Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Бизнес-аналитика. Учебное пособие
.pdf
31
№
п/п
Назва-
ние
раздела
Содержание раздела
Задачи анализа
1
2
3
4
Титульный
лист
Название и адрес фирмы
Имена и адреса учредителей
Суть предлагаемого проекта
Стоимость проекта
Ссылка на секретность
1.
Резюме
(вводная
часть)
Основные положения предполагаемого
проекта
Цель предлагаемого производства
Новизна предлагаемой продукции
Сведения об объеме продаж, выручке,
затратах, прибыли, срок возврата кредитов
Анализ и оценка объема продаж
и выручки
Анализ затрат
Оценка прибыли
Расчет срока окупаемости
2.
Товар
(услуга)
Описание продукта (услуги): потребительские свойства товара, отличие от товаров конкурентов, степень защищенности патентами, прогноз цены и затрат на
производство, организацию сервиса
Оценка потребительских свойств
товара
Анализ товаров конкурентов
Анализ цен и затрат на производство продукции
Бизнес-план
Маркетинг
Производство
Финансы
Товар
Рынок сбыта
Конкуренция
План маркетинга
План производства
Оценка рынка
и страхование
Финансовый план
Стратегия
финансирования
Резюме
Рис. 2.1. Схема бизнес-плана предприятия
Примерный перечень разделов бизнес-плана предприятия
и задач экономического анализа при планировании
Таблица 2.1
32
1
2
3
4
3.
Рынок сбыта
Положение дел в отрасли
Потенциальные потребители
Рыночная конъюнктура
Оценка положения дел в отрасли
Анализ темпов роста по отрасли
Анализ потенциальных потребителей
Анализ рыночной конъюнктуры.
4.
Конкуренция
Потенциальные конкуренты: оценка
объема их продаж, доходов, перспектив внедрения моделей, основных характеристик, уровня качества
и дизайна их продукции, политики
цен конкурентов
Сравнительный анализ (отдельных
групп показателей деятельности
конкурентов)
Анализ цели и стратегии конкурентов
Анализ сильных и слабых сторон
деятельности конкурентов
5.
План маркетинга
Цены
Каналы сбыта
Реклама
Прогноз новой продукции
Ценообразование
Ценовые показатели
Анализ состояния рынка
Анализ изменения цен
Анализ внешних и внутренних
факторов
Анализ эффективности рекламы
Анализ сильных и слабых сторон
фирмы
Анализ производственных возможностей фирмы
Расчет цены продукции
6.
План производства
Описание производственного процесса
Перечень базовых операций по
обработке и сборке
Поставка сырья, материалов, комплектующих изделий с полным
перечнем условий (по цене, количеству, качеству)
Оборудование, здания, сооружения
Трудовые ресурсы
Затраты на производство продукции
Управленческий производственный анализ
7.
Оценка
риска и
страхование
Слабые стороны предприятия.
Вероятность появления новых технологий. Альтернативные стратегии
Меры профилактики рисков.
Программа страхования и внешнего
страхования от рисков
Анализ риска по источникам и
причинам
Оценка риска статистическим,
экспертным или комбинированным методом
Выбор инвестиционных решений
8.
Финансовый план
Прогноз объемов продаж
Баланс денежных расходов и поступлений
Таблица доходов и затрат
Сводный баланс активов и пассивов
предприятия
График безубыточности
Финансовый анализ:
анализ доходов и расходов;
анализ безубыточности;
анализ баланса денежных расходов
и поступлений;
выявление внутрихозяйственных
резервов укрепления финансового
положения
Продолжение табл. 2.1
33
1
2
3
4
9.
Стратегия
финансирования
Определение величины и источников получения средств
Обоснование полного возврата
средств и получения прибыли
Анализ средств по источникам
Анализ платежеспособности предприятия
Анализ сроков окупаемости вложений
Окончание табл. 2.1
Основные цели составления смет заключаются:
– в увязке текущих и перспективных планов;
– координации действий различных подразделений предприятия;
– детализации общих целей производства и доведении их до руководителей различных центров ответственности;
– управлении и контроле за производством;
– стимулировании эффективной работы руководителей и персонала
предприятия;
– определении будущих параметров хозяйственной деятельности;
– периодическом сравнении текущих результатов деятельности с планом, выявлении отклонений и причин неудовлетворительной работы.
При составлении смет используются различные методы:
– нормативный;
– расчетно-аналитический;
– балансовый;
– оптимизации;
– моделирования.
Сущностью нормативного метода составления сметы является
расчет объемов затрат и потребности в ресурсах путем умножения норм
расхода ресурсов на планируемый объем экономического показателя
(выпуск продукции, объем оказанных услуг, объем продаж и т.п.).
Сущностью расчетно-аналитического метода составления сметы
является расчет объемов затрат и потребности в ресурсах путем умножения средних затрат на индекс их изменения в плановом периоде.
Сущностью балансового метода является увязка объемов затрат и
источников увеличения объема ресурсов (доходов).
Сущностью метода оптимизации при составлении смет является
многовариантность. Из нескольких смет выбирается наилучшая с точки
зрения минимума затрат или максимума получаемого эффекта.
Сущностью метода моделирования смет является факторный анализ функциональных связей между различными элементами процесса
производства. Например, моделируется зависимость прибыли от уровня
затрат и объемов реализации продукции (выручки).
34
При разработке бизнес-плана составляются следующие сметы:
– смета продаж продукции;
– смета производства;
– смета прямых материальных затрат (смета расхода основных материалов);
– смета расходов на оплату труда производственного персонала
(смета прямых трудовых затрат);
– смета накладных (косвенных) общепроизводственных расходов;
– смета себестоимости проданной продукции;
– смета текущих периодических общехозяйственных расходов;
– смета прибылей и убытков;
– смета капитальных затрат;
– смета движения денежных средств;
– смета статей актива и пассива и др.
Сметное планирование включает два этапа:
1) само планирование, то есть определение параметров будущей дея-
тельности;
2) мониторинг (сопровождение) – анализ текущей хозяйственной
деятельности, то есть того, как в течение планового периода производится выполнение запланированных решений.
Сметы составляются на год в целом с поквартальной (или помесячной) разбивкой. Работа выполняется обычно под руководством финансового директора командой менеджеров, в которую включаются представители бухгалтерии и других департаментов (отделов) предприятия.
Различают два подхода к расчетам смет:
1) разработка сметы с нуля. Применяется в случаях, когда проектиру-
ется новое предприятие или когда предприятие меняет профиль работы;
2) планирование от достигнутого. Применяется в случаях, когда
профиль работы предприятия определен и не будет меняться в планируемом периоде.
Сметы подразделяются на два вида:
– сметы по основной деятельности предприятия;
– сметы по неосновным видам деятельности предприятия.
35
2.2. Порядок составления смет
Рассмотрим порядок составления смет по основной деятельности
предприятия.
Смета продаж. Эта смета обычно составляется в первую очередь.
По мере насыщения рынка и усиления конкуренции именно возможный
объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только ту продукцию и в
таком объеме, который оно может реализовать. Поэтому планирование
хозяйственной деятельности начинается с анализа рынков сбыта и с
формирования плана продаж. Оценка выручки в денежном выражении
служит основой, на которой базируются все другие сметы. Объем продаж оказывает существенное влияние на факторы, связанные с формированием текущей прибыли.
Смета продаж обычно включает:
– информацию о предполагаемых объемах продаж по каждому виду
продукции;
– ожидаемую цену единицы продукции каждого вида.
Эти данные обычно классифицируются по регионам и/или по существующим представительствам предприятия.
При оценке предполагаемого объема продаж в натуральном выражении отправным пунктом обычно служит прошлогодний объем продаж.
Эта величина изменяется в текущем году с учетом факторов, непосредственно влияющих на продажи, например, величины товаров, заказанных, но не отгруженных, планируемой рекламной компании, экономической конъюнктуры в отрасли и в экономике в целом, производственных мощностей, ценовой политики и результатов рыночных исследований. Для оценки воздействия этих факторов на прошлогодний объем
продаж может использоваться статистический анализ. Такой анализ позволяет установить математическую зависимость между продажами
предшествующего периода и факторами, определяющими будущие объемы продаж.
Получив предполагаемый объем продаж в натуральном выражении,
можно затем прогнозировать выручку путем умножения предполагаемого объема продаж на ожидаемую цену единицы товара. Сравнения
фактических продаж со сметными по видам продукции, регионам и/или
представительствам предприятия будут показывать разницу между этими двумя величинами. Управленческий персонал при этом сможет ис-
36
Товар и регион
Объем продаж
в натуральном выражении
Цена единицы
продукции, ден. ед.
Всего продажи,
ден. ед.
Товар Х:
528 000
5 227 200
регион А
208 000
9,9
2 059 200
регион Б
162 000
9,9
1 603 800
регион В
158 000
9,9
1 564 200
Товар Y:
280 000
4 606 800
регион А
111 600
16,5
1 841 400
регион Б
78 800
16,5
1 300 200
регион В
89 600
16,5
1 478 400
Всего выручка от продаж
9 847 200
следовать причины существенных отклонений и принимать меры по
улучшению положения.
Будем иллюстрировать порядок составления смет на примере предприятия, выпускающего продукцию двух видов, X и Y, и реализующего
ее в регионах А, Б и В. В табл. 2.2 приведена смета продаж для этого
предприятия.
Таблица 2.2
Смета продаж на год
Смета производства. Объем производства на период определяется с
учетом остатков готовой продукции на начало периода так, чтобы обеспечить сметный объем продаж и запасы готовой продукции на конец
периода, необходимые для отгрузки партий продукции потребителям в
начале будущего за планируемым периода. Сметный объем производства в натуральном выражении складывается из ожидаемого объема продаж, плюс необходимая величина запасов продукции на конец года, минус запасы на начало года. Смета производства для нашего примера
приведена в табл. 2.3. Лучше всего, если объем производства таков, что
все производственные мощности задействованы, а величина запасов
оптимальна.
Смета прямых материальных затрат. Данные об объемах производства, содержащиеся в смете производства, вместе с данными о прямых материальных затратах составляют смету прямых материальных
затрат. Количество необходимых для производственного процесса основных материалов определяется как ожидаемая величина необходимых
в производстве материалов плюс желательная величина запасов материалов на конец года минус запасы материалов на начало года. Необходимое количество основных материалов затем умножается на ожидаемую цену единицы материала с тем, чтобы определить общую сумму
прямых материальных затрат.
37
Показатель
Единица продукции
Продукт Х
Продукт Y
Объем продаж
528 000
280 000
плюс необходимое количество запасов на конец года
80 000
60 000
Итого
608 000
340 000
минус величина запасов на начало года
88 000
48 000
Итого объем производства
520 000
292 000
Показатель
Основные материалы
А Б В
Цена единицы материала, ден. ед.
0,60
1,70
1,00
Количество, необходимое для производства:
товара Х
390 000
520 000
товара Y
146 000
292 000
294 200
плюс необходимое количество запасов на конец
периода
80 000
40 000
120 000
(запасы основных материалов на конец периода в
ден. ед.)
48 000
68 000
12 000
236 000
Итого
616 000
332 000
934 200
минус величина запасов на начало периода
103 000
44 000
114 200
(запасы основных материалов на начало периода в
ден. ед.)
61 800
74 800
114 200
250 800
Итого количество материалов для закупки
513 000
288 000
820 000
Итого прямые материальные затраты, ден. ед.
307 800
489 600
820 000
Всего прямые материальные затраты, ден. ед.
1 617 400
Таблица 2.3
Смета производства на год
В табл. 2.4 приведена смета материальных затрат для нашего примера. Материалы А и В используются для производства товара X, а материалы А, Б и В – для производства товара Y.
Таблица 2.4
Смета прямых материальных затрат
Смета затрат на оплату труда. Производственные нужды, определяемые в смете производства, представляют собой исходный пункт
для составления сметы расходов на оплату труда. Чтобы оценить общие
расходы по зарплате, необходимо количество отработанных в производстве часов умножить на средний уровень почасовой оплаты труда.
Предположим, что в производстве продуктов X и Y участвует как подразделение 1, так и подразделение 2. Смета расходов по оплате труда
для нашего предприятия представлена в табл. 2.5.
Величина прямых затрат труда должна быть тщательно скоординирована с имеющимися в наличии трудовыми ресурсами, с тем чтобы
38
Показатель
Подразделе-
ние 1
Подразделе-
ние 2
Количество рабочих часов, необходимых для производства:
товара Х
75 000
104 000
товара Y
46 800
116 800
Итого
121 800
220 800
Уровень почасовой оплаты, ден. ед.
10
8
Итого расходы по оплате труда, ден. ед.
1 218 000
1 766 400
Всего расходов на оплату труда, ден. ед.
2 984 400
Статья расходов
Сумма
Зарплата вспомогательного персонала
732 800
Зарплата управленческого персонала
360 000
Энергия и освещение
306 000
Амортизация основных средств
288 000
Вспомогательные материалы
182 800
Текущий ремонт
140 280
Страхование и налог на имущество
79 200
Итого накладные расходы
2 089 080
обеспечить достаточно полное использование кадров в производстве.
Эффективная организация производственного процесса позволяет минимизировать простои и устранить нехватку трудовых ресурсов.
Таблица 2.5
Смета расходов по оплате труда
Смета накладных расходов. Ожидаемая величина накладных расходов отражается в смете накладных расходов, которая обычно составляется по каждой их статье. Смета накладных расходов может выглядеть
так, как это показано в табл. 2.6.
Таблица 2.6
Смета накладных расходов на год (ден. ед.)
Чтобы показать накладные расходы по каждому подразделению,
часто составляются дополнительные сметы. Такие сметы позволяют
руководителям подразделений сконцентрировать внимание на контроле
тех издержек, за которые они несут непосредственную ответственность.
Дополнительные сметы также помогают менеджеру по производству
оценивать деятельность каждого подразделения.
Смета себестоимости проданной продукции. Эта смета составляется на основе сводных данных по стоимостным оценкам, взятым из смет:
– прямых материальных затрат;
– затрат по оплате труда;
– накладных расходов.
39
Статья
Сумма
1
2
1. Запасы готовой продукции на начало периода
1 095 600
2. Незавершенное производство на начало периода
214 400
3. Прямые материальные затраты:
запасы основных материалов на начало периода (из табл. 2.4)
250 800
плюс закупки основных материалов (из табл. 2.4)
1 617 400
равно: стоимость имеющихся в наличии основных материалов
1 868 200
минус запасы основных материалов на конец периода (из табл. 2.4)
236 000
равно: стоимость основных материалов, израсходованных в производстве
1 632 200
4. Прямые расходы на оплату труда основного персонала (из табл. 2.5)
2 984 400
5. Накладные расходы (из табл. 2.6)
2 089 080
6. Итого производственные расходы (стр. 3 + 4 + 5)
6 705 680
7. Незавершенное производство за весь период (стр. 2 + 6)
6 920 080
8. Минус незавершенное производство на конец периода
220 000
9. Себестоимость произведенной продукции (стр. 7 – 8)
6 700 080
10. Себестоимость продукции, готовой к продаже (стр. 1 + 9)
7 795 680
11. Минус запасы готовой продукции на конец периода
1 195 000
12. Себестоимость проданной продукции (стр. 10 – 11)
6 600 680
Кроме того, в нее вносятся оценки ожидаемых величин запасов незавершенного производства и готовой продукции.
Смета себестоимости реализованной продукции для нашего примера
выглядит, как это показано в табл. 2.7.
Таблица 2.7
Смета себестоимости проданной продукции на год (ден. ед.)
Смета текущих (периодических) расходов. Смета текущих расходов
отражает ожидаемые расходы по продаже продукции, а также общие и
административные расходы. Являясь частью основной сметы, смета
текущих расходов классифицирует расходы по отдельным их видам,
таким, как зарплата агентам по сбыту, арендная плата, расходы на страхование и рекламу. Приведем смету текущих расходов в табл. 2.8.
Часто составляются дополнительные детализированные сметы по
основным статьям текущих расходов для каждого подразделения предприятия. Например, рекламные расходы должны быть классифицированы в зависимости от каналов, по которым осуществляется реклама (реклама в прессе, на телевидении, рассылка по почте), от объемов рекламы
(числа газетных колонок, количества каталогов, эфирного времени), от
затрат на единицу, частоты размещения и т.д. Составление реалистичной сметы требует внимания к деталям, а эффективный контроль достигается путем делегирования ответственности на уровень отдельных
подразделений.
40
Статья расходов
Сумма
Расходы по продаже товара:
1 190 000
зарплата агентам по сбыту
595 000
реклама
360 000
дорожные расходы
115 000
телефонная связь (в части, связанной со сбытом)
95 000
прочие расходы по продаже
25 000
Общие и административные расходы:
695 000
зарплата административного персонала
360 000
зарплата прочих служащих
105 000
энергия и освещение
75 000
арендная плата
60 000
амортизация офисного оборудования
27 000
телефонная связь
18 000
страхование
17 500
расходы на канцтовары
7500
прочие общие расходы
25 000
Всего текущие расходы
1 885 000
Таблица 2.8
Смета текущих расходов (ден. ед.)
Смета прибылей и убытков. Смета прибылей и убытков составляется на основе данных, содержащихся в сметах:
– продаж;
– себестоимости проданной продукции;
– текущих расходов.
При этом добавляется информация о прочих прибылях, прочих расходах и величине налога на прибыль. Смета прибылей и убытков может
быть составлена, как это показано в табл. 2.9.
Смета прибылей и убытков содержит в сжатой форме прогноз всех
прибыльных операций предприятия и, тем самым, позволяет менеджерам проследить влияние индивидуальных смет на годовую смету прибылей. Если сметная чистая прибыль слишком мала по сравнению с
объемом продаж или собственным капиталом, необходим дополнительный анализ всех составляющих сметы и ее пересмотр.
Смета капитальных затрат. Смета капитальных затрат обобщает
перспективы по приобретению основных средств. Существенные капитальные затраты могут возникнуть в результате выбытия, физического и
морального износа оборудования и других внеоборотных активов. Кроме того, может планироваться увеличение производственных мощностей в связи с ростом спроса на продукцию предприятия или введением
новых производственных линий. Многие внеоборотные активы харак-
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]