Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Налоги и налогообложение. Учебное пособие для обучающихся по направлению подготовки бакалавриата «Туризм», «Гостиничное дело»
.pdf
Значение данного коэффициента устанавливается представитель-
Период, на кото-
рый установлен
коэффициент-
дефлятор К1
Размер
Основание
на 2018 г.
1,868
Приказ Минэкономразвития РФ от 30.10. 2017 № 579
на 2017 г.
1,798
Приказ Минэкономразвития РФ от 03.11.2016 № 698
на 2016 г.
1,798
Приказ Минэкономразвития РФ от 20.10.2015 № 722
на 2015 г.
1, 798
Приказ Минэкономразвития РФ от 29.10.2014 № 685
на 2014 г.
1,672
Приказ Минэкономразвития РФ от 07.11.2013 № 652
на 2013 г.
1,569
Приказ Минэкономразвития РФ от 31.10.2012 № 707
на 2012 г.
1,4942
Приказ Минэкономразвития РФ от 01.11.2011 № 612
на 2011 г.
1,372
Приказ Минэкономразвития РФ от 27.10.2010 № 519
на 2010 г.
1,295
Приказ Минэкономразвития РФ от 13.11.2009 № 465
на 2009 г.
1,148
Приказ Минэкономразвития РФ от 12.11.2008 № 392
на 2008 г.
1,081
Приказ Минэкономразвития РФ от 19.11.2007 № 401
на 2007 г.
1,096
Приказ Минэкономразвития РФ от 03.11.2006 № 359
на 2006 г.
1,132
Приказ Минэкономразвития РФ от 27.10.2005 № 277
на 2005 г.
1,104
Приказ Минэкономразвития РФ от 09.11.2004 № 298
на 2004 г.
1,133
Приказ Минэкономразвития РФ от 11.11.2003 № 337
на 2003 г.
1,000
Федеральный закон от 31.12.2002 № 191-ФЗ
ными органами городов федерального значения, органами муниципальных районов, городских округов на 1 календарный год. Значение
коэффициента К2 устанавливается от 0,005 до 1 включительно.
Таблица 17
Значения коэффициента К1 с 2003 г. по 2018 г.
Значения коэффициента К2, установленные в г. Краснодаре, представлены в Приложении 1.
171
В случае если постановка организации или индивидуального пред-
ВД =
БД × ФП
× КД1,
КД
принимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика
единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный
месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем
предпринимательской деятельности по следующей формуле:
где КД — количество календарных дней в месяце; КД1 — фактическое
количество дней осуществления предпринимательской деятельности в
месяце в качестве налогоплательщика единого налога.
Значения корректирующего коэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой. Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения стоимостных показателей менее 50 к. (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 к. (0,5 единицы)
и более округляются до полного рубля (целой единицы).
Налоговым периодом признается квартал.
Налоговая ставка — 15 % величины вмененного дохода.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа
первого месяца следующего налогового периода.
14.3. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ
(ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ)
Данная система введена для поддержки отечественных сельскохозяйственных товаропроизводителей. Цель налога: укрепление доходной
части бюджета соответственного уровня, создание экономических
и правовых взаимоотношений сельскохозяйственных предпринимателей и органов власти.
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся
сельскохозяйственными товаропроизводителями, вправе добровольно
перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога.
172
Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате
налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций,
а также НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ.
Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, а также НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ.
Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями.
Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую переработку и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода
от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции
составляет не менее 70 %.
Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога:
1) организации и индивидуальные предприниматели, занимающие-
ся производством подакцизных товаров;
2) организации, осуществляющие предпринимательскую деятель-
ность в сфере игорного бизнеса;
3) казенные, бюджетные и автономные учреждения.
Порядок перехода. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога со следующего календарного года, уведомляют
об этом налоговый орган не позднее 31 декабря календарного года,
предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога.
Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на уплату
единого сельскохозяйственного налога не позднее 30 календарных дней
с даты постановки на учет в налоговом органе. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной
в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
173
Налогоплательщики не вправе до окончания налогового периода
перейти на иной режим налогообложения, если иное не установлено
настоящей статьей.
Если по итогам налогового периода налогоплательщик не соответствует условиям, установленным НК РФ, он считается утратившим
право на применение ЕСХН с начала налогового периода, в котором
допущено нарушение указанного ограничения или выявлено несоответствие установленным условиям.
Налогоплательщик, утративший право на применение единого
сельскохозяйственного налога, должен за весь налоговый период произвести перерасчет налоговых обязательств по налогам.
Налогоплательщики, уплачивающие ЕСХН, вправе перейти
на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив
об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором они
предполагают перейти на иной режим налогообложения.
Налогоплательщики, перешедшие с уплаты ЕСХН на иной режим
налогообложения, вправе вновь перейти на уплату ЕСХН не ранее чем
через один год после того, как они утратили право на уплату единого
сельскохозяйственного налога.
Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные
на величину расходов.
Порядок определения и признания доходов и расходов регулируется ст. 346.5 НК РФ.
Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Налогоплательщики вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетным периодом признается полугодие.
Налоговая ставка устанавливается в размере 6 %.
Авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу
уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.
Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее подачи налоговой декларации.
Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
174
14.4. ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Патентная система налогообложения введена Федеральным законом от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ и регулируется гл. 26.5 НК РФ.
Патентная система налогообложения применяется в отношении
следующих видов предпринимательской деятельности:
1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, голов-
ных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
3) парикмахерские и косметические услуги;
4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, но-
мерных знаков, указателей улиц;
6) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной
аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
7) ремонт мебели;
8) услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
9) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мото-
транспортных средств, машин и оборудования;
10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомо-
бильным транспортом;
11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров ав-
томобильным транспортом;
12) ремонт жилья и других построек;
13) услуги по производству монтажных, электромонтажных, сани-
тарно-технических и сварочных работ;
14) услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и
зеркал, художественной обработке стекла;
15) услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
16) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
17) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исклю-
чением металлолома;
18) ветеринарные услуги;
19) сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, зе-
мельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
20) изготовление изделий народных художественных промыслов;
175
21) прочие услуги производственного характера;
22) производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
23) ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
24) чеканка и гравировка ювелирных изделий;
25) монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, ин-
струментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компактдиск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
26) услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хо-
зяйства;
27) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги
художественного оформления;
28) проведение занятий по физической культуре и спорту;
29) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокза-
лах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
30) услуги платных туалетов;
31) услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
32) оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
33) оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
34) услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции
(хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
35) услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного
производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные,
транспортные работы);
36) услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
37) ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
38) занятие медицинской деятельностью или фармацевтической дея-
тельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
39) осуществление частной детективной деятельности лицом, име-
ющим лицензию;
40) услуги по прокату;
41) экскурсионные услуги;
42) обрядовые услуги;
43) ритуальные услуги;
44) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
45) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационар-
ной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли;
176
46) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационар-
ной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты
нестационарной торговой сети;
47) услуги общественного питания, оказываемые через объекты ор-
ганизации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м по каждому объекту организации общественного питания.
При применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников,
в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом
средняя численность наемных работников, определяемая в порядке,
устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый
период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности,
осуществляемым индивидуальным предпринимателем.
Законами субъектов РФ устанавливаются размеры потенциально
возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении
которых применяется патентная система налогообложения. При этом
минимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может быть меньше
100 тыс. руб., а его максимальный размер не может превышать 1 млн руб.
Минимальный и максимальный размеры потенциально возможного
к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода
подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на
соответствующий календарный год.
Коэффициент-дефлятор для расчета максимальной величины патента увеличили до 1,481. Максимальная сумма потенциально возможного годового дохода для «патентного» бизнеса составит 1,481 млн руб.
(1 млн руб. × 1,481). А максимальная стоимость патента на месяц будет
равна 7405 руб. (1,481 млн руб. × 6 % : 12 мес.).
Региональные власти могут увеличить размер потенциально возможного годового дохода для отдельных видов деятельности в три,
пять и даже в 10 раз (п. 8 ст. 346.43 НК РФ).
Применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:
1) налога на доходы физических лиц;
2) налога на имущество физических лиц.
177
Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога
на добавленную стоимость, за исключением ввоза товаров на территорию РФ.
Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке,
установленном настоящей главой. Патентная система налогообложения
применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными
режимами налогообложения, предусмотренными законодательством
РФ о налогах и сборах.
Переход на патентную систему налогообложения или возврат
к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном настоящей главой.
Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного
из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого
законом субъекта РФ введена патентная система налогообложения.
Индивидуальный предприниматель должен подать заявление
на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения.
Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления на получение патента выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.
Уведомление об отказе в выдаче патента доводится до сведения
индивидуального предпринимателя в течение пяти дней после вынесения решения об отказе в выдаче патента.
Учет налогоплательщиков
Постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве
налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления
в течение пяти дней со дня его получения.
Датой постановки индивидуального предпринимателя на учет
в налоговом органе по основанию, предусмотренному настоящим
пунктом, является дата начала действия патента.
178
Снятие с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется в течение пяти дней со дня истечения срока действия патента.
Объектом налогообложения признается потенциально возможный
к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ.
Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем
годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения
в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный
год законом субъекта РФ.
Налоговым периодом признается календарный год. Если патент
выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.
Налоговая ставка устанавливается в размере 6 %.
Порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.
Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
В случае получения индивидуальным предпринимателем патента
на срок менее двенадцати месяцев, налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным
предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который
выдан патент.
Индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе:
1. Если патент получен на срок до шести месяцев — в размере пол-
ной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней
после начала действия патента.
2. Если патент получен на срок от шести месяцев до календарно-
го года:
в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати
пяти календарных дней после начала действия патента;
в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати
календарных дней до дня окончания налогового периода.
179
Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не
представляется.
Законом Краснодарского края от 16 ноября 2012 г. № 2601-КЗ
«О введении в действие патентной системы налогообложения на территории Краснодарского края» определен максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем
годового дохода по каждому из видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения:
1) по видам деятельности, указанным в п. 1-8, 12-18, 20-31, 34-37,
39-41, 44 приложения 2, — 1 миллион руб.;
2) по видам деятельности, указанным в п. 9-11, 32, 33, 38, 42, 43
приложения 2, — 3 млн руб.;
3) по видам деятельности, указанным в п. 19, 45-47 приложе-
ния 2, — 10 млн руб.
Вопросы для самоконтроля
1. Упрощенная система налогообложения.
2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный
доход для отдельных видов деятельности.
3. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаро-
производителей (единый сельскохозяйственный налог).
4. Патентная система налогообложения.
180
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]