3 % от кадастровой стоимости участка — в отношении земельных участков, предназначенных для размещения домов малоэтажной
жилой застройки, в том числе индивидуальной жилой застройки, и частично используемых для целей, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;
120
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]