Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Построение сбалансированной системы показателей для оценки эффективности деятельности строительного предприятия. Монография
.pdf
уровня его обеспечения – величины средней заработной платы по сравне-
В
нию со среднерыночным уровнем.
В таблице 3.10 представлена стратегическая карта основных целей и
показателей деятельности строительного предприятия на стадии роста.
Таблица 3.10
Стратегическая карта сбалансированной системы показателей на стадии «Рост»
Цели Показатели Формализация
Экономический рост
предприятия
Рост доходности
Рост стоимости компании
Эффективность инвестиций
Платежеспособность
Контроль уровня дебиторской задолженности
Снижение риска
Совершенствование
бизнеса
Расширение производственных мощностей
Перспектива «Финансы»
Коэффициент устойчиво-
K
го экономического роста
g
(Kg)
Рентабельность реализа-
ции (Rреал)
Экономическая добав-
ленная стоимость (EVA)
Рентабельность соб-
ственного капитала
Коэффициент рентабель-
ности инвестированного
капитала (ROI)
Коэффициент соотноше-
ния текущих активов и
K
FК
/
основных средств (
об
)
Коэффициент оборачиваемости собственного
капитала (ОКс)
Общая сумма дебитор-
ской задолженности
(КДЗ)
Определяется по данным
бухгалтерского учета
Коэффициент оборачи-
ваемости дебиторской
задолженности (ОДЗ)
Перспектива «Финансы»
Финансовый леверидж
(FL)
Перспектива «Бизнес-процессы»
Уровень затрат на
НИОКР (
DZ
НИОКР
)
Доля работ с применени-
ем новых технологиче-
ских решений, в общем
Определяется экспертно max
объеме выполненных
нов
СМР (
)
Q
СМР
Коэффициент использо-
вания мощности (К
и.м.
)
Целевое
значение
П
НЕР
К
С
R
ROE
реал
В
П
Ч
А
В
П
реал
Ч
m
1
j
П
К
П
А
К
ЦdWACCЦ
jjК
..
НЕР
,1
П
Ч
С
max
max
,WACCKПEVA
min,
max
Ч
С
max
K
ROI
FК
/
об
О
Кс
П
реал
К
С
К
К
КЗоб
К
F
С
В
К
С
max
≥ КФЗ
max
min
В
O
DZ
ДЗ
НИОКР
К
FL
ми
.
max,
К
ДЗ
К
Q
К
КЗ
С
Z
НИОКР
отч
СМР
В
М
min
≤ 1
max
max
121
Продолжение таблицы 3.10
F
Цели Показатели Формализация
Эффективное использование ОПФ
Снижение себестоимости
Рост эффективности
основной деятельности
Расширение доли
рынка
Сохранение и при-
умножение конку-
рентных преиму-
ществ
Налаженные каналы
реализации работ
Рост портфеля зака-
зов
Узнаваемость компании
Эффективность использования трудовых ресурсов
Эффективность использования трудовых ресурсов
Рост кадрового потенциала
Коэффициент интенсив-
ности обновления основ-
ных фондов (К
инт.об.
)
Фондоотдача (Фо)
Затраты на единицу работ
(Zi)
Рентабельность основной
деятельности (R
ОД
)
Перспектива «Клиенты»
Доля рынка (d
)
r
Качество СМР
Коэффициент отклонения
цены единицы строи-
тельной продукции от
среднерыночной цены
(
)
ЦK
Сроки выполнения от-
дельных видов СМР (Кс)
Коэффициент конкурен-
тоспособности (
)
K
кон
Коэффициент роста по-
вторных продаж по за-
казчикам (К
Количество постоянных
заказчиков (
Место в отраслевых рей-
тингах ®
пост
N
заказчиков
РЗ
)
Оценивается экспертно
)
в количественном вы-
Оценивается экспертно max
Перспектива «Обучение и рост»
Производительность тру-
да (ПТ)
Перспектива «Обучение и рост»
Коэффициент постоян-
ства персонала (К
Уровень затрат на повы-
шение квалификации
пост
)
Оценивается экспертно max
Доля персонала с выс-
шим образованием (К
СВО
)
К
Z
i
R
d
K 1
к
К
K
c
К
К
РЗ
ражении
К
пост
обинт
Ф
о
i
ОД
r
Ц
кон
П
Т
.
..
n
1
n
i
Q
n
i
Ч
Ч
К
F
В
.
F
Q
1
П
В
С
б
СМРi
Q
1
Брак
Q
СМР
Ц
Ц
р
R
N
Q
Q
В
Р
Ч
СВО
пост
QСб
i
i
отч
i
i
отч
СМРi
пред
СМРi
р
Целевое
значение
.
tкна
.
max
max
ii
min
max
max
1
>1
ТQ
нiСМРi
ТQ
фiСМРi
1
max
max
Max
max
tначна
.
Ч
СВО
Ч
р
max
1
122
Окончание таблицы 3.10
Цели Показатели Формализация
Уровень заработной пла-
ты работников по сравУдовлетворенность
сотрудников
нению со средней по ре-
гиону (КЗП)
Удовлетворенность пер-
сонала условиями труда
Оценивается экспертно max
Уровень использования
Развитие информа-
ционных систем
программных средств в
управлении организацией
(
)
К
IT
Перспектива «Поставщики»
Доля постоянных по-
Стабильность каналов поставки материалов
ставщиков (
Доля брака в общем объ-
еме поставляемых строи-
тельных материалов
(
d
бракМ
)
d
ПП
)
Размер кредитной линии Оценивается экспертно max
Поиск выгодных поставщиков
Контроль запасов
строительных материалов на складах
Создание положительной репутации
среди контрагентов
предприятия
Коэффициент отклонения
от среднерыночной цены
(
)
РК
Коэффициент оборачива-
емости материально-
производственных запа-
сов (МПЗ) (ОЗ)
Коэффициент оборачива-
емости кредиторской за-
долженности (ОКЗ)
где П
– прибыль нераспределенная;
НЕР.
А – сумма актива баланса;
К – капитал предприятия;
WACC – средневзвешенная цена капитала;
– номера (виды) источников капитала;
mj ,1
К
d
К
К
ЗП
IT
ПП
Р
O
З
O
КЗ
Целевое
значение
ЗП
i
ЗП
iР
max
факт
N
IT
N
N
N
брак
jбракМ
план
IT
ПП
пост
ЦV
ЦV
ЦVd
ij
ijj
,
jj
1
max
min
≤ 1
В
К
МПЗ
max
В
К
КЗ
min
K
– доля j-го капитала в общей сумме капитала;
j
d
j
m
K
j
j
1
– цена единицы капитала по j-му источнику;
Ц
j
– среднегодовое значение дебиторской задолженности;
К
ДЗ
Брак – стоимость работ по исправлению брака после сдачи объекта;
123
– средняя цена единицы строительной продукции (м2 жилой пло-
Ц
р
щади, м3 объема производственных зданий, 1 км автомобильной дороги и
т.д.) в регионе;
– количество тендеров (полученных заказов, заключенных кон-
i
трактов), выигранных строительным предприятием;
N
– количество тендеров, в которых принимало участие предприятие;
i
отч
Q
– объем строительно-монтажных работ, выполняемых в отчет-
СМРi
ном периоде, руб., i - наименование заказчика;
пред
– объем строительно-монтажных работ, выполненных в предше-
Q
СМРi
ствующем периоде, руб.;
ЗП
– средняя заработная плата в организации по категориям персона-
i
ла, i- категория персонала;
– средняя заработная плата в регионе;
ЗП
iР
на нач.t
Ч
К
К
– численность работников на начало периода;
– среднегодовая стоимость материально-производственных запасов;
МПЗ
– среднегодовое значение кредиторской задолженности.
КЗ
На рисунке 3.4 показаны связи стратегических целей строительного
предприятия на стадии «Зрелость».
систематический сбалансированный рост и формирование индивидуального имиджа
«Финансы»
«Клиенты»
«Бизнес-процессы»
«Обучение и рост»
«Поставщики»
Рост стоимости бизнеса
Доходность
Сохранение конкурентных
преимуществ
Инновационное развитие
производства
Высокий уровень
квалификации пер-
сонала
Стабильность связей с поставщиками
Эффективность инвести-
Max отдача от активов
Стабильность взаимоотношений с заказчиками
Обновление основных
ций
Создание благоприятного потребительского и
общественного мнения
фондов
Предотвратить «утеч-
ку» кадров
Контроль запасов строительных мате-
риалов на складах
Финансовая ста-
бильность
Контроль расходов
предприятия
Удовлетворение внут-
ренних потребностей
Рисунок 3.4 Цепочка причинно-следственных связей стратегических целей
строительного предприятия на стадии «Зрелость»
Основная цель строительного предприятия на стадии зрелости – систематический рост и формирование индивидуального имиджа, что характеризуется стабильностью взаимоотношений с партнерами, инновационным развитием производства, высоким уровнем квалификации персонала и
124
удовлетворением его внутренних потребностей. В результате предприятие
В
получает максимальную отдачу от инвестиций и увеличение стоимости
бизнеса при финансовой стабильности его функционирования.
Следует отметить, что на стадии зрелости предприятие оценивается
и с точки зрения внешней эффективности. Благоприятное общественное
мнение складывается в результате удовлетворения различных социальных
потребностей общества – участия предприятия в социальных программах.
В таблице 3.11 представ
лена стратегическая карта основных целей и
показателей деятельности строительного предприятия на стадии зрелости.
Таблица 3.11
Стратегическая карта сбалансированной системы показателей
на стадии «Зрелость»
,WACCKПEVA
Целевое
значение
≥0,5;
≥ К
max
max
max
max
max
max
≥0,2
ФЗ
≤ 1
≤ 1
max
Цели Показатели Формализация
Рост доходности
Рост стоимости бизнеса
Максимальная отдача
от активов
Эффективность инвестиций
Финансовая стабильность функционирования организации.
Контроль риска
Инновационное развитие производства
Перспектива «Финансы»
Темп роста объемов ра-
бот (
Темп роста прибыли
Q
)
Т
р
П
Ч
(
)
Т
р
Т
Экономическая добав-
ленная стоимость (EVA)
Рентабельность активов
(ROA)
Коэффициент оборачи-
ваемости оборотных
средств (
)
O
К
об
Коэффициент рента-
бельности инвестиро-
ванного капитала (ROI)
Коэффициент маневрен-
ности собственных
средств (КМ)
Коэффициент соотноше-
ния текущих активов и
основных средств (
)
K
FК
/
об
Коэффициент финансо-
вой зависимости (КФЗ)
Коэффициент соотноше-
ния кредиторской и де-
биторской задолженно-
сти (
)
ККК/
КЗДЗ
К
Перспектива «Бизнес-процессы»
Уровень затрат на
НИОКР (
DZ
НИОКР
)
Q
Т
р
П
Ч
р
ROA
K
DZ
O
К
ROI
K
M
/
FК
об
K
/
НИОКР
отч
Q
СМР
пред
Q
СМР
отч
П
Ч
пред
П
Ч
Ч
m
1
j
П
об
К
П
К
К
К
К
К
F
К
ФЗ
К
КК
КЗДЗ
Ч
В
об
Ч
КК
ОБЧ
об
ОБЧ
С
КЗ
С
Z
НИОКР
%,100
%,100
ЦdWACCЦ
min,
jjК
КК
ЗС
ДОС
..
..
К
КЗоб
К
С
К
ДЗ
К
КЗ
125
Цели Показатели Формализация
F
Инновационное раз-
витие производства
Обновление основных
производственных
фондов
Обновление основных
производственных
фондов
Контроль расходов
предприятия
Сохранение конкурентных преимуществ
Стабильность взаимоотношений с заказчиками.
Рост портфеля заказов
Перспектива «Бизнес-процессы»
Доля работ, выполнен-
ных с применением но-
вых технологических
Определяется эксперт-
решений, в общем объе-
ме выполненных СМР
нов
(
)
Q
СМР
Доля прироста продук-
ции за счет интенсифи-
кации производства
(Д
)
инт
Д
инт
Фондоотдача (Фо)
Коэффициент годности
(КГ)
Коэффициент интенсив-
ности обновления основ-
ных фондов (К
инт.об.
)
Затраты на единицу вида
работ (Zi)
Амортизациоемкость
(АЕ)
Перспектива «Клиенты»
Качество СМР
Коэффициент отклоне-
ния цены единицы стро-
ительной продукции от
среднерыночной цены
(
)
ЦK
Сроки выполнения от-
K
дельных видов СМР (Кс)
Коэффициент конкурен-
тоспособности (
)
K
кон
Переходящий остаток по
портфелю на следующие
отчетные периоды (
Количество постоянных
заказчиков (
пост
N
заказчиков
.. пб
)
Q
СМР
Оценивается экспертно
)
в количественном вы-
Продолжение таблицы 3.11
Целевое
значение
max
max
max
max
max
min
max
max
К
К
Z
K
c
СМР
i
АЕ
к
пб
..
но
Фо
..
обинт
n
i
К
Ц
К
кон
Р
n
)1(100
Q
n
В
.
F
И
1
1
F
i
1
ДЦ
СМР
n
F
остГ.
F
F
.
пост
tкна
.
QСб
ii
Q
i
1
отч
А
В
Брак
отч
Q
СМР
Ц
Ц
р
ТQ
нiСМРi
ТQ
фiСМРi
R
i
max
N
i
отч
QQQ
СМР
max
ражении
1
>1
1
126
Цели
Создание благоприятного потребительского и общественного
мнения
затрат на рекламу (Z
Уровень затрат на соци-
Показатели Формализация
Уровень необходимых
альные программы
Перспектива «Обучение и рост»
Уровень затрат на по-
Повышение квалификации персонала
вышение квалификации
Доля персонала с выс-
шим образованием
(К
Перспектива «Обучение и рост»
Предотвратить «утечку» квалифицированных кадров. Повышение лояльности персонала
Удовлетворение внутренних потребностей
Коэффициент текучести
кадров (К
Коэффициент постоян-
ства персонала (К
Затраты на материальное
поощрение и социально-
культурные мероприятия
Перспектива «Поставщики»
Доля постоянных по-
ставщиков (
Коэффициент отклонеСтабильность связи с
поставщиками
ния от среднерыночной
цены (
Коэффициент оборачиваемости кредиторской
задолженности (О
Контроль запасов сырья и готовой продукции на складах
Коэффициент оборачи-
ваемости МПЗ (О
где
– среднегодовое значение капитала собственного;
К
С
– среднегодовое значение капитала заемного;
К
З
– среднегодовая величина оборотных средств;
К
об
– среднегодовая стоимость капитала долгосрочных обязательств;
К
ДО
– остаточная стоимость основных фондов;
ост
И – сумма износа основных фондов;
отч
– амортизационные отчисления за отчетный период;
– прирост применяемых ресурсов за отчетный период;
P
n
СВО
Окончание таблицы 3.11
Целевое
значение
Оценивается экспертно
рекл
в стоимостном выраже-
)
нии
Оценивается экспертно
max
max
в стоимостном выраже-
нии
Оценивается экспертно max
Ч
СВО
СВО
Ч
р
Ч
в
Ч
р
tначна
.
Ч
р
1
min
max
max
)
тек.
)
пост
К
К
тек
.
Ч
К
пост
)
.
Оценивается экспертно
в стоимостном выраже-
нии
N
ПП
d
К
ПП
Р
O
КЗ
)
d
ПП
)
К
Р
)
КЗ
N
пост
ЦV
ijj
,
ЦV
jj
В
К
КЗ
max
≤ 1
min
В
O
)
З
З
К
МПЗ
max
127
Q – прирост объема строительно-монтажных работ за отчетный пе-
n
риод;
Ч
– численность работников, выбывших по собственному желанию,
в
уволенных за прогул и другие нарушения трудовой дисциплины.
На стадии спада или кризиса строительная организация старается
сохранить достигнутые результаты, обеспечить оживление всех функций,
внедрить инновационный механизм.
Перед руководством предприятия стоит задача сохранения и/или
установления устойчивого сотрудничества с контрагентами и положительного климата внутри
компании.
При этом главными проблемами являются устранение несовершенства технологии и финансового кризиса, для чего необходим жесткий контроль расходов предприятия и оптимизация всех ресурсов (как материальных, так и трудовых).
Строительному предприятию, как и на стадии становления, вновь
необходим поиск финансовых средств для восстановления и развития, однако предпочтение при
этом отдается внутренним резервам.
На рисунке 3.5 отражены связи стратегических целей строительной
организации на стадии «спад».
внедрение инновационного механизма и сохранение достигнутых результатов
«Финансы»
«Бизнес-процессы»
«Обучение и рост»
«Поставщики»
Доходность
Накопление денежных
средств
Конкурентоспособность
строительной продукции
Совершенствование техно-
логии
Эффективность трудо-
вых ресурсов
Удержание наработанных связей. Поиск
новых каналов поставки
Оптимизация структуры
Сохранение доли рынка, поиск
капитала
новых сегментов
Эффективность произ-
водства
Устранение внутренних
конфликтов и напряже-
Финансовая стабильность
Снижение угрозы банкрот-
ства
Стимулирование сбыта
Оптимизация матери-
альной базы
Оптимизация числен-
ности персонала
ния
Контроль запасов строительных матери-
алов на складах
Рисунок 3.5 Цепочка причинно-следственных связей стратегических целей
строительной организации на стадии «спад»
В таблице 3.12 представлена стратегическая карта основных целей и
показателей деятельности строительного предприятия на стадии спада или
кризиса.
128
Таблица 3.12
т
у
К
Б
я
F
F
Стратегическая карта сбалансированной системы показателей на стадии «Спад»
Цели Показатели Формализация
Рост доходности
Улучшить состояние ликвидности
Оптимизация
струк
ры капитала
Оптимизация
структуры капитала
Восстановление
финансовой устойчивости
Снижение угрозы
банкротства
Совершенствование
технологии
Эффективность
производства
Оптимизация
структуры основных производственных фондов
Перспектива «Финансы»
Темп роста объемов работ
Q
(
)
Т
р
Прибыль чистая (Пч)
Денежный поток (ДП)
Дебиторская задолжен-
ность (
)
К
ДЗ
Коэффициент заемного
капитала (
)
З
Перспектива «Финансы»
Коэффициент финансовой
зависимости (КФЗ)
Коэффициент общей лик-
видности (КТЛ)
Коэффициент обеспечен-
ности собственными сред-
ствами (
)
K
OСС
Чистый оборотный капи-
тал (
)
К
..ОБЧ
Оценка угрозы банкрот-
ства
Перспектива «Бизнес-процессы»
Доля работ с применением
новых технологических
решений, в общем объеме
нов
выполненных СМР (
)
Q
СМР
Рентабельность основной
де
тельности (RОД)
Затраты на единицу вида
работ (Z
)
i
Коэффициент обновления
(
)
К
.обн
Коэффициент годности
(КГ)
Целевые
значения
отч
Q
Q
Т
СМР
р
пред
Q
СМР
%,100
max
Определяется по дан-
ным бухгалтерского
max
учета
3
m
i
i
t
Определяется по бух-
галтерским документам
K
З
K
ФЗ
К
ТЛ
K
OСС
;
ДПДП
tt
1
i
i
i
t
,
ОТПРДП
t
max
min
К
КЗ
К
КЗ
К
С
К
об
K
..обтек
E
FК
С
К
об
C
К
об
ККК
≤ 0,4-0,5
≤ 1
1-2
.... обтекобОБЧ
≥ 0,1
max
См. п.3.1 min
Определяется экспертно max
П
В
ОД
С
б
n
QСб
i
.
ii
i
F
n
Q
i
1
F
пост
.
tкна
.
И
1
F
остГ.
1
max
min
max
max
Z
К
К
R
i
обн
129
Продолжение таблицы 3.12
Цели Показатели Формализация
Удержание рыночной доли, поиск новых сегментов рынка
Удержание конкурентных преимуществ. Доказать
ценность предложения заказчикам
Повысить эффективность рекламы
Повысить эффективность использования трудовых ресурсов
Повысить эффективность использования трудовых ресурсов
Оптимизация численности персонала
Снижение напряженной обстановки
Удержание постоянных поставщиков
Поиск выгодных поставщиков
Перспектива «Клиенты»
Доля рынка (dr)
Количество «потерянных»
заказчиков
Коэффициент конкуренто-
способности (
)
K
кон
Сроки выполнения от-
дельных видов СМР (Кс)
Коэффициент отклонения
цены единицы строительной продукции от средне-
рыночной цены (
)
ЦK
Соответствие рекламы
требованиям целевых сег-
ментов
Перспектива «Обучение и рост»
Доля персонала с высшим
образованием (К
СВО
)
Перспектива «Обучение и рост»
Производительность труда
(ПТ)
Среднегодовая числен-
ность работников (Чр)
Коэффициент текучести
кадров (Ктек.)
Уровень заработной платы
работников по сравнению
со средней по региону
(КЗП)
Перспектива «Поставщики»
Величина кредиторской
задолженности (ККЗ)
в стоимостном выраже-
Коэффициент отклонения
от среднерыночной цены
)
(
К
Р
Целевые
значения
Q
СМРi
d
r
i
n
Q
i
1
max
Оценивается экспертно
в количественном вы-
min
ражении
R
i
К
K
c
К
кон
N
i
ТQ
нiСМРi
ТQ
фiСМРi
Ц
Ц
Ц
р
max
1
>1
Оценивается экспертно max
Ч
СВО
К
СВО
П
Т
Ч
р
В
Ч
Р
1
max
Оценивается экспертно
в количественном вы-
min
ражении
Ч
в
К
.
тек
Ч
р
ЗП
К
ЗП
ЗП
i
iР
Оценивается экспертно
нии
ЦV
ijj
К
Р
,
ЦV
jj
min
max
min
≤ 1
130
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]