Проблемы повышения эффективности проведения налогового контроля (на примере Камчатского края). Монография

Необходимо уточнить, что действия уполномоченных должностных лиц налоговой организации не должны исчерпываться контролем за соблюдением законодательства по налогам и сборам, верностью расчета налоговых платежей и соблюдением установленных сроков относительно их выплаты в бюджет. На стороны, производящие контроллинговые мероприятия, накладывается также обязанность по осуществлению ревизионных действий за соблюдением налогоплательщиками федеральных законов и нормативно-правовых актов, имеющих силу в экономической среде, не всегда непосредственно скоммутированных с организацией финансовых государственных фондов, а в качестве формирующих инфраструктуру данной процедуры. В ходе проведения мероприятий налогового контроля оцениваются не только количественные итоги финансово-хозяйственной деятельности, но и его допустимость, эффективность, результативность, а также финансовое состояние налогоплательщика как база для повышения экономического резерва в налоговой сфере.

Для налоговых правоотношений ревизионного характера свойственно обстоятельство, которое заключается в том, что их можно отнести к административным правоотношениям, целью которых является гарантия воплощения в жизнь иных отношений общественного характера, а именно, налоговых правоотношений в имущественной сфере относящихся к проведению налоговых изъятий.

Налоговые правоотношения ревизионного характера обладают административно-правовыми особенностями, в связи, с чем им присуще характерные для административно-правовых отношений черты, а именно, государственно-властное направление ревизионных налоговых правоотношений, ответственность в случае несоблюдения правовых норм налогового характера и другие отношения аналогичного характера.

Налоговое правоотношение контрольного характера включает три обязательные составляющие, в том числе:

Субъекты ревизионных налоговых правоотношений распределяются на две ключевые группы:

Необходимо отметить, что контролирующие и контролируемые субъекты находится в постоянном взаимодействии, определяемом как функциональная зависимость контролируемого субъекта от контролирующего, но данная зависимость не задевает подчиненный субъект в организационном построении. Так, например, взаимодействие, связанное с опротестованием решений, выносимых по итогам налогового контроля уполномоченными должностными лицами налоговых органов, относится к объектам судебных действий ревизионного характера или прокурорского наблюдения.

Кроме того в контрольном налоговом правоотношении основной задачей можно назвать полномочия соответствующего участника наблюдать за оформлением, своевременностью, законностью, точностью, справедливостью выплаты налоговых платежей и исполнению определенных налоговых обязательств, что соответствует необходимости контролируемого субъекта формировать для этого должную среду, требуемую для осуществления контрольной деятельности, и исполнять указания

Обратная связь обобщает качество проведения действий налогового контроля, информирует об уровне его влияния на объект. Прямые отношения наиболее распространены в деятельности налогового администрирования. Обратная связь выступает базой для принятия решений, ориентированных на два основных направления, в частности:

Объектом ревизионного налогового правоотношения выступают мероприятия, которые могут выражаться в деятельности или бездеятельности соответствующего лица по отношению к выплате налоговых платежей в бюджет.

Налоговыми органами проверяется своевременность и полнота уплаты физическими и юридическими лицами налоговых обязательств по отношению к государству. Здесь необходимо принять во внимание, что вместе с выплатой налоговых платежей, среди главных обязательств плательщиков налогов и сборов, в силу статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации «Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)» является ведение в определенной последовательности учета своих поступлений и издержек и предъявление уполномоченным должностным лицам налоговой организации документов, имеющих значение для начисления и выплаты налоговых платежей. В связи с этим правильность оформления первичной учетной документации, регистров бухгалтерского учета,

Состав и структура контрольного налогового правоотношения представляет собой совокупность полномочий и обязательств субъектов, являющихся участниками налогового правоотношения ревизионного характера.

В результате постоянных изменений, происходящих в области налогов и налогообложения, составляющие налогового контроля могут претерпевать изменения, например, в процессе непрерывного экономического развития возможно появление новых форм налогового контроля.

Структура субъектов налогового администрирования в виде определенной системы представлена на рисунке 1.

К субъектам налогового контроля, действующим на территории России, относятся органы исполнительной власти, в частности Федеральная налоговая служба России и ее структурные подразделения - территориальные органы Федеральной налоговой службы, самостоятельно производящие наблюдения за взиманием налогов и сборов в бюджетную систему страны. Также полномочиями

Сотрудничество должностных лиц налоговой организации с таможенными органами в процессе реализации задач администрирования в области налогов и сборов, производится по трем ключевым линиям, а именно:

Субъекты налогового контроля каждого отдельного региона, в частности Камчатского края, могут сотрудничать с другими органами государственной власти, содействовать принятию решений центральных органов государственной власти.

Специфические отношения, выражаемые в виде проведения фискальных действий, образуются в связи с изъятием у плательщиков налогов и сборов финансовых ресурсов и являются отличительной чертой налогового контроля. Для эффективной реализации данных отношений необходимо формирование надежной правовой базы.

проведения налогового контроля

На современном этапе экономического развития налогового контроля в целях наиболее успешного выполнения поставленных перед ним целей и задач действуют разные формы, методы и виды проведения налоговых мероприятий.

Дадим краткие пояснения каждой отдельной форме налогового контроля.

Предварительный контроль непосредственно объединяется с деятельностью по подготовке, переработке и оценке информационных сведений о плательщиках налогов и сборов на этапе распланирования графика проведения налоговых проверок для утверждения рациональных решений. В этом проявляется назначение налогового контроля как основного процесса проведения контрольных мероприятий.

При применении методов предварительного контроля производится разделение на «группы риска», с помощью которого выявляется максимальное число