Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Налоги и налогообложение. Учебное пособие для обучающихся по направлению подготовки бакалавриата «Туризм», «Гостиничное дело»
.pdf
Налогообложение подарков и призов
НДФЛ облагаются подарки, полученные гражданами от организаций и индивидуальных предпринимателей, в размере свыше 4 000 руб.
(п. 28 ст. 217 НК РФ).
Если подарок сделан в денежной форме, то организация обязана
удержать налог из стоимости подарка и перечислить его в бюджет. Если подарок сделан в натуральной форме, то налог удерживается за счет
прочих выплат, произведенных налогоплательщиком в денежной форме.
Чтобы определить налогооблагаемую сумму, необходимо сложить
стоимость всех подарков, полученных гражданином от организации
в календарном году, и вычесть из этой суммы 4 000 руб.
Выигрыши и призы, получаемые на конкурсах, в играх и других
мероприятиях, проводимых в целях рекламы, выделены в особую группу. К ним применяется ставка 35 % и предоставляется необлагаемая
сумма в размере 4 000 руб. в год.
Порядок исчисления налога
Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как
соответствующая налоговой ставке, процентная доля налоговой базы.
Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода
применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения
которых относится к соответствующему налоговому периоду.
Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее
50 к. отбрасывается, а 50 к. и более округляются до полного рубля.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога
непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической
выплате.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий
бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим
налоговым периодом.
Вопросы для самоконтроля
1. Сущность НДФЛ, налогоплательщики, объект налогообложения,
налоговая база.
2. Налоговые вычеты по НДФЛ: стандартные, социальные.
3. Налоговые вычеты по НДФЛ: имущественные, профессиональные.
4. Налоговые ставки, налоговый период, порядок исчисления
и уплаты.
71
ГЛАВА 9. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА
9.1. СУЩНОСТЬ СБОРА, ПЛАТЕЛЬЩИКИ, ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Государственная пошлина взимается с 1 января 2005 г. в соответствии с гл. 25.3 НК РФ. До этого государственная пошлина взималась
в соответствии с Законом РФ от 9 декабря 1991 г. № 2005-1 «О государственной пошлине».
Госпошлина — это сбор, взимаемый с организации и физических
лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления или иные органы, или к должностным лицам за совершение в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных налоговым законодательством.
Сбор существенно отличается от налога. При взимании сборов отсутствует существенный признак налога — безвозмездность. Сбор
представляет собой плату за определенные государственные услуги
плательщику. Так, заплатив пошлину за выдачу паспорта, гражданин
получает собственный паспорт, а при уплате пошлины за государственную регистрацию юридического лица зарегистрирована будет
именно фирма-плательщик. Так как данный платеж носит предварительный характер, то за уплатой не нужен налоговый контроль. Если
налогоплательщик не заплатит, то он просто не получит соответствующую услугу.
Плательщиками государственной пошлины признаются:
1) организации;
2) физические лица.
Указанные лица признаются плательщиками в случае, если они:
1) обращаются за совершением юридически значимых действий;
2) выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитраж-
ных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если
при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден
от уплаты государственной пошлины.
Плательщики должны заплатить государственную пошлину в следующих случаях:
при обращении с заявлениями, исковыми заявлениями, надзорными
и апелляционными жалобами в суды общей юрисдикции и мировые суды;
подаче заявлений, исковых заявлений, надзорных, кассационных
и апелляционных жалоб в арбитражные суды;
72
при подаче запросов, ходатайств, жалоб и обращений в Консти-
Вид госпошлины
Размер госпошлины
Основание
Рассмотрение дел в судах общей юрисдикции, мировыми судьями
Подача искового заявления
имущественного характера,
подлежащего оценке, при цене иска:
Подп. 1 п. 1
ст. 333.19
НК РФ
до 20 000 руб.
4 % цены иска,
но не менее 400 руб.
от 20 001 руб. до 100 000 руб.
800 руб. + 3 % с суммы
свыше 20 000 руб.
от 100 001 руб. до 200 000 руб.
3 200 руб. + 2 % с суммы
свыше 100 000 руб.
от 200 001 руб. до 1 000 000 руб.
5 200 руб. + 1 % с суммы
свыше 200 000 руб.
свыше 1 000 000 руб.
13 200 руб. + 0,5 % с суммы свыше 1 млн руб., но
не более 60 000 руб.
Подача заявления о вынесении
судебного приказа
50 % размера госпошлины,
взимаемой при подаче
иска имущественного характера
Подп. 2 п. 1
ст. 333.19
НК РФ
Подача искового заявления имущественного характера, не подлежащего оценке, а также искового заявления неимущественного характера
Для физлиц — 200 руб.;
для организаций —
4 000 руб.
Подп. 3 п. 1
ст. 333.19
НК РФ
туционный Суд РФ и конституционные суды субъектов РФ;
обращении к нотариусам государственных нотариальных контор
или должностным лицам органов исполнительной власти на совершение нотариальных действий;
государственной регистрации актов гражданского состояния;
совершения действий, связанных с приобретением гражданства
или выходом из гражданства и др.
9.2. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ, ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ
Ставки госпошлины носят фиксированный, адвалорный характер.
Полный перечень ставок государственной пошлины указан
в ст. 333.19, 333.21, 333.23, 333.24, 333.26, 333.28, 333.30, 333.31,
333.32.1, 333.33.
Таблица 4
Ставки государственной пошлины
73
Продолжение табл.4
Вид госпошлины
Размер госпошлины
Основание
Подача надзорной жалобы
В размере госпошлины, уплачиваемой при
подаче иска неимущественного характера
Подп. 4 п. 1
ст. 333. 19
НК РФ
Подача искового заявления
о расторжении брака
400 руб.
Подп. 5 п. 1
ст. 333. 19
НК РФ
Подача заявления с целью оспорить
(полностью или частично) нормативный
правовой акт органов госвласти, органов
местного самоуправления или должностных лиц
Для физлиц —
200 руб.;
для организаций —
3000 руб.
Подп. 6 п. 1
ст. 333.19
НК РФ
Подача заявления с целью оспорить решение или действия (бездействие) органов госвласти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных или муниципальных служащих, которые нарушили права и свободы граждан или организаций
200 руб.
Подп. 7 п. 1
ст. 333.19
НК РФ
Подача заявления по делам особого производства
200 руб.
Подп. 8 п. 1
ст. 333.19
НК РФ
Подача апелляционной жалобы
и (или) кассационной жалобы
50 % размера госпошлины, уплачиваемой
при подаче иска неимущественного характера
Подп. 9 п. 1
ст. 333.19
НК РФ
Подача заявления о выдаче исполнительных листов на принудительное исполнение решений третейского суда
1 500 руб.
Подп. 11 п. 1
ст. 333.19
НК РФ
Подача заявления об обеспечении
иска, рассматриваемого
в третейском суде
200 руб.
Подп. 12 п. 1
ст. 333.19
НК РФ
Подача заявления об отмене решения
третейского суда
1 500 руб.
Подп. 13 п. 1
ст. 333.19
НК РФ
Подача заявления по делам о взыскании
алиментов
100 руб.
Подп. 14 п. 1
ст. 333.19
НК РФ
Подача заявления о присуждении компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок или права
на исполнение судебного акта
в разумный срок
для физических лиц —
200 руб.;
для организаций —
4 000 руб.
Подп. 15 п. 1
ст. 333.19
НК РФ
74
Продолжение табл.4
Вид госпошлины
Размер госпошлины
Основание
Рассмотрение дел в арбитражных судах
Подача искового заявления имущественного характера, подлежащего
оценке, при цене иска:
до 100 000 руб.
4 % цены иска,
но не менее 2 000 руб.
Подп. 1 п. 1
ст. 333.21
НК РФ
от 100 001 руб. до 200 000 руб.
4 000 руб. + 3 % с суммы свыше 100 000 руб.
от 200 001 руб. до 100 0000 руб.
7 000 руб. + 2 % с суммы свыше 100 000 руб.
от 1 000 001 руб. до 2 000 000 руб.
23 000 руб. + 1 %
с суммы свыше
1 млн руб.
свыше 2 000 000 руб.
33 000 руб. + 0,5 %
с суммы свыше
2 млн руб., но не более
200 000 руб.
Подача искового заявления по спорам,
возникающим при заключении, изменении или расторжении договоров, а также
по спорам о признании сделок недействительными
4 000 руб.
Подп. 2 п. 1
ст. 333.21
НК РФ
Подача заявлений с целью признать
нормативный правовой акт недействующим или ненормативный правовой акт
недействительным, признать решения и
действия (бездействие) госорганов, органов местного самоуправления, иных
органов, должностных лиц незаконными
Для физлиц —
200 руб.;
для организаций —
2 000 руб.
Подп. 3 п. 1
ст. 333.21
НК РФ
Подача иных (кроме исков имущественного характера, подлежащих оценке,
исков по спорам, возникающим при заключении, изменении и расторжении
договоров) исковых заявлений неимущественного характера, в том числе заявления о признании права, заявления
о присуждении к исполнению
обязанности в натуре
4 000 руб.
Подп. 4 п. 1
ст. 333.21
НК РФ
Подача заявления о признании должника
несостоятельным (банкротом)
4 000 руб.
Подп. 5 п. 1
ст. 333.21
НК РФ
75
Продолжение табл.4
Вид госпошлины
Размер госпошлины
Основание
Подача заявления об установлении фактов, имеющих юридическое значение
2 000 руб.
Подп. 6 п. 1
ст. 333.21
НК РФ
Подача заявления о вступлении в дело
третьих лиц, заявляющих самостоятельные требования относительно предмета
спора:
1) по спорам имущественного характера,
если иск не подлежит оценке, а также по
спорам неимущественного характера;
2) по спорам имущественного характера
1) в размере государ-
ственной пошлины,
уплачиваемой при
подаче искового заявления неимущественного характера;
2) в размере государственной пошлины,
уплачиваемой исходя
из оспариваемой третьим лицом суммы.
Подп. 7 п. 1
ст. 333.21
НК РФ
Подача заявления о выдаче исполнительных листов на принудительное исполнение решения третейского суда
2 000 руб.
Подп. 8 п. 1
ст. 333.21
НК РФ
Подача заявления об обеспечении иска
2 000 руб.
Подп. 9 п. 1
ст. 333.21
НК РФ
Подача заявления об отмене решения
третейского суда
2 000 руб.
Подп. 10 п. 1
ст. 333.21
НК РФ
Подача заявления с целью признать и
привести в исполнение решение иностранного суда, иностранного арбитражного решения
2 000 руб.
Подп. 11 п. 1
ст. 333.21
НК РФ
Подача апелляционной жалобы и (или)
кассационной, надзорной жалобы на
решения и (или) постановления арбитражного суда, а также на определения
суда о прекращении производства по
делу, об оставлении искового заявления
без рассмотрения, о выдаче исполнительных листов на принудительное исполнение решений третейского суда, об
отказе в выдаче исполнительных листов
50 % размера госпошлины, уплачиваемой
при подаче иска неимущественного характера
Подп. 12 п. 1
ст. 333.21
НК РФ
Подача заявления о присуждении компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок
или права на исполнение судебного
акта в разумный срок
для физических лиц —
200 руб.;
для организаций —
4 000 руб.
Подп. 14 п. 1
ст. 333.21
НК РФ
76
Продолжение табл.4
Вид госпошлины
Размер госпошлины
Основание
Государственная регистрация и другие действия, связанные
с деятельностью организаций и предпринимателей
Государственная регистрация юридического лица, за исключением государственной регистрации ликвидации юридических лиц, государственной регистрации политических партий и региональных отделений политических партий, государственной регистрации общероссийских общественных организаций инвалидов и отделений
4 000 руб.
Подп. 1 п. 1
ст. 333.33
НК РФ
Государственная регистрация изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, а также за
государственную регистрацию ликвидации юридического лица, за исключением
случаев, когда ликвидация юридического лица производится в порядке применения процедуры банкротства
800 руб.
Подп. 3 п. 1
ст. 333.33
НК РФ
Аккредитация филиалов иностранных
организаций, создаваемых
на территории РФ
120 000 руб.
за каждый филиал
Подп. 5 п. 1
ст. 333.33
НК РФ
Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального
предпринимателя
800 руб.
Подп. 6 п. 1
ст. 333.33
НК РФ
Государственная регистрация прекращения физлицом деятельности в качестве
индивидуального предпринимателя
160 руб.
Подп. 7 п. 1
ст. 333.33
НК РФ
Повторная выдача свидетельства о государственной регистрации
Для юр. лиц —
160 руб., для индивидуальных предпринимателей — 32 руб.
Подп. 8 п. 1
ст. 333.33
НК РФ
Государственная регистрация договора о
залоге транспортных средств, включая
выдачу свидетельства
1 000 руб.
Подп. 19 п. 1
ст. 333.33
НК РФ
Государственная регистрация прав на
предприятие как имущественный комплекс, договора об отчуждении предприятия как имущественного комплекса,
а также ограничений (обременений) прав
на предприятие как имущественный
комплекс
0,1 % стоимости имущества, имущественных и иных прав, входящих в состав предприятия как имущественного комплекса,
но не более 60000 руб.
Подп. 21 п. 1
ст. 333.33
НК РФ
77
Продолжение табл.4
Вид госпошлины
Размер госпошлины
Основание
Государственная регистрация прав,
ограничений (обременений) прав на
недвижимое имущество, договоров об
отчуждении недвижимого имущества
Для физ. лиц —
1 000 руб.;
для организаций —
15 000 руб.
Подп. 22 п. 1
ст. 333.33
НК РФ
Внесение изменений в записи Единого
государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, за
исключением ипотеки
Для физ. лиц —
200 руб.;
для организаций —
600 руб.
Подп. 27 п. 1
ст. 333.33
НК РФ
Государственная регистрация транспортных средств
и другие, связанные с этим действия
Выдача государственных регистрационных знаков на автомобили, в том числе
взамен утраченных или пришедших в
негодность
1 500 руб.
Подп. 36 п. 1
ст. 333.33
НК РФ
Выдача государственных регистрационных знаков на мототранспортные средства, прицепы, тракторы, самоходные
машины, в том числе взамен утраченных
или пришедших в негодность
1 000 руб.
Выдача паспорта транспортного средства, в том числе взамен утраченного
или пришедшего в негодность
500 руб.
Выдача свидетельства о регистрации
транспортного средства, в том числе
взамен утраченного или пришедшего в
негодность
300 руб.
Временная регистрация ранее зареги-
стрированных транспортных средств по
месту их пребывания
200 руб.
Подп. 37 п. 1
ст. 333.33
НК РФ
Внесение изменений в выданный ранее
паспорт транспортного средства
200 руб.
Подп. 38 п. 1
ст. 333.33
НК РФ
Выдача диагностической карты, содержащей сведения о соответствии или
несоответствии транспортного средства
обязательным требованиям безопасности
транспортных средств, в том числе взамен утраченной или пришедшей в негодность
300 руб.
Подп. 41 п. 1
ст. 333.33
НК РФ
Выдача международного водительского
удостоверения, в том числе взамен утраченного или пришедшего в негодность
1 000 руб.
Подп. 44 п. 1
ст. 333.33
НК РФ
78
Продолжение табл.4
Вид госпошлины
Размер госпошлины
Основание
Выдача временного разрешения на право
управления транспортными средствами,
в том числе взамен утраченного или
пришедшего в негодность
500 руб.
Подп. 45 п. 1
ст. 333.33
НК РФ
Выдача свидетельства о соответствии
конструкции транспортного средства
требованиям безопасности дорожного
движения, в том числе взамен утраченного или пришедшего в негодность
500 руб.
Подп. 46 п. 1
ст. 333.33
НК РФ
Размеры государственной пошлины за государственную регистрацию
актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия,
совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными
уполномоченными органами
За государственную регистрацию
заключения брака, включая выдачу
свидетельства
200 руб.
Подп. 1 п. 1
ст. 333.26
НК РФ
За государственную регистрацию расторжения брака, включая выдачу свидетельств:
- при взаимном согласии супругов, не
имеющих общих несовершеннолетних
детей;
- при расторжении брака в судебном
порядке;
- при расторжении брака по заявлению
одного из супругов в случае, если другой
супруг признан судом безвестно отсутствующим, недееспособным или осужденным за совершение преступления
к лишению свободы на срок свыше
трех лет
400 руб. с каждого
из супругов
400 руб. с каждого
из супругов
200 руб.
Подп. 2 п. 1
ст. 333.26
НК РФ
За государственную регистрацию
установления отцовства, включая
выдачу свидетельства об установлении
отцовства
200 руб.
Подп. 3 п. 1
ст. 333.26
НК РФ
За государственную регистрацию перемены имени, включающего в себя фамилию, собственно имя и (или) отчество,
включая выдачу свидетельства о перемене имени
1 000 руб.
Подп. 4 п. 1
ст. 333.26
НК РФ
За внесение исправлений и изменений
в записи актов гражданского состояния,
включая выдачу свидетельств
400 руб.
Подп. 5 п. 1
ст. 333.26
НК РФ
79
Вид госпошлины
Размер госпошлины
Основание
За выдачу повторного свидетельства о
государственной регистрации акта гражданского состояния
200 руб.
Подп. 6 п. 1
ст. 333.26
НК РФ
За выдачу физическим лицам справок из
архивов органов записи актов гражданского состояния и иных уполномоченных органов
100 руб.
Подп. 7 п. 1
ст. 333.26
НК РФ
Лицензирование разных видов деятельности (за исключением банковских
операций, производства алкогольной и спиртосодержащей продукции,
работ в области использования атомной энергии, деятельности
букмекерских контор и тотализаторов)
Предоставление лицензии
6 000 руб.
Подп. 92 п. 1
ст. 333.33
НК РФ
Переоформление документа,
подтверждающего наличие лицензии
600 руб.
Выдача дубликата, подтверждающего
наличие лицензии
600 руб.
Продление срока действия лицензии
600 руб.
сроки:
юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям — до подачи
запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы (в том
числе апелляционной, кассационной или надзорной);
юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу
и истец освобожден от уплаты государственной пошлины — в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда;
до совершения нотариальных действий;
до выдачи документов (их дубликатов);
апостиля;
Окончание табл.4
Порядок и сроки уплаты государственной пошлины
Плательщики уплачивают государственную пошлину в следующие
1) при обращении в Конституционный Суд РФ, в суды общей
2) плательщики, которые выступают ответчиками в судах общей
3) при обращении за совершением нотариальных действий —
4) при обращении за выдачей документов (их дубликатов) —
5) при обращении за проставлением апостиля — до проставления
80
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]