Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Экономика строительства. Учебное пособие-2
.pdf
Налогом облагаются:
1) стоимость основных средств, являющихся собственностью или
находящихся во владении плательщиков;
2) стоимость объектов незавершенного строительства.
Годовая ставка налога для организаций установлена в размере 1%.
Годовая ставка налога на недвижимость со стоимости зданий и
строений, принадлежащих физическим лицам, зданий и строений,
принадлежащих гаражно-строительным кооперативам, потребительским кооперативам автостоянок, садоводческим товариществам, созданным за счет личных взносов граждан, а также зданий и строений,
используемых индивидуальными предпринимателями для осуществления своей деятельности, устанавливается в размере 0,1%.
Годовая ставка налога на недвижимость для организаций, имеющих в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства
(объекты, по которым превышены нормативные сроки строительства, установленные проектной документацией) и осуществляющих
строительство новых объектов, устанавливается в размере 2% со стоимости объектов сверхнормативного незавершенного строительства,
за исключением объектов, финансируемых из бюджета, и объектов
жилищного строительства.
Сумма налога определяется исходя из стоимости незавершенного
строительства на начало отчетного квартала и 1/4 утвержденной годовой ставки.
Налог вносится по каждому объекту, не введенному в указанный в
договорах подряда срок, установленный в соответствии с требованиями строительных норм и правил.
Срок ввода в эксплуатацию объектов строительства в договорах
подряда указывается с соблюдением требований Инвестиционного
кодекса Республики Беларусь [3] и Правил заключения и исполнения
договоров (контрактов) строительного подряда, утвержденных постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 15.09.1998 г.
№ 1450 [23].
По объектам, строительство которых осуществляется хозяйственным способом, налог не начисляется.
Налог на прибыль
Плательщиками налогов на доходы и прибыль являются юридические лица Республики Беларусь, иностранные юридические лица
и международные организации, простые товарищества (участники
договора о совместной деятельности), хозяйственные группы. Облагаемая налогом прибыль исчисляется исходя из суммы прибыли
от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные
активы), имущественных прав и доходов от внереализационных опе-
251
раций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Ставка
налога на прибыль 24%.
Целевой транспортный сбор на обновление и восстановление транспорта общего пользования используемого на маршрутах в городском
пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении и
сбор на содержание и развитие инфраструктуры города
Объектом налогообложения является осуществление предпринимательской деятельности на территории соответствующих местных
органов управления.
Налоговая база определяется:
для плательщиков-организаций – как сумма прибыли, остающаяся в распоряжении организации после налогообложения;
для плательщиков – индивидуальных предпринимателей – как
сумма дохода, остающаяся в распоряжении индивидуального предпринимателя после налогообложения.
Налоговые ставки устанавливаются в размере, не превышающем
(по совокупности) 3% налоговой базы, в том числе:
транспортного сбора на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском
пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении, – не менее 2%;
сбора на содержание и развитие инфраструктуры города (района) – не более 1%.
Уплата целевых сборов плательщиками производится за счет прибыли (дохода), остающейся в их распоряжении после налогообложения.
Единый платеж на формирование внебюджетного целевого фонда оздоровления реки Свислочь и ее бассейна
Внебюджетный целевой фонд оздоровления реки Свислочь представляет собой совокупность финансовых средств, используемых по
целевому назначению.
Плательщиками являются все юридические лица (включая иностранные), их филиалы, представительства, отделения и другие структурные подразделения, имеющие обособленный баланс и расчетный
(текущий) счет, независимо от форм собственности, а также участники договора о совместной деятельности, индивидуальные предприниматели (в том числе наемные работники).
Перечисления в целевой фонд осуществляются из прибыли, остающейся в распоряжении плательщика после уплаты прямых налогов
и других платежей в бюджет.
Организации, финансируемые из городского и республиканского
бюджетов и ведущие предпринимательскую деятельность, перечисляют денежные средства в целевой фонд из прибыли, полученной от
этой деятельности.
Выплаты во внебюджетный целевой фонд начисляются плательщиком путем умножения ставки формирования внебюджетного це-
252
левого фонда (равной 0,3 рубля в ценах 1991 г.) на среднесписочную
численность работающих и на общий индекс изменения стоимости
строительно-монтажных работ (ICMP), утверждаемый Министерством строительства и архитектуры.
Налог на приобретение автотранспортных средств, подлежащий зачислению в республиканский дорожный фонд
Плательщиками налога на приобретение автомобильных транспортных средств являются юридические лица Республики Беларусь,
иностранные юридические лица и международные организации,
простые товарищества (участники договора о совместной деятельности), хозяйственные группы и физические лица, приобретающие
автомобильные транспортные средства, подлежащие обязательной
регистрации в органах Государственной автомобильной инспекции
Министерства внутренних дел Республики Беларусь.
Объектом налогообложения признается приобретение автомобильных транспортных средств путем покупки, мены, безвозмездной
передачи (дарения), передачи в качестве взноса в уставный фонд, а
также по договору финансовой аренды (лизинга).
Налоговая ставка устанавливается в размере 5%.
12.12. Налоги и отчисления, источниками
выплаты которых является доход физического
лица
Подоходный налог
Плательщиками подоходного налога являются:
1) граждане Республики Беларусь;
2) иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно находящиеся на территории Беларуси (находящиеся в Республике Беларусь более 183 дней);
3) иностранные граждане и лица без гражданства, которые не относятся к постоянно находящимся на территории Беларуси (находящиеся в Республике Беларусь менее 183 дней), а также не находящиеся на территории республики ни одного дня на протяжении календарного года.
Объектами налогообложения являются:
заработная плата, премии и другие вознаграждения, связанные с
выполнением трудовых обязанностей, в том числе и по совместительству, суммы стипендий, выплачиваемые ординаторам и аспирантам;
доходы от выполнения работ по гражданско-правовым договорам (независимо от их продолжительности), в том числе по авторским договорам;
стоимость имущества, полученного физическим лицом по договору мены;
253
компенсация морального вреда, а также суммы в возмещение
иных видов вреда в части, составляющей упущенную выгоду;
и другие доходы.
Совокупный годовой доход определяется по окончании календарного года как общая сумма всех доходов физического лица, полученных от всех источников, за календарный год.
Доходы в натуральной форме для целей налогообложения учитываются на дату их получения по цене реализации (приобретения)
продукции (товаров, работ, услуг) у данного юридического лица или
предпринимателя. Доходы в иностранной валюте для целей налогообложения пересчитываются в белорусские рубли по курсу Национального банка на даты их получения.
При определении размера налоговой базы плательщик имеет право на получение следующих вычетов:
– стандартный налоговый вычет:
1) в размере 250 000 рублей в месяц при получении доходов в сумме, не превышающей 1 500 000 рублей в месяц за каждый месяц налогового периода;
2) в размере 70 000 рублей в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца за каждый месяц налогового
периода;
социальный налоговый вычет: в сумме, уплаченной в течение на-
логового периода за обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего или среднего специального образования.
имущественный налоговый вычет: в сумме фактически произ-
веденных плательщиком и членами его семьи, состоящими на учете
нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов на новое
строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов (включая проценты по ним), полученных плательщиком
в банках Республики Беларусь и фактически израсходованных им на
новое строительство либо приобретение на территории Республики
Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры.
Право на имущественный налоговый вычет имеют плптельщики,
состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий
в местном исполнительном и распорядительном органе, иных государственных органах и других государственных организациях, организациях негосударственной формы собственности, в случае, если
они были признаны нуждающимися в улучшении жилищных условий по основаниям, установленным законодательными актами Республики Беларусь.
При новом строительстве индивидуального жилого дома или квартиры фактически произведенные плательщиками расходы на такое
254
строительство подлежат вычету в пределах полной проектной стоимости строительства индивидуального жилого дома или квартиры.
профессиональный налоговый вычет имеют:
1) индивидуальные предприниматели и приравненные к ним для
целей налогообложения лица (частные нотариусы);
в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности. Сумма таких расходов
определяется плательщиком самостоятельно.
в размере 10% общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности.
2) плательщики, получающие доходы от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений, – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением таких доходов;
3) плательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам
изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных
результатов интеллектуальной деятельности (далее – авторские вознаграждения), – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, не превышающие величины дохода за соответствующий объект авторского права и (или) результата
интеллектуальной деятельности.
Основная налоговая ставка по подоходному налогу составляет 12 %.
Налог на недвижимость
Объект обложения:
стоимость принадлежащих физическим лицам жилых домов, садовых домиков, дач, жилых помещений (квартир, комнат), надворных построек, гаражей, иных зданий и строений;
стоимость зданий незавершенного строительства, если их готовность по данным технической инвентаризации составляет более 80%.
Годовая ставка налога на недвижимость для организаций – 1 %,
для физических лиц в размере 0,1% определяется от стоимости зданий и строений:
принадлежащих физическим лицам;
принадлежащих гаражно-строительным кооперативам, садовод-
ческим товариществам, созданным за счет личных взносов;
используемых индивидуальными предпринимателями для осуществления своей деятельности.
Учет плательщиков налога на недвижимость и исчисление налога
производятся инспекциями Министерства по налогам и сборам по
месту нахождения зданий по состоянию на 1 января каждого года в
период до 1 июня Учет ведется совместно с учетом плательщиков зе-
255
мельного налога в книге учета физических лиц - плательщиков земельного налога и налога на недвижимость.
Платежи за землю
Плата за землю обязательна для всех землевладельцев, землепользователей, в том числе арендаторов и собственников земли.
Объектом налогообложения является земельный участок, который находится во владении, пользовании или собственности.
Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за гектар земельной площади.
Ставки земельного налога индексируются с использованием коэффициента, установленного Законом Республики Беларусь о бюджете
Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год.
12.13. Прочие налоги и сборы.
Особые режимы налогообложения
Упрощенная система налогообложения
Применять упрощенную систему вправе организации при одновременном соблюдении критериев средней численности работников
и валовой выручки в течение первых девяти месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на ее применение организации
со средней численностью работников за каждый месяц, не превышающей 100 человек, и индивидуальные предприниматели, если размер
их валовой выручки составляет не более 1500 млн рублей.
Ставка налога при упрощенной системе устанавливается:
10% – для организаций и индивидуальных предпринимателей, не
уплачивающих налог на добавленную стоимость;
8% – для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость;
20% – для организаций и индивидуальных предпринимателей,
использующих в качестве налоговой базы валовой доход.
Налоговой базой признается валовая выручка, определяемая как
сумма выручки, полученной за налоговый период организациями и
индивидуальными предпринимателями от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности и доходов от внереализационных операций.
Уплата налога при упрощенной системе заменяет уплату налогов,
сборов (пошлин) и отчислений в целевые бюджетные и внебюджетные фонды, за исключением налогов, сборов (пошлин), взимаемых
при ввозе (вывозе) товаров на таможенную территорию Республики
Беларусь; государственной пошлины; оффшорного сбора; гербового
сбора; налога на доходы от операций с ценными бумагами; налога на
приобретение автомобильных транспортных средств; обязательных
256
страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты; налога на добавленную стоимость (в зависимости от условий перехода на упрощенную систему налогообложения).
Единый налог для индивидуальных предпринимателей
Указом Президента республики Беларусь от 18.06.2005 г. № 285 утвержден перечень видов деятельности (розничная торговля, ремонт бытовых изделий, строительные и отделочные работы и др.), при осуществлении которых индивидуальные предприниматели и иные физические
лица уплачивают единый налог, и базовые ставки единого налога.
Плательщиками единого налога являются:
1) индивидуальные предприниматели при оказании потребителям
услуг (выполнении работ), перечисленных в перечне;
2) индивидуальные предприниматели при розничной торговле то-
варами, отнесенными к товарным группам, указанным в перечне:
в магазине, торговая и общая площади которого не превышают
2
соответственно 15 и 100 м
(включительно);
на торговых местах на рынках, в расположенном на торговом
месте ином торговом объекте, общая площадь которого не превышает 100 м2 (включительно).
Плательщики единого налога вправе привлекать не более трех физических лиц и (или) использовать одновременно не более четырех
торговых, обслуживающих и иных объектов, торговых мест на рынках, транспортных средств, применяемых для перевозок пассажиров
и грузов на основании специального разрешения (лицензии);
3. физические лица, не осуществляющие предпринимательскую
деятельность, при розничной торговле на торговых местах на рынках
и (или) иных местах, не более 5 дней в каждом календарном месяце и
не более 60 дней в календарном году (с 1 января по 31 декабря включительно).
Плательщики единого налога освобождаются от уплаты:
подоходного налога с физических лиц на доходы, получаемые
ими при осуществлении видов деятельности, перечисленных в перечне;
налога на добавленную стоимость, за исключением налога, уплачиваемого на товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь;
налога за использование природных ресурсов (экологического
налога);
сбора на организацию заготовки и использования стеклянной
тары и тары на основе бумаги и картона в качестве вторичного сырья;
местных налогов и сборов, взимаемых при осуществлении видов
деятельности, указанных в перечне.
257
Индивидуальные предприниматели при осуществлении видов деятельности, названных в перечне, не вправе применять другой порядок налогообложения в отношении таких видов деятельности.
Областные и Минский городской Советы депутатов устанавливают ставки единого налога в пределах его базовых ставок, определенных в перечне, в зависимости от:
населенного пункта, в котором осуществляется деятельность
плательщиков единого налога (г. Минск, города областного, районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные
пункты);
места осуществления деятельности этих лиц в пределах населенного пункта (центр, окраина, транспортные развязки, удаленность
данного места от остановок пассажирского транспорта);
режима работы плательщиков единого налога;
иных условий.
Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции
Производители сельскохозяйственной продукции (занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции хозяйственные
товарищества и общества, производственные кооперативы, унитарные предприятия, а также организации, у которых есть филиалы и
иные обособленные подразделения по производству сельскохозяйственной продукции) уплачивают единый налог. Ставка единого
налога устанавливается в размере 2% от валовой выручки. Валовая
выручка определяется как сумма средств от реализации продукции,
товаров (работ, услуг), иного имущества и доходов от внереализационных операций.
Уплата производителями сельскохозяйственной продукции акцизов, налога на добавленную стоимость, налога на доходы в виде дивидендов и приравненных к ним доходов, государственных пошлин,
лицензионных и регистрационных сборов, обязательных страховых
взносов в Фонд социальной защиты населения а также внесение таможенных платежей при ввозе товаров на таможенную территорию
Республики Беларусь производится на общих основаниях.
Налог на доходы от дивидендов и приравненных к ним доходов
Объектом налогообложения налогом на доходы являются дивиденды и приравненные к ним доходы. Дивидендом признается любой доход, начисленный унитарным предприятием собственнику его
имущества, иной организацией участнику (акционеру) по принадлежащим данному участнику (акционеру) долям (паям, акциям) в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения.
Дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные организациями, облагаются по ставке 15%. Налог исчисляется, удерживается
у плательщика и перечисляется в бюджет организациями, начислившими дивиденды и приравненные к ним доходы. Такие организации
258
признаются налоговыми агентами и имеют права, несут обязанности
по уплате налога в бюджет.
Оффшорный сбор
Под оффшорными зонами понимаются определенные Национальным банком государства (территории), предоставляющие льготный налоговый режим и (или) не предусматривающие раскрытие и
предоставление информации о текущих операциях и операциях, связанных с движением капитала. Плательщиками оффшорного сбора
являются юридические лица и индивидуальные предприниматели –
резиденты Республики Беларусь. Объектом взимания оффшорного
сбора являются денежные средства, перечисляемые за выполняемые
работы и (или) оказываемые услуги, определенные Советом Министров
Республики Беларусь, на счета нерезидентов Республики Беларусь:
зарегистрированных в оффшорных зонах;
открытые в этих зонах.
Оффшорный сбор уплачивается в республиканский бюджет в валюте, перечисляемой нерезиденту Республики Беларусь, по ставке
15% от перечисляемой суммы до перечисления нерезиденту Республики Беларусь соответствующих денежных средств и относится на
финансовые результаты деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности
Плательщиками налога на доходы от осуществления лотерейной
деятельности признаются организации, являющиеся организаторами лотерей. Объектом налогообложения является выручка от организации лотерейного процесса (общий объем реализации лотерейных
билетов, исчисленный исходя из количества проданных лотерейных
билетов и их продажной стоимости).
При исчислении налога налогооблагаемая база определяется как
разница между суммой выручки от организации лотерейного процесса и суммой начисленного призового фонда лотереи. При этом
призовой фонд лотереи не является доходом плательщика налога
(организации, являющейся организатором лотереи) и используется
исключительно для выплаты выигрышей участникам лотереи. Ставка налога устанавливается в размере 8%.
Налог на игорный бизнес
Плательщиками налога на игорный бизнес являются организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют
деятельность в сфере игорного бизнеса.
Плательщики в части доходов, полученных от указанной деятельности, не уплачивают налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь), сбор на финансирование расходов, связанных с содержанием
259
и ремонтом жилищного фонда, сбор в местные целевые бюджетные
жилищно-инвестиционные фонды, образуемые областными и Минским городским Советами депутатов, сбор в республиканский фонд
поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки.
Налог на игорный бизнес исчисляется исходя из количества объектов налогообложения на первое число отчетного месяца.
Объекты обложения: игровые столы, игровые автоматы, кассы тотализаторов и кассы букмекерских контор.
Ставки налога:
Игровой стол в казино до 10 столов: г. Минск – 3500 евро, областные центры – 3000 евро, прочие населенные пункты – 2500 евро.
Игровой стол в казино, где 10 и более столов, соответственно 4000,
3500 и 3000 евро. Игровой автомат – 100, 90, 80 евро. Касса тотализатора – 1500, 1400, 1300. Касса букмекерской конторы – 200, 150, 130.
Ставки налога установлены на единицу объекта налогообложения
за месяц в евро в зависимости от места расположения объекта. Налог
на игорный бизнес уплачивается по ставкам, установленным на соответствующий объект налогообложения по месту его расположения,
в белорусских рублях исходя из установленного Национальным банком официального курса белорусского рубля к евро на первое число
отчетного месяца.
260
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]