Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Налоги и налогообложение. Учебное пособие для обучающихся по направлению подготовки бакалавриата «Туризм», «Гостиничное дело»
.pdf
1,5 % от кадастровой стоимости участка — в отношении земельных участков, предназначенных для размещения гаражей;
1,0 % от кадастровой стоимости участка — в отношении земельных участков, предназначенных для размещения автостоянок;
0,3 % от кадастровой стоимости участка — в отношении земельных участков, предназначенных для дачного строительства, садоводства и огородничества;
1,5 % от кадастровой стоимости участка — в отношении земельных участков, предназначенных для размещения объектов торговли,
общественного питания и бытового обслуживания;
0,7 % от кадастровой стоимости участка — в отношении земельных участков, предназначенных для размещения гостиниц;
1,5 % от кадастровой стоимости — в отношении земельных
участков, предназначенных для размещения офисных зданий делового
и коммерческого назначения;
1,5 % от кадастровой стоимости — в отношении земельных
участков, предназначенных для размещения объектов рекреационного
и лечебно-оздоровительного назначения;
0,3 % от кадастровой стоимости — в отношении земельных
участков, предназначенных для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, материально-технического, продовольственного
снабжения, сбыта и заготовок;
1,5 % от кадастровой стоимости — в отношении земельных
участков, предназначенных для размещения электростанций, обслуживающих их сооружений и объектов;
1,5 % от кадастровой стоимости — в отношении земельных
участков, предназначенных для размещения портов, водных, железнодорожных вокзалов, автодорожных вокзалов, аэропортов, аэродромов,
аэровокзалов;
1,5 % от кадастровой стоимости — в отношении земельных
участков, занятых водными объектами, находящимися в обороте;
1,5 % от кадастровой стоимости — в отношении земельных
участков, предназначенных для разработки полезных ископаемых,
размещения железнодорожных путей, автомобильных дорог, искусственно созданных внутренних водных путей, причалов, пристаней,
полос отвода железных и автомобильных дорог, водных путей, трубопроводов, кабельных, радиорелейных и воздушных линий связи и линий радиофикации, воздушных линий электропередачи конструктив-
121
ных элементов и сооружений, объектов, необходимых для эксплуатации, содержания, строительства, реконструкции, ремонта, развития
наземных и подземных зданий, строений, сооружений, устройств
транспорта, энергетики и связи; размещения наземных сооружений и
инфраструктуры спутниковой связи;
1,5 % от кадастровой стоимости — в отношении земельных участ-
ков, занятых особо охраняемыми территориями и объектами (за исключением государственных природных заповедников и национальных парков), городскими лесами, скверами, парками, городскими садами;
0,3 % от кадастровой стоимости — в отношении земельных
участков, предназначенных для сельскохозяйственного использования
и используемых для сельскохозяйственного производства;
1,5 % от кадастровой стоимости — в отношении земельных
участков, предназначенных для сельскохозяйственного использования,
не используемых для сельскохозяйственного производства;
0,3 % от кадастровой стоимости — в отношении земельных
участков улиц, проспектов, площадей, шоссе, аллей, бульваров, застав,
переулков, проездов, тупиков; земельных участков земель резерва; земельных участков, занятых водными объектами, изъятыми из оборота
или ограниченными в обороте в соответствии с законодательством РФ;
земельных участков под полосами отвода водоемов, каналов и коллекторов, набережных;
1,5 % от кадастровой стоимости — в отношении земельных
участков, предназначенных для размещения административных зданий,
объектов науки, здравоохранения и социального обеспечения, физической культуры и спорта, культуры, искусства, используемых для эксплуатации профильных зданий, строений, сооружений;
0,5 % от кадастровой стоимости — в отношении земельных
участков, предназначенных для размещения объектов образования;
0,5 % от кадастровой стоимости — в отношении земельных
участков, предназначенных для размещения административных зданий,
объектов образования, науки, здравоохранения и социального обеспечения, физической культуры и спорта, культуры, искусства, на период
строительства и до даты ввода в эксплуатацию на этих земельных
участках профильных зданий, строений, сооружений;
0,3 % от кадастровой стоимости — в отношении земельных
участков, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством
РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.
122
От уплаты земельного налога освобождаются:
1. Органы местного самоуправления муниципального образования
город Краснодар, отраслевые (функциональные) и территориальные
органы администрации муниципального образования город Краснодар
и муниципальные учреждения — в отношении земельных участков,
используемых ими для непосредственного выполнения возложенных
на них функций и осуществления уставной деятельности.
2. Герои Советского Союза, Герои РФ, Герои Социалистического
Труда и полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы и «За службу Родине в Вооруженных Силах СССР».
3. Лица, имеющих I и II группу инвалидности, а также инвалиды,
имеющие III степень ограничения способности к трудовой деятельности, установленную в период с 1 января 2004 г. до 1 января 2010 г.
4. Инвалиды с детства.
5. Ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также
ветераны и инвалиды боевых действий.
6. Физические лица, имеющие право на получение социальной
поддержки в соответствии с Законом РФ от 15 мая 1991 г. № 1244-1
«О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации
вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», Федеральным законом от 26 ноября 1998 г. № 175-ФЗ «О социальной защите граждан РФ,
подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 г.
на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных
отходов в реку Теча» и Федеральным законом от 10 января 2002 №2-ФЗ
«О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне».
7. Физические лица, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах
вооружения и военных объектах.
8. Физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь
или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное
оружие и космическую технику.
9. Пенсионеры, зарегистрированных на территории муниципального образования город Краснодар, достигшие возраста 55 лет — женщины, 60 лет — мужчины, получающих трудовую пенсию по старости.
10. Физические лица — члены многодетных семей.
11. Лица, относящихся в установленном порядке к малоимущим
гражданам.
123
В случае если налогоплательщику, относящемуся к одной из кате-
горий, перечисленных выше, принадлежат несколько земельных участков одного вида разрешенного использования, льгота предоставляется
в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика.
В случае если налогоплательщику, относящемуся к одной из этих категорий, принадлежит несколько земельных участков различных видов
разрешенного использования, льгота предоставляется в отношении одного земельного участка по каждому виду разрешенного использования
по выбору налогоплательщика.
Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций и фи-
зических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями,
признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.
Налогоплательщики-организации и физические лица, являющиеся
индивидуальными предпринимателями, уплачивают авансовые платежи по налогу не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября текущего налогового периода, как одну четвертую налоговой ставки процентной доли
кадастровой стоимости земельного участка, по состоянию на 1 января
года, являющегося налоговым периодом.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода,
уплачивается налогоплательщиками, являющимися организациями или
индивидуальными предпринимателями, не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики — физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают налог на основании налогового уведомления до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
12.2. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Налог на имущество физических лиц — местный налог, взимаемый
ранее на основании Закона РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».
Налогоплательщиками признаются физические лица, собственники
имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком
в отношении этого имущества признается каждое из этих физических
лиц соразмерно его доле в этом имуществе.
124
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах
муниципального образования (города федерального значения Москвы,
Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:
1) жилой дом;
2) квартира, комната;
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта РФ (за исключением городов федерального значения
Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок
до 1 января 2020 г. единую дату начала применения на территории этого субъекта РФ порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.
Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости
20 кв. м общей площади этой квартиры.
Налоговая база в отношении комнаты определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости
10 кв. м площади этой комнаты.
Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости
50 кв. м общей площади этого жилого дома.
Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса,
в состав которого входит хотя бы один жилой дом, определяется как
его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей.
Представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов
федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя)
вправе увеличивать размеры налоговых вычетов.
125
В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются
в размерах, не превышающих:
1) 0,1 % в отношении:
жилых домов, квартир, комнат;
объектов незавершенного строительства в случае, если проекти-
руемым назначением таких объектов является жилой дом;
единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя
бы один жилой дом;
гаражей и машино-мест;
хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из
которых не превышает 50 кв. м и которые расположены на земельных
участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного
хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
2) 2 % в отношении объектов налогообложения, включенных в пе-
речень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым п. 10 ст. 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении
объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых
превышает 300 млн руб.;
3) 0,5 % в отношении прочих объектов налогообложения.
Налоговые ставки могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами
представительных органов муниципальных образований (законами
городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).
В случае определения налоговой базы, исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе, умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве
общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных
в пределах одного муниципального образования (города федерального
значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих
пределах (см. табл. 14):
126
Таблица 14
Суммарная инвентаризационная стоимость
объектов налогообложения, умноженная
на коэффициент-дефлятор, тыс. руб.
Ставка налога
1) до 300 000
до 0,1 %
2) от 300 000 до 500 000
от 0,1-0,3 %
3) свыше 500 000
от 0,3-2 %
Ставки налога на имущество физических лиц
Налог зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.
Право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков:
1. Герои Советского Союза и Герои РФ, а также лица, награжден-
ные орденом Славы трех степеней.
2. Инвалиды I и II групп инвалидности.
3. Инвалиды с детства.
4. Участники гражданской войны, Великой Отечественной войны,
других боевых операций.
5. Лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-
Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности.
6. Лица, имеющие право на получение социальной поддержки в со-
ответствии с Законом РФ от 15 мая 1991 г. № 1244-1 «О социальной
защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 г. №175-ФЗ «О социальной защите граждан РФ,
подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 г.
на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных
отходов в реку Теча» и Федеральным законом от 10 января 2002 г.
№ 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне».
7. Военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной служ-
бы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы
20 лет и более.
127
8. Лица, принимавшие непосредственное участие в составе подраз-
делений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения
и военных объектах.
9. Члены семей военнослужащих, потерявших кормильца, призна-
ваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 27 мая
1998 г. № 76-ФЗ «О статусе военнослужащих».
10. Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке,
установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством РФ выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.
11. Граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся
на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия.
12. Физические лица, получившие или перенесшие лучевую бо-
лезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных
работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
13. Родители и супруги военнослужащих и государственных слу-
жащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.
14. Физические лица, осуществляющие профессиональную творче-
скую деятельность, — в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых домов, квартир, комнат,
используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, — на период такого их использования.
15. Физические лица — в отношении хозяйственных строений или
сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 кв. м и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Налоговым периодом признается календарный год.
Порядок исчисления
Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об
инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 г., с учетом коэффициентадефлятора.
128
Физические лица уплачивают данный налог на основании платеж-
Объект налогообложения
Ставка налога
1) жилые дома, квартиры, комнаты;
2) объекты незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;
3) единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя
бы один жилой дом;
4) гаражи и машино-места;
5) хозяйственные строения или сооружения, площадь каждого
из которых не превышает 50 кв. м и которые
расположены на земельных участках, предоставленных для ведения
личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества,
садоводства или индивидуального жилищного строительства;
0,2 %
6) объекты налогообложения, включенные в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ;
7) объекты налогообложения, предусмотренные абзацем вторым
п. 10 ст. 378.2 НК РФ;
8) объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого
из которых превышает 300 млн руб.;
0,7 %
9) прочие объекты налогообложения
0,5 %
ного извещения об уплате налога, который заполняется налоговыми
органами.
Уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.
Такие элементы, как налоговые ставки, порядок и сроки уплаты
налога устанавливаются представительными органами соответствующих муниципальных образований, но в пределах, предусмотренных
НК РФ и законом, указанным выше.
В соответствии с решением Городской думы г. Краснодара
от 20 ноября 2014 г. № 70 п. 3 «О налоге на имущество физических
лиц» ставки налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (см. табл. 15).
Таблица 15
Ставки налога на имущество физических лиц, установленные в г. Краснодар
Освободить от уплаты налога членов многодетных семей, имеющих в собственности один объект налогообложения.
129
Освободить от уплаты налога членов многодетных семей, имеющих
в собственности несколько объектов налогообложения, в отношении одного из объектов налогообложения по выбору налогоплательщика.
Льгота предоставляется на основании документа, удостоверяющего
личность, удостоверения многодетной семьи, свидетельств о рождении
детей, свидетельства о заключении (расторжении) брака, справки с места жительства о составе семьи.
12.3. ТОРГОВЫЙ СБОР
Торговый сбор устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных
образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами
представительных органов муниципальных образований и обязателен к
уплате на территориях этих муниципальных образований.
В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе сбор устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов РФ, вводится в действие и прекращает действовать
в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов
РФ и обязателен к уплате на территориях этих субъектов РФ.
Устанавливая сбор, представительные (законодательные) органы
муниципальных образований (городов федерального значения Москвы,
Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют ставку сбора в пределах,
установленных настоящей главой.
Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения
Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться льготы, основания и порядок их применения.
Плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные
предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального
образования (законами городов федерального значения Москвы, СанктПетербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).
130
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]