Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Проблемы повышения эффективности проведения налогового контроля (на примере Камчатского края). Монография
.pdf
ИНСТИТУТ ИССЛЕДОВАНИЯ ТОВАРОДВИЖЕНИЯ
И КОНЪЮНКТУРЫ ОПТОВОГО РЫНКА
(ОАО «ИТКОР)
Д.Н. Слободчиков
Проблемы повышения эффективности
проведения налогового контроля
(на примере Камчатского края)
Москва 2011
1
УДК 336.225.673
ББК У 65
ISBN 978-5-4319-0012-9
2011. 190с.
Рецензенты:
АДАМОВ Насрулла Абдурахманович, доктор
экономических наук, профессор
ДОРОФЕЕВА Надежда Андреевна, доктор экономических
наук, профессор
Слободчиков Д.Н.
Проблемы повышения эффективности проведения
налогового контроля (на примере Камчатского края):
Монография. - М.: Издательский дом «Экономическая
газета», 2011. - 190с.
Монография посвящена деятельности налоговых организаций
в современной экономической системе. В ней особенное внимание уделяется
сущности и значению налогового контроля в системе государственного
контроля. Для этого приводится развернутая характеристика экономической
сущности налоговой проверки как главной формы проведения налогового
контроля. Подробно рассматривается последовательность и особенности
проведения камеральной и выездной налоговых проверок.
На современном уровне рассмотрены теоретические и практические
вопросы организации деятельности налоговых органов, а также приводятся
конкретные методы повышения эффективности налогового контроля.
Монография предназначена для специалистов, деятельность которых
связана с функционированием налоговой системы страны, а также
для студентов, аспирантов и преподавателей высших учебных заведений.
© ОАО «ИТКОР», Д.Н. Слободчиков, 2011
2
ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение…………………………………………………...…4
ГЛАВА I. СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ НАЛОГОВОГО
КОНТРОЛЯ В СИСТЕМЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО
КОНТРОЛЯ………...………………………………………...7
1.1. Налоговый контроль как составляющая финансового
контроля………….…………………………………………...7
1.2. Формы, виды и методы проведения налогового
контроля…………………………………………….……….20
1.3. Налоговая проверка как главная форма проведения
налогового контроля……………………………….……….28
1.4. Сущность и правовые основы деятельности
налоговых инспекций………………………………………38
ГЛАВА II. ОСОБЕННОСТИ ПРОВЕДЕНИЯ
НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК………………………………..50
2.1. Особенности, роль и значение камеральной
налоговой проверки………………………………………...50
2.2. Этапы проведения и особенности выездной
налоговой проверки………………………………………...61
2.3. Оформление результатов выездной налоговой
проверки………………………………………….………….85
ГЛАВА III. ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ
ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ…………....98
3.1. Организация налогового контроля….…………….…..98
3.2. Проблемы проведения выездных налоговых
проверок………………….…………….……………….….112
3.3. Методы повышения эффективности налогового
контроля……………………………..……………….…….126
Заключение……………………………………….….…….135
Список литературы………………………………….…….138
Приложения………………………………..…...…….……152
3
Введение
Развитие Российской Федерации, ее экономический
рост зависят от развития ее отдельных регионов, а именно
от уплаты налогов и сборов в государственный бюджет
организациями различных форм собственности.
Благополучие ее граждан зависит от непрерывной
работы отдельных организаций и предприятий, их
финансовых результатов, поскольку в зависимости
от прибыли определяется величина уплаты некоторых
налогов в бюджет, например, налога на прибыль.
Так, согласно документу «Основные направления
бюджетной и налоговой политики в Камчатском крае
на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов»:
«основное требование к налоговой политике – увеличение
поступлений в бюджет, улучшение налогового
администрирования и повышение уровня собираемости
налогов
1
».
На очередной финансовый год определяется
расходование финансовых средств бюджета. В свою
очередь, поступление средств происходит путем
пополнения бюджета за счет налогов и сборов,
поступающих от физических и юридических лиц.
В связи с этим в настоящее время важной функцией
государственного управления является налоговый
контроль, который образует собой систему мониторинга
за финансово-хозяйственной деятельностью физических
и юридических лиц с целью соблюдения законодательства
о налогах и сборах.
В соответствии с существующим
законодательством в налоговой сфере налогоплательщики
должны вносить налоги и сборы в бюджет своевременно и
в определенных размерах. Однако зачастую, происходят
случаи, когда организации и население допускают
1
Основные направления бюджетной и налоговой политики в Камчатском крае
на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов
4
нарушения в сфере налогового законодательства
по различным обстоятельствам. Выявить допущенные
нарушения в сфере налогового законодательства
и причины его вызвавшие призваны налоговые органы.
Поэтому в настоящее время проблема налогового контроля
приобретает особое значение.
Важность данной проблемы объясняется также
широким масштабом данного вопроса, поскольку
указанная проблема остро стоит не только в центральных
регионах, но также и в наиболее отдаленных
от центральной части Российской Федерации. Так,
большое значение данная проблема в сфере налогов
и налогообложения имеет для Камчатского региона.
Контроль за правильностью расчетов,
своевременностью уплаты и полнотой взимания налоговых
платежей, его совершенствование на сегодняшний день
является ключевой проблемой Камчатского края.
В связи с этим материалы данной работы
рассмотрим в разрезе деятельности налоговых органов
Камчатского региона.
Налоговый контроль – важный инструмент
государственного контроля, который позволяет глубоко
и всеобъемлюще проверить достоверность, эффективность
выплаты налогов и сборов, обнаружить компании,
функционирующие в теневой экономике.
В связи с этим тема данной монографии не только
актуальна в сложившихся современных экономических
условиях, но и будет оставаться актуальной в будущем.
Цель монографии состоит в изучение наиболее
распространенных в настоящее время методов налогового
контроля.
Особое значение на данный момент имеет
критический анализ деятельности в области налогов
и налогообложения. Главной и самой результативной
формой осуществления налогового контроля выступают
налоговые проверки. Поэтому в рамках данной работы им
будет уделено особое внимание.
5
Для достижения поставленной цели в данной
монографии решаются следующие задачи:
- изучение сущности налогового контроля;
- систематизация различных форм и видов
налогового контроля;
- изучение наиболее распространенных в настоящее
время методов осуществления налогового контроля;
- исследование особенностей и порядка проведения
камеральной и выездной налоговой проверки;
- анализ и оценка эффективности налоговых
проверок;
- изучение организации налогового контроля;
- выявление проблем проведения выездных
налоговых проверок;
- выявление способов совершенствования
контрольной работы налоговых органов;
- рассмотрение механизма повышения
эффективности налогового контроля.
Методологическая и теоретическая основа
исследования базируется на разработках как
отечественных, так и зарубежных ученых в области
налогообложения Камчатского региона.
Информационной базой данной монографии
послужили аналитические материалы Камчатского
областного комитета государственной статистики,
материалы научно-практических конференций
и симпозиумов, информация, опубликованная
в периодической печати, научной литературе, глобальной
информационной сети.
Сведения об авторе
Слободчиков Д.Н. - кандидат экономических наук,
доцент "Дальневосточного федерального университета" в
г. Петропавловске-Камчатском
6
ГЛАВА I. СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ НАЛОГОВОГО
КОНТРОЛЯ В СИСТЕМЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО
КОНТРОЛЯ
1.1. Налоговый контроль как составляющая
финансового контроля
Финансовый контроль является важнейшей частью
государственного контроля в стране. Из этого следует, что
налоговый контроль представляет собой часть
государственного финансового контроля, который
осуществляется лишь в части налогообложения. Его
сущность можно определить как предотвращение
правонарушений в сфере налогового законодательства
путем своевременной проверки соблюдения данного
законодательства в части начисления, расчета, полноты
уплаты налоговых платежей, а также разоблачения
правонарушений и исправления ошибок в сфере
налогового законодательства.
В связи с этим в первой главе данной монографии
на основе разработанных научных трудов Российскими
учеными:
во-первых, дадим характеристику терминам,
используемым в области налогового контроля, таким как
объект и предмет налогового контроля;
во-вторых, рассмотрим классификацию налогового
контроля по видам, формам и методам проведения;
в-третьих, выявим место налогового контроля
в системе государственного контроля.
Налоговый контроль необходимо представлять не
только как функциональную составляющую
государственного финансового контроля, но и
отождествлять с ключевым типом налогового
администрирования.
Налоговый контроль носит государственный
характер, который выражается в процессе проведения
сторонами, участвующими в осуществлении налогового
7
контроля, реализации контроллинговых функций путем
наблюдения за расчетами и выплатой налогов и сборов
налогоплательщиками согласно существующему
налоговому законодательству. Характерной чертой
выступает тот факт, что участники налогового контроля
имеют полномочия внесудебного исследования действий
об использовании административных санкций.
Государственная направленность налогового контроля
вызвана особенностями правонарушений в области
налогов и сборов, базирующихся на реализации
фискальной функции, а также риска уклонения физических
и юридических лиц от уплаты налоговых платежей
при внесении сумм налогов в бюджетную систему.
К уплате налогов привлекаются физические
и юридические лица, работа которых контролируется со
стороны налоговых органов путем осуществления
непрерывной деятельности, направленной на изучение
объектов, подлежащих обложению налогами и сборами.
Механизм налогообложения организован таким
образом, что любой плательщик налогов и сборов обязан
встать на учет. Контроллинговая деятельность в области
налогов и налогообложения предусматривает
универсальный учет плательщиков налогов и сборов,
наблюдение за итогами финансово-хозяйственной работы
организаций, доходов, полученных в результате
совершения экономический действий и т. д.
Налоговый контроль можно трактовать с трех
сторон:
- с организационной точки зрения;
- с методической точки зрения;
- с технической точки зрения.
С организационной точки зрения налоговый
контроль – это мероприятия по поиску и отбору форм
контроллинговой деятельности, определения содержания,
объекта и предмета деятельности;
8
с методической точки зрения налоговый контроль
включает инструменты проведения ревизионных
мероприятий;
с технической точки зрения налоговый контроль
можно определить как объединение различных методов
контроля, рассмотрение порядка их проведения, а также
взаимодействия между собой, необходимого
для проведения более эффективной работы.
Основная цель налогового контроля состоит
в формировании действенной концепции в области
налогообложения и достижении надлежащей степени
налоговой дисциплины среди физических и юридических
лиц, при которых устраняются ошибки и искажения,
допущенные в законодательстве по налогам и сборам, или
их количество минимизируется.
Главными задачами налогового контроля являются
следующие:
во-первых, соблюдение точности расчетов
взимаемых налоговых платежей в бюджетную систему
Российской Федерации в требуемом объеме и в
установленный временной интервал;
во-вторых, предотвращение ошибок в области
налогового законодательства, а также восполнение
убытков, доставленных государству вследствие
несоблюдения плательщиками налогов и сборов
обязательств, закрепленных законодательством по налогам
и сборам;
в-третьих, неизбежное взыскание
административных санкций с недобросовестных
налогоплательщиков.
Велико значение мероприятий налогового контроля
в упрочнении финансовой системы страны, регулировании
притока бюджетных поступлений, поддержании налоговой
дисциплины как обязательного требования исполнения
обязательств населением и всеми хозяйствующими
субъектами, деятельность которых осуществляется
на территории Российской Федерации.
9
В мероприятия налогового контроля входят:
- контроль за соблюдением гражданами Российской
Федерации и предприятиями обязательств по расчету и
выплате налоговых платежей;
- мероприятия по постановке юридических лиц
на налоговый учет и выполнение плательщиками налогов и
сборов, относящихся к ним обязательств;
- наблюдение за верностью ведения бухгалтерской
отчетности, своевременностью предъявления налоговых
документов и истинностью имеющейся в них информации;
- сравнение крупных издержек и поступлений
субъектов Российской Федерации;
- контроль за выполнением уполномоченными
должностными лицами налогового органа обязанностей по
проверке расчетов, удержанию налоговых платежей
у плательщиков налогов и сборов и их внесению
в бюджетную систему Российской Федерации;
- контроль за обеспечением плательщиками налогов
и других обязательных платежей процессуальной
процедуры, закрепленной в законодательстве по налогам и
сборам;
- действия, контролирующие правомерность
употребления контрольно-кассовых машин при
совершении операций с финансовыми средствами
физических лиц;
- предостережение несоблюдения налогового
законодательства и предотвращение ошибок в области
налогообложения;
- обнаружение налогоплательщиков, относящихся
к группе недобросовестных;
- разоблачение недобросовестных
налогоплательщиков и привлечение их к ответственности
за содеянные правонарушения;
- компенсация убытков имущественного характера,
доставленного государству вследствие несоблюдения
обязательств, закрепленных законодательством по налогам
10
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]