Проблемы повышения эффективности проведения налогового контроля (на примере Камчатского края). Монография

Преимуществами введенной системы планирования выездных налоговых проверок выступают следующие моменты.

Также продуктивным инструментом, позволяющим повысить налоговые доходы в бюджетную систему страны, а также мощным рычагом укрепления налоговой дисциплины выступает, по-нашему мнению, побуждение налогоплательщиков к обеспечению подобающего оформления учетных документов, например, в виде стимулирующих методов.

Правительство должно сформировать твердую базу для осуществления мероприятий налогового характера, укрепить автономно функционирующий механизм налогового контроля. Для решения этой задачи систему налогового контроля следует организовать должным образом. Ее основу должны составлять принципы и нормы налогового права, обязательные для исполнения всеми субъектами, находящимися на территории Российской Федерации.

Вследствие этого группировка принципов в виде общей системы налогового контроля, является одним из главных моментов в повышении организации налогового контроля.

Из термина «принцип» вытекает определение «правовой принцип». Правовой принцип – совокупность условий обязательных для выполнения, составляющих основу исходного положения определенных действий. Такую характерную черту как обязательность исполнения он получает только тогда, когда имеет юридическую фиксацию путем закрепления в законодательных документах, другими словами, когда он обретает правовую основу.

Основные принципы функционирования налоговой системы страны и осуществления мероприятий налогового контроля рассмотрим более подробно.

Принцип открытости информации регламентируется Налоговым кодексом Российской Федерации. В статье 32 Налогового кодекса Российской Федерации «Обязанности налоговых органов» в качестве одной из обязанностей налоговых органов упоминается необходимость «бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах , законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения49».

Принцип означает, что к лицу, по вине которого произошло правонарушение, устанавливаются штрафные санкции и наступает ответственность за содеянное действие.

Налоговые органы, действующие на территории Российской Федерации, объединены в образованный государственными органами власти общий нераздельный контрольный механизм, целью которого является обеспечение государственных интересов страны в области налогов и налогообложения и автономный по отношению как к физическим, так и к юридическим лицам.

Принцип планомерности обозначает, что любые действия ревизионного характера, осуществляемые в определенной последовательности, изначально должны планироваться заранее и быть четко организованными, а некоторые проверочные мероприятия необходимо сопоставлять с временными интервалами их проведения.

Ревизионные действия налоговых органов носят периодический характер, так как контроллинговые мероприятия, производимые налоговыми органами,

В-четвертых, принцип истинности и

В-пятых, принцип документального закрепления

Подобающее оформление документов налогового контроля формирует основу для предстоящего исполнения уполномоченными должностными лицами налоговых организаций своих прав по употреблению мер ответственности к субъектам, нарушившим налоговое законодательство.

И наконец, принцип сотрудничества и конверсии

Данный принцип закреплен в статье 82 Налогового кодекса Российской Федерации «Общие положения о налоговом контроле»: «Налоговые органы, таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов и органы внутренних дел в порядке, определяемом по соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, проводимых ими налоговых проверках, а также

Однако главное значение принципа «сотрудничества и конверсии информационными материалами с другими органами государственной власти» состоит не столько в трансляции информации об учинении ошибок налогоплательщиками, сколько в накоплении в системе налогового контроля данных о плательщиках налогов и сборов, что является важным моментом для реализации налоговыми органами своих целей и задач.

Принцип обозначает, что никакое юридическое лицо не может быть освобождено уполномоченными должностными лицами налоговой организации от действий налогового контроля, совершаемых по отношению к ним.

Принцип единства налогового контроля предусматривает использование системного реестра компаний-налогоплательщиков, унифицированных методов проведения мероприятий налогового контроля на территории страны, целостности способов, инструментов и последовательности осуществления налогового контроля, используемых в пределах границ Российской Федерации.

налогов и других обязательных платежей.

В ходе осуществления процедур налогового контроля должностные лица налоговой организации обязаны руководствоваться принципом «Презумпция добросовестности плательщиков налогов и других обязательных платежей в бюджет и соответствующего выполнения им своих обязательств».

Пункт 3 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации «Основные начала законодательства о налогах и сборах» гласит: «все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов)51».