Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Экономика туристических организаций. Учебное пособие
.pdf
8.3. Поняти е рент абельнос ти и методик а расчета
3. При каких условиях выручка от реализации может быть признана таковой?
4. Дайте определение выручки от реализации продукции туристической организации.
5. Дайте определение прибыли как экономической категории. Раскройте содержание ее основных функций.
6. Перечислите основные виды прибыли, характерные для туристического
предприятия, и приведите методику их расчета.
7. В чем смысл механизма распределения прибыли. На чем он базируется?
Чьи интересы учитывает?
8. Перечислите и раскройте содержание источников образования дохода, выручки от реализации, прибыли в туристической организации.
9. Как происходит распределение и использование выручки от реализации,
прибыли туристической организации? Какая прибыль является объектом
распределения?
10. Какие показатели характеризуют эффективность хозяйственной деятельности туристической организации? Дайте определение и перечислите основные виды.
11. В чем заключается смысл управления доходом, выручкой от реализации,
прибылью и рентабельностью в туристической организации?
12. Перечислите состав факторов, имеющих существенное влияние на величину дохода, выручки от реализации, прибыли и рентабельности.
13. В чем заключается смысл управленческого анализа? Раскройте суть маржинального анализа.
14. В чем смысл планирования дохода, выручки от реализации, прибыли? Какой вид прибыли является объектом планирования?
15. Перечислите возможные направления увеличения дохода, выручки от реализации, прибыли туристических организаций.
111
В целях повышения эффективности производства в организациях туризма важную роль отводят анализу хозяйственно-финансовой деятельности, по-другому – экономическому анализу.
Экономический анализ хозяйственной деятельности туристической организации – это комплексное системное исследование ее
работы с целью получения информации для принятия обоснованных управленческих решений, объективной оценки достигнутых экономических результатов, выявления и мобилизации
резервов, направленных на повышение эффективности хозяйствования и качества обслуживания, обеспечения конкурентоспособности. Ана лиз охватывает все стороны деятельности туристической организации и определяет влияние условий, в которых
она осуществляется. Основное внимание уделяется выяснению
причин, препятствующих повышению эффективности работы
или приведших предприятие к состоянию неопределенности.
Содержание экономического анализа по-разному раскрывается
в зависимости от уровня и объекта исследования. Содержанием
анализа экономики в целом (макроуровень) является изу чение ме-
ханизма объективно действующих экономических законов с целью их использования в практической деятельности – определение рациональных путей развития экономики, ее оптимальных
темпов и пропорций. Содержанием экономического анализа деятельности отдельных организаций (микроуровень) является изу-
чение процессов, образующих в своей совокупности хозяйственную деятельность: проверка выполнения планов работы, оценка
экономических результатов их деятельности в целях наиболее
эффективного использования всех ресурсов.
112
9.1. Содержание и методо логия экономического а нализа турис тической организации
Для правильного понимания содержания анализа хозяйственной деятельности туристической организации важное значение
имеет его классификация. Наиболее важные, отражающие специфику туристической деятельности, признаки приведены ниже.
1. Отраслевой признак предполагает его деление на отраслевой и межотраслевой. Согласно общегосударственному классификатору видов экономической деятельности (ОКЭД) каждый
вид деятельности в силу разного характера труда имеет свои особенности, специфику и характерные ему экономические отношения. Необходимость исследования специфики различных видов
деятельности обусловливает потребность разработки методики
экономического анализа с учетом их особенностей. Вместе с тем
все виды экономической деятельности тесно взаимодействуют
друг с другом, образуя единый национальный хозяйственный
комплекс. Такая взаимосвязь предполагает разработки единых
общих теоретических подходов к экономическому анализу. Их
наличие и практическое использование обогащает методики по
конкретным видам деятельности.
2. Временной признак подразделяет анализ на перспективный
(предварительный) и последующий (ретроспективный). Пред-
варительный анализ проводится до начала осуществления производственного процесса с целью обоснования управленческих
решений, а также для прогнозирования будущего и оценки ожидаемого выполнения плана. Последующий анализ совершается
после окончания хозяйственных операций. Его основная цель –
контроль за выполнением плана, выявление неиспользованных
резервов, оценка результатов деятельности туристической организации. Последующий анализ является основой перспективного анализа. В свою очередь он делится на оперативный (ситуационный) и итоговый (результативный). Цель оперативного
анализа – выявлять недостатки, возникшие после совершения
хозяйственных операций или в результате изменения ситуации
за определенный отрезок времени, и воздействовать на эти процессы. В нынешних условиях, характеризующихся динамичностью происходящих процессов под влиянием факторов внутренней и внешней среды, значение этого вида анализа особенно
важно. Итоговый анализ пр оводится за от четный период времен и
(год, квартал, месяц). Его роль состоит в комплексном и всестороннем изучении деятельности за соответствующий период, чем
113
Тема 9. Ана лиз хозяйс твенной де ятельнос ти турис тической организаци и
обеспечивается его более полная оценка по использованию имеющихся возможностей. Итоговый и оперативный анализы тесно
взаимосвязаны и дополняют друг друга.
3. По периодичности проведения анализ делится на периодический и разовый. Первый проводится за соответствующие отрезки времени, второй – в связи с наступлением определенных
обстоятельств.
4. Пространственный признак относят к внутрихозяйственному и межхозяйственному анализам. Внутрихозяйственный направлен только на исследуемую организацию и ее структурные
подразделения. При межхозяйственном ан а лизе ср а вни в а ю т ся ре-
зультаты деятельности двух и более организаций, что повышает
объективность оценки.
5. По аспектам исследования выделяют:
• технико-экономический анализ – изучение взаимодействия
технических и экономических процессов и установление их влияния на экономические результаты деятельности организации;
• финансово-экономический анализ – исследование финансо-
вых результатов деятельности организации;
• аудиторский анализ – экспертная диагностика финансо-
вого состояния организации;
• экономико-статистический анализ – изучение статисти-
ческими органами массовых общественных явлений на разных
уровнях управления – организации, отрасли, региона;
• ―экономико-экологический анализ – исследование взаимодей-
ствия экологи ческих и экономи ческих процессов ради сохранения
и улучшения окружающей среды, а также затрат на экологию;
• маркетинговый анализ – объектами которого являются
внешняя среда функционирования организации, рынки, факторы производства сбыта и т. п.
6. По субъектам (пользователям) различают внутренний
и внешний анализы. Внутренний (управленческий) анализ про-
водится непосредственно в туристической организации с целью
управления производственно-финансовой деятельностью. Внеш-
ний (финансовый) анализ проводится органами хозяйственного
управления, финансовыми органами, акционерами, инвесторами, банками.
7. По охвату изучаемых объектов анализ делится на сплошной
и выборочный.
114114
9.1. Содержание и методо логия экономического а нализа турис тической организации
8. По содержанию программы анализ может быть комплексным и тематическим. Комплексный анализ предполагает всестороннее изучение деятельности организации, тематический – отдельных сторон (снижение себестоимости туристического продукта и т. п.).
9. По методике изучения объектов эконом и ческий ана лиз мо-
жет быть сравнительным, факторным, диагностическим, маржинальным, экономико-математическим, стохастическим (дисперсный, корреляционный и др.), функционально-стоимостным.
Содержание экономического анализа вытекает из функций,
которые он выполняет:
• изучение характера действия экономических законов, уста-
новление закономерностей и тенденций экономических явлений
и процессов в конкретных условиях организации;
• научное обоснование текущих и перспективных планов;
• контроль за выполнением планов и управленческих реше-
ний, за экономным использованием ресурсов;
• поиск резервов повышения эффективности производ-
ства на основе изучения передового опыта и достижений науки
и практики;
• оценка результатов деятельности организации по выполне-
нию планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся возможностей;
• разработка мероприятий по использованию выявленных
резервов.
Экономический анализ придерживается ряда принципов,
главные из которых – научность, системность, комплексность,
объективность, конкретность, действенность, плановость, оперативность, достоверность, эффективность.
Метод экономического анализа вк лючает процесс исследования от общего к частному, от частного к общему, от следствий
к причинам и от причин к следствиям. При этом не только устанавливаются причинно-следственные связи, но и даются количественные характеристики, что позволяет измерять влияние
факторов на результаты. Это делает анализ точным, а выводы –
обоснованными.
Использование метода анализа проявляется через ряд конкретных методик аналитического исследования. Каждому виду
анализа соответствует своя методика – совокупность способов,
115
Тема 9. Ана лиз хозяйс твенной де ятельнос ти турис тической организаци и
правил наиболее целесообразного выполнения какой-либо работы.
Все объекты анализа хозяйственной деятельности находят
свое отображение в системе показателей. Так как в анализе используется их большое количество, они группируются по определенным признакам.
По содержанию показатели делятся на количественные и качественные.
По использованию на разных уровнях экономики – общие
и специфические.
По способу формирования различают показатели нормативные
(норма амортизации, лимита средств в кассе и т. п.), плановые
(экономическое и социальное развитие предприятия и др.), учетные (данные бухгалтерского, статистического учета), отчетные
(данные бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности); аналитические (оценочные), исчисляемые в процессе анализа
для оценки результатов и эффективности работы организации.
Важное условие, которое следует соблюдать при анализе –
необходимость обеспечения сопоставимости показателей, поскольку сравнивать можно только качественно однородные величины. При этом должны быть учтены следующие требования:
• единство объемных, стоимостных, качественных, струк-
турных факторов;
• единство промежутков или моментов времени, за которые
были исчислены сравнимые показатели;
• сопоставимость исходных условий производства;
• единство методики исчисления показателей и их состава.
Все приемы экономического анализа можно разделить на две
группы: простые и сложные. К простым приемам относят методы
сравнения (горизонтальный, вертикальный, трендовый, одномерный, многомерный), средних величин, относительных величин, группировок, балансовой увязки. В основном их используют
для обработки собранной информации для анализа и построения
таблиц. К сложным приемам анализа относят элиминирование,
линейное программирование, корреляционно-регрессионный
метод, специальные и др. Применение тех или иных приемов
и способов зависит от цели и глубины анализа, объекта исследования и т. д.
116116
9.2. Информационное об еспечение и методика экономического анализ а в туристической организации
При выполнении комплексного анализа хозяйственной-эко-
номической деятельности выделяются следующие этапы:
1) уточнение объектов, цели и задач анализа; составление
плана аналитической работы; выделение субъектов анализа
и распределение обязанностей между ответственными исполнителями;
2) разработка системы синтетических и аналитических показателей, с помощью которых характеризуется объект анализа;
3) сбор и подготовка необходимой информации; проверка ее
точности; приведение в сопоставимый вид и т. п.;
4) сравнение фактических результатов хозяйственной деятельности с показателями плана отчетного периода, фактическими данными прошлых лет, результатами конкурирующих
предприятий;
5) выполнение факторного анализа;
6) выявление неиспользованных резервов повышения эффективности хозяйствования;
7) оценка результатов хозяйственной деятельности с учетом
влияния различных факторов и выявленных неиспользованных
резервов; разработка мероприятий по их использованию;
8) контроль за внедрением в производство предложенных мероприятий.
Основным источником информации для экономического анализа является бухгалтерская и государственная статистическая
отчетность. Важнейшим элементом информационного обеспечения анализа, основным средством коммуникации и обязательным документом статистической отчетности является бухгалтер-
ский баланс. Значение бухгалтерского баланса настолько велико,
что на практике анализ финансового состояния организации нередко называют анализом баланса. Баланс представляет собой
таблицу, состоящую из двух частей: актива и пассива. В активе
отражается информация об общей сумме капитала организации
и его размещении (основной, оборотный); в пассиве – источники
финансовых ресурсов и обязательства организации по займам
117
Тема 9. Ана лиз хозяйс твенной де ятельнос ти турис тической организаци и
и кредиторской задолженности. Обе части имеют тематические
разделы.
Каждому виду размещенного капитала соответствует определенная статья баланса, благодаря чему можно установить, какие
изменения произошли в активах организации, какую часть составл яет недвижимость организации, а как у ю – оборотные средства, в том числе в сфере производства и обращения.
Главным критерием группировки статей актива баланса является степень ликвидности, т. е. скорость их превращения в денежную наличность. Поэтому все активы баланса подразделяются на долгосрочные, или основной капитал (раздел I), и оборотные активы (раздел II).
Оборотные средства наиболее ликвидны. Эффективность их
использования определяет финансовое состояние организации.
Источники покрытия этих средств отражаются в пассиве баланса
(разделы III, IV и частично V).
Средства организации могут использоваться как в ее внутреннем обороте, так и за его пределами (дебиторская задолженность,
долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, денежные
средства на счетах в банках).
Капитал может функционировать в денежной и материальной
формах. На его состояние воздействует инфляция. Следует отметить, что денежные средства не подлежат переоценке на коэффициент инфляции, поэтому теряют покупательную способность.
В зависимости от степени подверженности инфляционным
процессам все статьи баланса классифицируют как монетарные
и немонетарные.
Монетарные активы — статьи баланса, отражающие средства
и обязательства в текущей денежной оценке. К ним относятся:
• денежные средства;
• депозиты;
• краткосрочные финансовые вложения;
• средства в расчетах.
Немонетарные активы представляют собой основные средства
(см. тему 2).
В пассиве баланса отражаются источники приобретения имущества орг анизации, которые подраздел я ют на собст в енные и заемные.
118118
9.2. Информационное об еспечение и методика экономического анализ а в туристической организации
Собственные средства (разделы III, IV):
• уставный фонд;
• резервный фонд;
• прочие фонды специального назначения;
• перераспределенная прибыль и др.
Заемные источники – раздел V пассива баланса.
Итоги актива и пассива называются валютой баланса и всегда
равны между собой, поскольку в активе и пассиве баланса отражены одни и те же средства организации, сгруппированные по
различным признакам: в первом случае – по видам средств и их
размещению, во втором – по источникам формирования и их
назначению.
Бухгалтерский баланс содержит информацию, дающую пред-
ставление о составе имущества, структуре и источниках финансирования на определенную дату.
Анализ экономического состояния организации начинают
с анализа состава и структуры имущества организации, к которому относятся внеоборотные и оборотные активы. Анализ имущества включает: анализ состава имущества; анализ структуры
имущества; изучение динамики этих показателей. Для решения
конкретных задач по оценке финансового состояния организации применяют ряд актуальных методов и соответствующих им
систем анализа.
Горизонтальный анализ базируется на изучении динамики от-
дельных показателей во времени: темпов роста (прироста) и общих тенденций их изменения. На практике наибольшее распространение получили следующие виды горизонтального анализа:
• соотнесение финансовых показателей отчетного периода
с показателями предшествующего периода;
• сравнение финансовых показателей отчетного периода
с аналогичным периодом прошлого года (особенно характерно
для туризма);
• сопоставление показателей за ряд предшествующих периодов.
Все виды горизонтального анализа обычно дополняются ис-
следованием влияния отдельных факторов на изменение соответствующих результативных показателей.
Вертикальный (структурный) анализ отражает долю каждой
статьи в общей валюте баланса, позволяет определить значимость
изменений по каждому виду активов. При этом все показатели
119
Тема 9. Ана лиз хозяйс твенной де ятельнос ти турис тической организаци и
каждого года представляются в относительных единицах (в процентах) как доли показателя, принятого за 1 (100 %).
Горизонтальный и вертикальный анализ должны дополнять
друг друга. Все изменения в показателях, полученных при анализе конкретной туристической организации, необходимо проанализировать и объяснить. Результат анализа должен показать,
что стабильное финансовое состояние туристической организации зависит:
• от оптимальности структуры активов источников капитала
(собственные и заемные средства);
• оптимальности структуры активов организации (основные
и оборотные средства);
• равновесия активов и пассивов по функциональному при-
зн ак у.
Также финансовое состояние зависит от результатов производственной, коммерческой и финансовой деятельности; грамотного, умелого управления всем комплексом факторов, влияющих
на хозяйственную деятельность организации.
В целях повышения надежности определения тенденций
в динамике финансового состояния туристической организации,
а также ее финансовой устойчивости, необходимо провести анализ финансовых коэффициентов. Систему показателей оценки
финансово-хозяйственной деятельности туристических организаций можно условно подразделить на четыре группы:
• показатели деловой активности (оборачиваемости);
• показатели платежеспособности (ликвидности);
• показатели рентабельности;
• показатели финансовой устойчивости организации.
Приведенная классификация систематизирует показатели финансового положения и финансовой деятельности организации
по группам их однородности.
При оценке финансовой устойчивости анализируются показатели структуры пассива организации. К ним относятся следующие коэффициенты.
Коэффициент финансовой независимости (коэффициент автономии) (Ка) определяется как отношение собственного капитала
(СК) к валюте баланса (Вб) и характеризует долю собственных
средств во всех источниках (норматив 0,4–0,6):
120120
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]