Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Проблемы повышения эффективности проведения налогового контроля (на примере Камчатского края). Монография
.pdf
не полностью автоматизированным, требует применения
ручного человеческого труда в виде последующего
обязательного контроля введенной информации
высококвалифицированным налоговым инспектором, что
также снижает эффективность проведения налогового
контроля.
Дальнейшее совершенствование программного
обеспечения путем внедрения автоматизированных
информационных средств, по-нашему мнению,
существенно повысит эффективность и результативность
работы налоговых органов.
Особенную пользу использование
автоматизированных информационных средств может
принести налоговому органу на стадии выбора
налогоплательщиков для проведения налоговых проверок,
так как ручная работа не позволяет обрабатывать
информационный массив внушительных размеров.
В связи с этим в настоящее время ведется работа по
введению в действие общих автоматизированных
информационных ресурсов, применение которых ускорит
процедуру поиска и выбора плательщиков налогов
и сборов с динамикой показателей отличных от
установленных пределов, позволит определить
действительные границы обязанностей плательщика.
Программное обеспечение упростит и ускорит
процедуру сопоставления различных отчетных
показателей налогоплательщика с нормативными
данными.
Применение методов программного обеспечения
будет наиболее полезным по отношению к учреждениям,
объемы, деятельности которых оцениваются небольшими
размерами.
К данному утверждению необходимы краткие
пояснения. Поскольку ограниченное количество
сотрудников налоговой организации, осуществляющих
камеральную налоговую проверку большого количества
малых предприятий, обязаны не только хорошо
131
осуществить в определенный период налоговый контроль,
но также провести выборку для осуществления выездной
налоговой проверки, то перед налоговыми органами встает
нелегкая задача - выбор именно тех из организаций,
по отношению к которым контрольные действия могли бы
произвести наибольшие начисления в бюджет при
наименьших временных издержках. То есть решить
данную проблему возможно лишь с помощью средств
автоматизации.
Конечным итогом первого направления будет
формирование результативной системы работы
должностных лиц налоговых органов, основу которой
составляют современные информационноавтоматизированные средства, отличающиеся сильным
концентрированным аналитическим потенциалом,
который, в свою очередь, дает возможность решать задачи
планирования, прогноза, оценки, управления, наблюдения
и ревизии на предельном уровне.
Изменение системы функционирования налоговых
органов предусматривает образование информационного
потенциала, важного для получения и обработки
планируемых налоговых доходов при запланированных
издержках и в надлежащие сроки.
В пределах реализации совершенствования системы
налоговых органов необходимо решить проблему
применения автоматизированной информационной базы
для проведения камеральных налоговых проверок.
В данном случае автоматизированным камеральным
наблюдением признается проявление в изменениях
множества контрольных соотношений, осуществляемых
путем метода разработанного программного обеспечения
и используемых для проведения проверки информации,
содержащейся в бухгалтерской отчетности, а также
налоговых расчетах предприятий-налогоплательщиков.
Также для успешной организации налогового
контроля на территории Российской Федерации важным
132
моментом является исследование зарубежной практики,
связанной с налоговым законодательством.
Так, например, за границей в качестве методов
повышения эффективности налогового контроля
используются косвенные методы исчисления.
Среди указанных методов особенно часто
встречаются:
во-первых, метод цельного соотнесения
имущественной собственности. Методика расчета
налогооблагаемых поступлений указанным способом
состоит из двух этапов:
1) учет отклонений имущественного состояния
за отчетный промежуток времени;
2) учет произведенных и индивидуальных затрат
за отчетный временной интервал.
Совокупность итога имущественного начисления
и производственного и личного потребления сравниваются
с сообщаемыми суммами доходов за отчетный временной
интервал. На базе прироста имущества невыясненного
возникновения формируется решение о том, что последнее
является результатом незадекларированных поступлений
за отчетный промежуток времени.
Во-вторых, метод, базирующийся на исследовании
производственных резервов.
Указанный способ позволяет анализировать
истинность отображенного в документации объекта
реализации с издержками на производство.
В заключение следует обобщить все выводы и
рекомендации в виде кратких положений:
- необходимо осуществить фундаментальные
исследования практической деятельности иностранных
государств в области применения современных
автоматизированных средств в технологиях налоговых
проверок;
-
с целью оперативного внедрения современных
механизмов в практику налогообложения необходимо
выработать координационные действия по внедрению и
133
последующей проверке информационно-технических
средств в процедуре осуществления камеральных
налоговых проверок, поиска и выбора плательщиков
налогов и сборов для назначения решения о проведении
выездных налоговых проверок, которые должны
базироваться на методах имитационного моделирования
и динамичном регулировании по снижению уровня риска;
- при улучшении методов проведения налогового
контроля необходимо одновременно с увеличением
применения автоматизированных информационных
резервов, сформировать основы для использования
новейших современных технических средств.
Таким образом, по-нашему мнению, для повышения
результативности налогового контроля вышестоящие
органы государственной власти должны осуществлять
непрерывный контроль, основанный на информационных
автоматизированных средствах проверки значимости
отбора налогоплательщиков.
134
Заключение
Налоговая система Российской Федерации
постоянно совершенствуется, однако на данном этапе
своего развития она имеет множество нерешенных
проблем, представляющих угрозу для ее эффективного
функционирования. Причина такого неблагоприятного
положения дел как в отдельных регионах, в частности,
Камчатском крае, так и в Российской Федерации может
заключаться в том, что современная налоговая система
Российской Федерации образована сравнительно недавно.
Однако это ни в коей мере не оправдывает существующих
проблем в данный момент, а лишь свидетельствует о том,
что они имеют решение, нужно лишь его найти. Сегодня,
одна из наиболее острых и трудно поддающихся решению
проблем - уклонение от уплаты налогов.
В связи с этим создание надежной экономической
системы как фундамента успешного функционирования
любой страны и граждан ее населяющих, материализация
преобразований в области налогов и налогообложения,
своевременное пополнение финансовыми средствами всех
уровней бюджетной системы страны немыслимы
без сформированного и эффективно действующего
механизма налогового контроля, на плечах которого лежат
вопросы баланса между финансовой заинтересованностью
государственных органов в обеспечении
жизнедеятельности страны наряду с сохранением прав
предприятий и населения, что порождает множество
разногласий и противоречий по вопросам уплаты
налоговых платежей в бюджет между
налогоплательщиками и налоговыми органами,
осуществляющими мероприятия налогового контроля,
В качестве методов повышения эффективности
налогового контроля можно предложить следующее:
-
повышение количества коллективных операций
региональных субъектов с органами федеральной службы
налоговых организаций;
135
- употребление углубленной камеральной проверки,
как первоначальный этап проведения выездной налоговой
проверки. Основой усиленной проверки является оценка и
анализ финансово-хозяйственной деятельности и оценка
подлинности информационных данных налоговой
отчетности с применением не только внутренних, но и
внешних источников информации;
- осуществление повторных налоговых проверок
юридических лиц;
- изучение зарубежного опыта, например,
употребление косвенных способов для расчета налоговых
платежей в системе налогообложения.
Данные мероприятия позволят свести к минимуму
риск несоблюдения налогоплательщиком законодательства
о налогах и сборах, а проведение налоговых проверок даст
положительный эффект и принесет максимальную пользу.
Главными условиями, влияющими на увеличение
уровня результативности ревизионной деятельности
налоговых органов, выступает развитие
функционирующих направлений в сфере налогового
контроля, к которым, по-нашему мнению, относятся
следующие мероприятия:
во-первых, развитие инструментов, применяемых
в процессе осуществления налоговых проверок и
усовершенствование методологии их проведения;
во-вторых, совершенствование системы поиска и
выбора плательщиков налогов и сборов для эффективной
реализации выездных налоговых проверок.
Образование налаженной системы поиска и выбора
плательщиков налогов и других обязательных платежей
позволит усовершенствовать деятельность налоговой
системы страны, поскольку даст возможность рационально
распределить трудовой и вещественный потенциал
налоговых организаций.
На основе этого развитие методологии налогового
контроля можно обобщить в виде следующих
утверждений:
136
- создание системы автоматизированного отбора
налогоплательщиков для проведения выездных налоговых
проверок;
- совершенствование действующей методики
проведения налоговых проверок путем внедрения
современных информационных средств и новейшего
программного обеспечения;
- построение концепции анализа деятельности
должностных лиц налоговых органов.
Улучшение работы каждого отдельного
направления даст возможность повысить эффективность
мероприятий налогового контроля.
Несомненно, указанный список направлений
развития не ограничивается данными положениями.
Идеальной является ситуация постоянного
совершенствования ревизионной деятельности налоговых
органов, мобилизуя при этом усилия на выше упомянутых
направлениях.
137
Список литературы
1. Конституция Российской Федерации. – М.:
Ось-89, 2006.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации:
части первая, вторая, третья, четвертая. - Москва:
Проспект, КноРус, 2011. – 544с.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации:
части первая и вторая. – Москва: Проспект, КноРус, 2011.
– 784с.
4. Земельный кодекс Российской Федерации (с
изменениями на 14 июня 2011 года)
5. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ
«О бухгалтерском учете» (с последующими изменениями и
дополнениями)
6. Федеральный закон "О применении контрольно-
кассовой техники при осуществлении наличных денежных
расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (о
ККТ) от 22.05.2003 № 54-ФЗ (с последующими изменениями и
дополнениями)
7. Приказ ФНС России от 25.12.2006 № САЭ-3-
06/892@ «Об утверждении форм документов,
применяемых при проведении и оформлении налоговых
проверок; оснований и порядка продления срока
проведения выездной налоговой проверки; порядка
взаимодействия налоговых органов по выполнению
поручений об истребовании документов; требований к
составлению акта налоговой проверки».
8. Приказ Федеральной налоговой службы от
31 мая 2007 № ММ-3-06/338@ "Об утверждении форм
документов, используемых налоговыми органами при
реализации своих полномочий в отношениях,
регулируемых законодательством о налогах и сборах" (с
изменениями от 17 февраля 2011 г.)
9. Основные направления бюджетной и
налоговой политики в Камчатском крае на 2011 год и на
плановый период 2012 и 2013 годов
138
10. Акинин, П.В., Жидкова Е.Ю. Налоги и
налогообложение: учебное пособие - М.: ЭКСМО, 2008. 493 с. - (Высшее экономическое образование).
11. Акуленок Д.Н. Налоговый портфель.
Учебное пособие для вузов. - М.: Сомитек, 2002. - 300с.
12. Акулич М.В. Налоговый учет и отчетность:
учебное пособие. - СПб.: Питер, 2009. – 206 с. - (Краткий
курс).
13. Александров И.М. Налоги и
налогообложение: учеб. - 10-е изд., перераб. и доп. - М.:
Дашков и К, 2009. – 226с.
14. Анашкин А.К., Савин А.А. Техника
безопасности налоговых проверок: Практическое пособие.
- М.: ЦЕНТРКАТАЛОГ, 2008. - 352 с.
15. Анискин Ю.Л., Павлова A.M. Планирование
и контроллинг. - М.: Омега - Л, 2007.
16. Анищенко А.В. Оптимизация налогов. - М.:
Бухгалтерский учет, 2009. - 128с.
17. Антошина О.А. Обособленные
подразделения: правовой статус, налоги, бухгалтерский
учет. - М.: АКДИ Экономика и жизнь, 2008. – 159с.
18. Барулин С.В., Ермакова Е. А., Степаненко В.
В. Налоговый менеджмент: учебное пособие. - М.: ОмегаЛ, 2008. - 268с. - (Библиотека высшей школы).
19. Беликов С.Ф. Налоги и налогообложение:
практикум. - Ростов-на-Дону: "Феникс", 2006. - 509с.
20. Беликова Т.Н. Все о налоговом учете - СПб.:
Питер, 2008. - 272с. - (Бухгалтеру и аудитору).
21. Барулин С.В., Ермакова Е.А., Степаненко
В.В. Налоговый менеджмент: учебное пособие. - М.:
Омега-Л, 2008. - 268с.
22. Бодрова Т.В. Налоговый учет и отчетность:
учебное пособие - М.: Дашков и К, 2010. – 477с.
23. Бодрова Т.В. Налоговый учет на
предприятиях и в организациях - М.: Дашков и К, 2008. -
302с.
139
24. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н.
Налоговая оптимизация: принципы, методы,
рекомендации, арбитражная практика. - М.: "Налоги и
финансовое право", 2005.
25. Бурлакова О.В. Современные
методологические проблемы консолидированного учета. М.: Бухгалтерский учет, 2008. - 349с.
26. Вдовин В.М., Суркова Л. Е., Смирнова А. В.
Информационные технологии в налогообложении: учебное
пособие - М.: Дашков и К, 2011. – 205с.
27. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый
учет: учеб. для вузов- 3-е изд., перераб. и доп. - М. :
Проспект, 2009. – 833 с.
28. Викторова Н.Г. Налоговое право:
краткий курс. - 2-е изд. - СПб.: Питер, 2010. - 224с.
29. Галимзянов Р.Ф. Минимизация налогов.
Общие принципы минимизации налогов. - М.: 2006.
30. Голикова Е.И. Информационные технологии:
правовые и учетно-налоговые аспекты. - М.: Финансовая
газета, 2009. - 45с. - (Финансовая газета: международный
финансовый еженедельник).
31. Государственный контроль. 1811–2011: сб.
науч. трудов, посвящ. 200-летию Государственного
контроля / отв. ред. И.Б. Лагутин; Курск: Курск. гос. ун-т;
Институт публично-правовых исследований (Москва). –
Курск, Москва, 2011. 205с.
32. Гуреев В.И. Налоговое право. - М.:
Экономика, 2004.
33. Демин А.В. Налоговое право России:
учебное пособие - М.: РИОР, 2008. - 381с. - (Высшее
образование).
34. Демишева Т.А. Организация и методика
налогового консультирования: учебно-методическое
пособие / Учебный центр МФЦ - М.: МФЦ, 2007. - 158с
35. Джальчинов Д.Л. Сделки под контролем:
управление налоговыми рисками. - М.: Бухгалтерский
учет, 2009. - 176с.
140
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]