Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Проблемы повышения эффективности проведения налогового контроля (на примере Камчатского края). Монография
.pdf
Место осуществления деятельности _______________________
____________________________________________________________
1.5. ___________________________________________________
(полное наименование организации или Ф.И.О.
индивидуального предпринимателя)
имеет лицензию N ___________ от _________________, выданную
(дата)
____________________________________________________________
(наименование органа, выдавшего лицензию)
на осуществление ___________________________________________
____________________________________________________________
(указывается лицензируемый вид деятельности и приводятся данные
о наличии всех лицензий на право осуществления отдельных видов
1.6. Фактически за проверяемый период организация
(филиал,представительство) (индивидуальный предприниматель)
осуществляла:
____________________________________________________________
(указываются виды деятельности)
Виды деятельности, запрещенные действующим
законодательством:
____________________________________________________________
(не указывается при отсутствии таких видов деятельности)
Виды деятельности без наличия необходимой лицензии:
____________________________________________________________
1.7. Настоящая выездная (повторная выездная)
налоговая проверка проведена ____________ методом проверки
(сплошным, выборочным)
представленных документов:
____________________________________________________________
1.8. В ходе настоящей налоговой проверки проведены
следующие мероприятия налогового контроля:
____________________________________________________________
проведенных при осуществлении налоговой проверки)
____________________________________________________________
____________________________________________________________
____________________________________________________________
____________________________________________________________
законодательства о налогах и сборах или указание на отсутствие
(указывается в случае осуществления организацией
(филиалом,представительством, иным обособленным
подразделением)(индивидуальным предпринимателем) своей
деятельности не по месту государственной регистрации
организации (филиала,представительства, иного обособленного
подразделения) (месту жительства индивидуального
предпринимателя))
деятельности, а также сроки начала и окончания действия
лицензии)
(не указывается при отсутствии таких видов деятельности)
(указываются виды проверенных документов и при необходимости
перечень конкретных документов)
(указываются сведения о мероприятиях налогового контроля,
2. Настоящей проверкой установлено следующее:
(приводятся документально подтвержденные факты нарушений
таких фактов)
181
3. Выводы и предложения проверяющих
по устранению выявленных нарушений
3.1. Всего по результатам настоящей проверки установлено:
3.1.1. Неуплата (неполная уплата) <*> __________________
(наименование налога
(сбора))
_______________________________ в сумме ___________ руб.;
в том числе:
за _________________________ в сумме _________ руб. <*>;
(налоговый (отчетный) период)
за _________________________ в сумме _________ руб. <*>;
(налоговый (отчетный) период)
..................................
3.1.2. Итого неуплата (неполная уплата) налогов
(сборов)
установлена в сумме ____________ руб.;
3.1.3. Удержан налоговым агентом, но не перечислен
(не полностью перечислен) налог ________________
(наименование налога)
за _________________________ в сумме _________ руб. <*>;
(налоговый период)
3.1.4. Неудержание и неперечисление налоговым агентом
суммы налога ____________________ в размере __________ руб.,
(наименование налога)
в том числе:
за _____________________________ в сумме _________ руб.;
(налоговый период)
за _____________________________ в сумме _________ руб.;
(налоговый период)
3.1.5. Завышение убытков, исчисленных налогоплательщиком:
- по данным налогового учета при исчислении налоговой базы
по налогу на прибыль в сумме _____ руб., в том числе:
за _____________________________ в сумме _________ руб.;
(налоговый период)
за _____________________________ в сумме _________ руб.;
(налоговый период)
- при применении специального налогового режима
____________________________________________________________
(указать применяемый специальный налоговый режим)
в сумме _________ руб., в том числе:
за _____________________________ в сумме _________ руб.;
(налоговый период)
за _____________________________ в сумме _________ руб.;
(налоговый период)
3.1.6. Завышение налога на добавленную
стоимость,предъявленного к возмещению из бюджета, в сумме
_________ руб., в том числе:
за _____________________________ в сумме _________ руб.;
(налоговый период)
за _____________________________ в сумме _________ руб.;
(налоговый период)
3.1.7. Исчисление в завышенных размерах сумм налогов
(сборов):
_______________________ <*> за ___________ - _____ руб.;
182
(наименование налога (сбора)) (налоговый
период)
________________________ <*> за ___________ - _____ руб.
(наименование налога (сбора)) (налоговый
период)
3.1.8. _________________________________________________
(приводятся сведения о других установленных
проверкой фактах нарушений законодательства о налогах и сборах
и иных имеющих значение обстоятельствах)
3.2. По результатам проверки предлагается:
3.2.1. Взыскать с
___________________________________________________________
(сокращенное наименование организации или Ф.И.О. индивидуального
____________________________________________________________
предпринимателя или Ф.И.О. физического лица)
а) суммы неуплаченных (не полностью
уплаченных)(неперечисленных (не полностью перечисленных))
налогов (сборов)в размере ___________ руб., в том числе:
_______________________ <*> за ___________ - _____ руб.;
(наименование налога (сбора)) (налоговый
период)
_______________________ <*> за ___________ - _____ руб.;
(наименование налога (сбора)) (налоговый
период)
б) пени за несвоевременную уплату или
неуплату (несвоевременное перечисление или
неперечисление) налогов (сборов);
3.2.2. Удержать и перечислить в бюджет сумму не
удержанного налога
_____________________________ в сумме _____________ руб.;
(наименование налога)
3.2.3. Уменьшить убытки, исчисленные налогоплательщиком:
- по данным налогового учета при исчислении налоговой базы
по налогу на прибыль:
за _____________________________ в сумме _________ руб.;
(налоговый период)
за _____________________________ в сумме _________ руб.;
(налоговый период)
- при применении специального налогового режима
____________________________________________________________
(указать применяемый специальный налоговый режим)
за _____________________________ в сумме _________ руб.;
(налоговый период)
за _____________________________ в сумме _________ руб.;
(налоговый период)
3.2.4. Уменьшить предъявленный к возмещению из
бюджета в завышенных размерах налог на добавленную
стоимость в сумме ______ руб., в том числе:
за _____________________________ в сумме _________ руб.;
(налоговый период)
за _____________________________ в сумме _________ руб.;
(налоговый период)
3.2.5. Внести необходимые исправления в
документы бухгалтерского и налогового учета;
3.2.6. _________________________________________________
(приводятся другие предложения проверяющих
по устранению выявленных нарушений
183
3.2.7. Привлечь
законодательства о налогах и сборах)
____________________________________________________________
(сокращенное наименование организации, или Ф.И.О. индивидуального
____________________________________________________________
предпринимателя или Ф.И.О. физического лица)
к налоговой ответственности, предусмотренной:
а) пунктом ____________ статьи ____________ Налогового
кодекса
Российской Федерации за
___________________________________________________________;
(указывается состав налогового правонарушения)
б) _____________________________________________________
Приложения: на _______ листах.
В случае несогласия с фактами, изложенными в настоящем
акте выездной (повторной выездной) налоговой проверки, а
также с выводами и предложениями проверяющего Вы вправе
представить в течение 15 дней со дня получения настоящего акта
в ____________________________
____________________________________________________________
(наименование налогового органа)
письменные возражения по указанному акту в целом или по
его отдельным положениям. При этом Вы вправе приложить к
письменным возражениям или в согласованный срок передать
документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность
своих возражений.
Подписи лиц, проводивших Подпись руководителя
организации
проверку (физического лица)
(их представителя)
_______________________ ________________________________
(должность) (наименование организации)
___________ __________ ______________ _______________
(подпись) (Ф.И.О.) (подпись) (Ф.И.О.)
Экземпляр акта с ___________ приложениями на ____ листах
(количество
приложений)
получил: ___________________________________________________
(должность, Ф.И.О. руководителя организации или Ф.И.О.
физического лица (Ф.И.О. их представителя))
______________ _______________
(дата) (подпись)
-------------------------------<*> В случае ведения налоговым органом карточек "Расчеты с бюджетом" в разрезе
бюджетов сумма налога (сбора) указывается как в целом по налогу (сбору), так и
отдельно по каждому бюджету.
184
Приложение 11
Апелляционная жалоба на решение налогового органа
о привлечении к налоговой ответственности за
совершение налогового правонарушения71
В Управление ФНС по _________________
Адрес: ______________________________
(через инспекцию ФНС № ______________
адрес: _____________________________)
Заявитель: __________________________
(наименование/Ф.И.О. заявителя)
Адрес: ______________________________
АПЕЛЛЯЦИОННАЯ ЖАЛОБА
на решение инспекции ФНС № ______ о привлечении
к ответственности за совершение налогового правонарушения
"___"________ ___ г. должностным лицом инспекции ФНС № ______
(далее - "налоговый орган") вынесено решение № _____________ (далее "решение") о привлечении __________ к ответственности за совершение
(указать заявителя)
налогового правонарушения.
Решение вынесено по результатам _________________________.
Указанным решением __________________ привлечен к ответственности
(указать заявителя)
за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. ____ ст.
______ Налогового кодекса РФ за _________________, в виде штрафа в
размере ______ (_________) рублей, а также начислена недоимка по
________________ для уплаты в бюджет в размере ______ (_________)
рублей и пени в размере ______ (_________) рублей.
Заявитель полагает, что выводы налогового органа, изложенные в решении,
не соответствуют фактическим обстоятельствам дела и положениям
Налогового кодекса РФ, а именно:
_____________________________________________________
(указать основания, по которым заявитель
________________________________________________________________
считает решение неправомерным, со ссылками на нормативные правовые
акты,
71
http://lawyer-law.ru
185
________________________________________________________________.
которым, по мнению заявителя, не соответствует обжалуемое решение)
Таким образом, налоговым органом при вынесении решения были
нарушены вышеуказанные нормы действующего законодательства Российской
Федерации.
На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 3, 21, 101.2,
139, 140, 141, ____________ Налогового кодекса РФ,
ПРОШУ:
Отменить (изменить) решение __________________ от "___"_________
(указать налоговый орган)
___ г. № _____ о привлечении ______________________ к ответственности
(указать заявителя)
за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. ___ ст.
_____ Налогового кодекса РФ, полностью (в части: ______________) и
прекратить производство по делу.
Приложение:
Документы, обосновывающие доводы заявителя.
Заявитель _________________ ___________________
(подпись) (Ф.И.О.)
М.П.
"___"__________ ___ г.
186
Приложение 12
Аналитическая записка о поступлении
в бюджетную систему российской федерации налогов и сборов за
январь-май 2011 года по камчатскому краю72
По итогам работы налоговых органов Камчатского края за
январь - май 2011 года в бюджеты всех уровней поступило налогов и
сборов в сумме 7349,3 млн. рублей, что составило 112,7% к уровню
поступлений соответствующего периода 2010 года.
В Камчатском крае сохранилась тенденция роста налоговых
поступлений. По итогам января - мая 2011 года обеспечен рост
поступлений налогов, сборов и иных обязательных платежей во все
уровни бюджетной системы Российской Федерации.
Сведе ния о поступле нии нало гов и платежей
ха рак тер изую тся следую щим и д анны ми:
(млн. рублей)
1. Поступило в бюджетную систему
налогов и сборов, контролируемых
налоговыми органами, всего
в том числе:
- в федеральный бюджет (без ЕСН,
зачисляемого в ФБ)
- в консолидированный бюджет
Камчатского края
в том числе:
краевой бюджет
местные бюджеты 1891,6 2145,9 113,4 29,2
Поступило по основным видам
налогов:
Налог на доходы физических лиц
(консолидированный бюджет
Камчатского края)
Налог на добавленную стоимость
Налог на прибыль
(консолидированный бюджет РФ)
Налог на добычу полезных
ископаемых
Сбор за пользование объектами
водных биологических ресурсов
72
http://www.r41.nalog.ru
Налоги и платежи Январь-
май
2010 г.
6521,1 7349,3 112,7 100,0
1129,3 1330,4 117,8 18,1
5391,8 6018,9 111,6 81,9
3500,2 3873,0 110,6 52,7
3304,7 3571,4 108,1 48,6
963,2 1141,5 118,5 15,5
969,1 1142,7 117,9 15,5
75,6 116,8 154,4 1,6
135,9 135,5 99,7 1,8
Январь-
май
2011 г.
Рост,
сниж.
к 2010
г.
( в %)
Уд. вес
платеж.
в 2011 г.
( в %)
187
В консолидированный бюджет Камчатского края за январь май 2011 года поступило 6018,9 млн. рублей, что составило 111,6% к
уровню поступлений соответствующего периода 2010 года.
Основным источником доходов консолидированного бюджета
Российской Федерации в Камчатском крае остается налог на доходы
физических лиц – 3571,4 млн. рублей с удельным весом в налоговых
поступлениях 48,6% (за январь-май 2010 года – 50,7%), темп роста
составил 108,1 процента. Темп роста поступлений по налогу на доходы
физических лиц адекватен росту среднемесячной начисленной
заработной платы 1 работника (108,3 процента).
На значительный рост поступлений по налогу на добычу
полезных ископаемых (в 1,5 раза) повлияло увеличение исчисленного
налога к уплате (газ горючий) с 1,2 млн. рублей в январе - мае 2010
года до 17,6 млн. рублей в январе - мае 2011 года (ОАО
«Камчатгазпром»), в связи с запуском магистрального газопровода
«Соболево – Петропавловск».
Поступления в отчетном периоде в краевой бюджет составили
3873,0 млн. рублей налогов и сборов, или 110,6% к объему
поступлений января - мая 2010 года.
(млн. рублей)
Поступ-
ление за
Наименование налога
Всего 3500,2 3873,0 110,6
Налог на прибыль организаций 728,2 877,3 120,5
Налог на доходы физических лиц 1982,8 2147,7 108,3
Акцизы на пиво 45,6 54,3 119,0
Налог на имущество организаций 263,0 268,6 102,1
Транспортный налог 98,5 29,2 29,6
Налог на добычу полезных
ископаемых
Сбор за пользование объектами
водных биологических ресурсов
Единый налог, взимаемый в связи
с применением упрощенной
системы налогообложения
Остальные налоги и сборы 28,8 39,8 138,2
январь-
май
2010
года
47,1 60,5 128,5
108,7 108,4 99,7
197,5 287,2 145,4
Поступ-
ление за
январь-
май
2011
года
Рост,
снижение,
в %
Снижение поступлений по транспортному налогу связано с
изменением срока уплаты налога.
188
Поступления в бюджеты муниципальных образований
В бю дже ты муниципаль ных о бра зова ний Кам чатского
кр ая за я нва рь – ма й 2011 г ода поступ ило налогов и с бор ов в
сумме 2145,9 млн. руб лей, с рост ом к пост упл ени ям
со ответствующег о перио да 2010 года – 113,4 процента.
(м лн. рубле й)
Поступл
ение за
Наименование налога
Всего 1891,6 2145,9 113,4
Налог на прибыль организаций 159,8 192,6 120,5
Налог на доходы физических лиц 1321,9 1423,6 107,7
Налог на имущество физических
лиц
Налог на имущество организаций 65,7 67,4 102,5
Земельный налог 59,7 146,9 в 2,4
Единый налог на вмененный
доход для отдельных видов
деятельности
Единый сельскохозяйственный
налог
Остальные налоги и сборы 71,6 61,2 85,5
январь-
май
2010
года
7,5 8,5 113,3
165,0 187,8 113,9
40,1 57,9 В 1,4
Поступл
ение за
январь-
май
2011
года
Рост,
снижени
е,
в %
В структ уре налого вых доходо в м естных бюд жетов
на лог на доходы физичес ких лиц занима ет первое м ест о (66,3
пр оце нта). За от четн ый пе риод пост упл ения по не м у
со ставили 1423,6 млн. р ублей, или 107,7% к уровн ю
по ступлений января - мая 2010 года.
По ступле ния по ос тал ьны м нал ога м, фо рмир ующ им
бю дже ты м униципаль ных обр азовани й, распред елились
сл едующим об разом:
- на лог н а прибыль – 192,6 млн. рублей (удельный
ве с – 8,9%, темп р оста – 120,5%);
- ед иный налог на вм ене нны й доход для отде льных
видов деяте льности – 187,8 млн. рубле й (уде льный вес в
об щем поступлен ии – 8,7%, темп р ост а – 113,9%);
- зе мельный на лог – 146,9 млн. рублей (удельный ве с –
6,8%, рост в 2,4 ра за).
Значитель ный р ост по ступле ний по з емельному
на лог у (в 2,4 раз а) связан с п ога шением задолже нно сти в
189
сумме 54,6 м лн. рублей Го сударствен ным пред при ятием
во здушного т ран спо рта ави апр едприят ием «Х алак тыр ка».
За долженност ь по пл ате жам в бюджет
За янва рь – ма й 2011 го да на лог овыми органами
Ка мчатского к рая о бес печ ено с нижение сово куп ной
за долженност и по нало гам и сбо рам , пеням , штра фам в
бю дже ты все х уров ней и по платежам в государ ственные
внебю джет ные фо нды на 394,1 млн. рублей или на 4,5
пр оце нта.
П о региональным на лога м и сбор ам, пеням, штр афам
за долженность сни жена на 34,6 млн. рубле й, или на 9,9%, по
ме стным на логам – снижение на 49,1 млн. рубле й, или на 26,2
пр оце нта.
190
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]