Проблемы повышения эффективности проведения налогового контроля (на примере Камчатского края). Монография

Внутренняя информация представляет собой информационные данные, которые получены должностными лицами налоговой инспекции самостоятельно в процессе осуществления ими ревизионных функций.

Внешняя информация – это информационные сведения о несоблюдении налогоплательщиком законодательства Российской Федерации, которые уполномоченные должностные лица получают от иных органов государства, функционирующих в правоохранительной сфере и области контроля, например, к данным лицам можно отнести:

В результате составляется досье налогоплательщика, где систематизируется вся собранная информация. В досье налогоплательщика включаются следующие обобщенные элементы, которые также представлены на рисунке 4:

во-вторых, хозяйственные процессы и другие процедуры, воздействующие на образование налогооблагаемой базы;

Для того чтобы информационные данные были полезными, а их использование эффективным, при их сборе должны быть соблюдены определенные условия, к которым относятся:

Данный принцип означает, что информационный материал формируется по каждому конкретному предприятию, являющемуся плательщиком налогов и сборов. Это требование также означает, что для повышения эффективности налогового контроля налоговые органы составляют дело по отношению к отдельно взятой

Информация может быть сгруппирована по отдельным группам налогоплательщиков. В этом случае классификационными признаками, например, могут выступать следующие признаки:

Указанное требование обозначает необходимость сбора информационного материала о проверяемой компании, достаточного для осуществления налоговой проверки.

Указанный принцип подразумевает использование информационного налогового пространства. Для решения данной задачи важным моментом является возможность включения первичных информационных сведений о проверяемой организации в общую автоматизированную информационную систему обработки данных налоговой службы. Данные действия должны основываться на действительных возможностях налоговой организации, соотносимых со степенью ее оборудования инструментами обработки информации.

Очень важным является вопрос о последовательности этапов осуществления выездной налоговой проверки, поскольку даже если при осуществлении налоговой проверки возникают разногласия в ее последовательности и оформлении ее конечных итогов в соответствии с условиями законодательства по налогам и сборам, то данное обстоятельство позволяет юридическому лицу игнорировать факты налоговых правонарушений, выявленных в ходе такой проверки.

Таким образом, вопрос обоснованного выбора плательщиков налогов и сборов для осуществления выездных налоговых проверок становится все более важным на фоне несоблюдения законодательства по налогам и сборам.

Налоговая система Российской Федерации постоянно совершенствуется, однако на данном этапе своего развития она имеет множество нерешенных проблем, представляющих угрозу для ее эффективного функционирования.

Особенно эффективным в данном направлении является повышение числа налоговых проверок осуществляемых вместе с правоохранительными органами государственной власти. Высокая действенность значительно повышает число поступлений в бюджет от проведения налогового контроля данным способом.

Еще одним эффективным способом в области проведения контрольных мероприятий налоговыми органами выступают повторные налоговые проверки организаций, допустивших утаение налогов и сборов в крупных величинах в продолжение года со дня данного сокрытия. Считаем, что осуществление операций повторных налоговых проверок следует сделать обязательной процедурой по отношению к указанным плательщикам налогов и других обязательных платежей.

Если эффективность проведения налоговой проверки рассматривать с позиции времени ее проведения, например, времени суток, то наиболее продуктивными в этом случае являются проверки, которые осуществляются в вечернее и ночное часы.

Наилучший результат приносят перекрестные налоговые проверки, которые представляют собой выезд уполномоченных должностных лиц одного налогового органа на области, относящиеся к иной налоговой инспекции.

во-первых, использование результативных инструментов, способов и механизмов проведения налоговых проверок, в соответствии с общетрадиционной системой осуществления налогового контроля, а также базирующихся на основательной законодательно-правовой базе, в которой закреплены довольно масштабные по своим объемам права налоговых органов в сфере налогового контроля, с помощью которых последние могут оказать влияние на невнимательных или нечестных плательщиков налогов и других обязательных платежей;

в-третьих, повышение ответственности и степени наказания за осуществленные правонарушения в области налогового законодательства.

во-первых, развитие и модернизация действующих методов налогового контроля;

во-вторых, эволюция в устройстве действующего налогового контроля, затрагивающая проведение радикальных реформ во всех структурных подразделениях.

По-нашему мнению, наиболее эффективным является применение указанных методов в совокупности, поскольку в определенных случаях использование первого метода не всегда может дать необходимый результат. При этом данное положение обусловлено также тем, что первый метод дает краткосрочный эффект, в то время как применение второго пути обеспечивает решение данной проблемы на длительный срок.

В рамках использования второго способа, считаем целесообразным, создание современных способов и механизмов арифметической системы имитационного моделирования, современных информационно­технических средств в области налогов и налогообложения.

В связи с наибольшей распространенностью первого направления, на вопросе совершенствования уже существующих информационных технологий в области налогов и налогообложения, остановимся более подробно.

Сегодня в налоговых организациях применяются индивидуально подготовленные информационные ресурсы, использование которых дает незамедлительный эффект. Однако здесь имеется множество нерешенных проблем, поскольку данные автоматизированных информационных средств еще далеки от идеала, так как основаны на небезупречном техническом фундаменте.