Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности и движения капитала. Учебное пособие
.pdf
обеспечения сбалансированного подхода к формированию доходов бюджета.
Определяющее влияние на таможенно-тарифное регулирование импорта ЕАЭС будут
оказывать обязательства России в ВТО. Средневзвешенный уровень тарифной
защиты, зафиксированный в ЕТТ ЕАЭС, по промышленным товарам был снижен с
8,5 до 6,0 %, а по продовольственным – с 11,2 до 8,7 % в среднем в 2016 году.
Ежегодно будет проводиться процедура приведения к равному уровню адвалорных и
специфических составляющих комбинированных ставок пошлин.
Несмотря на общее снижение уровня тарифной защиты в ближайшие годы, ее
изменение для разных категорий товаров будет осуществляться вразличных
временных периодах, что должно создавать условия для постепенной адаптации
отраслей и секторов российской экономики к новым условиям. Как следует из
обязательств России в ВТО, средний срок адаптациик новым тарифам составляет 3
года, при этом он существенно выше по продовольственной группе товаров:
например, по мясу, молоку, растительным маслам, изделиям из сахара, винам срок
адаптации достигает 5 - 8 лет. Наиболее короткий переходный период - 2 года в
продовольственной группе товаров предусмотрен в отношении импорта цветов,
тропических фруктов, кофе, семян некоторых масличных, тропических масел, мюсли
и соков, а также – для шерсти. В условиях выполнения тарифных обязательств
Россиив ВТО будет продолжен начатый в 2012 году мониторинг импорта
чувствительных товаров. Сохраняет актуальность задача совершенствования
правоприменительной практики, решение которой осложняется необходимостью
одновременно проводить унификацию таможенного регулирования с государствами
- членами ЕАЭС. Для комплексного решения данной задачираспоряжением
Правительства Российской Федерации от 29 июня 2012 г. № 1125-р утвержден План
мероприятий «Совершенствование таможенного администрирования» (далее –
«Дорожная карта»). «Дорожная карта» направлена на ускорение и упрощение,
обеспечение прозрачности таможенных операций и процедур, на повышение
эффективности таможенного контроля за счет применения современных
информационных технологий и смещения акцентов таможенного контроля на этап
после выпуска товаров.
101
В результате должны быть существенно сокращены издержки
предпринимателей, связанные с осуществлением внешнеэкономической
деятельности. В сроки, установленные «Дорожной картой», ожидается достижение
следующих результатов:
- сокращение количества документов, требуемых для совершения тамо-женных
операций и таможенных процедур при ввозе товаров и транспортных средств в
Российскую Федерацию и их вывозе из Российской Федерации (с 10 в 2012 году до 4
в 2018 году при импорте и с 8 в 2012 году до 4 в 2018 году при экспорте);
- сокращение сроков подготовки и получения документов, необходимых для
завершения процедуры экспорта и импорта товаров (с 25 дней в 2012 году до 7 дней
в 2018 году);
- сокращение сроков прохождения таможенных операций и таможенных
процедур для товаров, которые не подлежат дополнительным видам госу-
дарственного контроля и не идентифицированы какрисковые поставки, требующие
дополнительной проверки (с 96 часов в 2012 году до 2 часов в 2018 году при импорте
и с 72 часов в 2012 году до 2 часов в 2018 году при экспорте).
В рамках исполнения «Дорожной карты» принимаются меры, направленные на
совершенствование условий осуществления деятельности в области таможенного
дела, совершенствование системы разрешения таможенных споров, вырабатываются
подходы к внедрению персональной ответственности сотрудников таможенных
органов за принимаемые решения. В соответствии с поручением Правительства
Российской Федерации ведетсяработа по упрощению ввоза и вывоза материалов для
лабораторных и научных исследований.
В 2015 - 2017 годах будет продолжена реализация мероприятий,
предусмотренных «Дорожной картой», важнейшими из которых являются:
- полномасштабный переход на межведомственное электронное взаимо-
действие и отказ от дублирования электронных документов бумажными при
декларировании, ускорение выдачи разрешительных документов;
102
- внедрение генеральной финансовой гарантии и по результатам этой работы
принятие решения об установлении права декларантов уплачивать таможенные
платежи после выпуска товаров;
- качественное совершенствование системы управления рисками и др.
Важным направлением работы в области повышения качества таможенного
администрирования должно стать усиление контроля за добросовестностью
декларирования участниками ВЭД стоимости ввозимого товара. Снижение объемов
фактического занижения таможенной стоимости не только положительно отразится
на уровне поступлений в бюджет, но и необходимо дляпроведения корректной
работы по приведению в соответствие адвалорных испецифических частей тарифных
обязательств в предстоящие годы, а также позволит качественным образом
усовершенствовать фактологическую базудоказательства корректности
применяемых специфических ставок ввозныхтаможенных пошлин в случае
оспаривания их соответствия тарифным обязательствам Российской Федерации
членами ВТО. Одно из главных направлений в торговой, в том числе в таможеннотарифной политике ЕАЭС в среднесрочной перспективе – совершенствование
позиционирования ЕАЭС в международной торговой системе для получения
преимуществ от расширения торговли и улучшения доступа на внешние рынки.
В связи с этим следует разработать и реализовать комплекс мер, направленных
на сокращение времени согласования и принятия решений. При этом для принятия
решений на наднациональном уровне требуется определить объективные критерии к
обоснованию предложений об измененииуровня тарифной защиты, в основе которых
должны находиться приоритеты промышленной и агропромышленной политики, а
также бюджетные последствия принимаемых решений. Представляется
необходимым задействовать на наднациональном уровне систему мониторинга
эффективности мер таможенно - тарифного регулирования. Будет проведена работа
по оптимизации перечня чувствительных товаров, в отношении которого решения об
изменении ставок ввозных таможенных пошлин принимаются только при наличии
согласия всех государств - членов ЕАЭС. В основу данной работы будет положен
принцип создания транспарентных механизмов защиты интересов производителей с
103
учетом фискальной составляющей данной работы. В целом Россия должна будет
занять активную позицию в данной работе, направленную на минимизацию
негативных последствий от возможног снижения тарифной защиты. Методы
таможенно-тарифного регулированияв большей степени соответствуют природе
рыночных отношений и поэтомуиграют главную роль в регулирование ВЭД в
современных условиях [18, c. 80]. Необходимо при этом оптимально сочетать методы
тарифного и нетарифного регулирования. Это позволит наиболее эффективно
осуществлять регулирование внешнеэкономической деятельности хозяйствующих
субъектов.
Вопросы для дискуссионного обсуждения
1 Дайте определение понятию «таможенно-тарифное регулирование».
2 Сравните меры тарифного и нетарифного регулирования.
3Расскажите основные направления таможенно-тарифного регулирования в
ЕАЭС.
Задания для индивидуальной работы
1 Оцените поступление таможенных платежей за последние 10 лет и увяжите
это с изменением таможенно-тарифного регулирования.
2 Укажите причины, способствующие изменению мер таможенно-тарифного
регулирования.
Темы докладов
1 История таможенно-тарифного регулирования в отношении внешнеэкноми-
ческой деятельности.
2 Перспективы таможенно-тарифного регулирования в условиях ЕАЭС.
104
3 Особенности таможенно-тарифного регулирования на современном этапе не
примере экономически развитых стран.
2.2 Таможенная пошлина: понятие, виды, порядок исчисления и ее роль в
современных условиях
Таможенная пошлина – это обязательный платеж, взимаемый таможенными
органами при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС или вывозе товаров с
этой территории, а также в иных случаях, установленных таможенным
законодательством, в целях таможенно-тарифного регулирования
внешнеэкономической деятельности (ВЭД). Таможенная пошлина относится к
группе основных таможенных платежей и выполняет несколько функций. Наиболее
значимые из них фискальная и регулятивная. Фискальная состоит в том, что
таможенная пошлина является одним из источников пополнения бюджета.
Регулятивная проявляется как стабилизирующая, стимулирующая и
протекционистская. В связи с изменением бюджетной классификации в настоящее
время таможенная пошлина относится к неналоговым платежам, хотя в науке на этот
счет нет единой точки зрения. Одни ученые (А.Н. Козырин, Д.Н. Бахрах, В.М.
Пушкарева) настаивают на том, что таможенная пошлина - это разновидность
косвенных налогов, и выделяют ее налоговые характеристики:
- уплата таможенной пошлины не содержит признака добровольности, носит
обязательный характер и обеспечивается государственно-властным принуждением;
- таможенная пошлина не представляет собой плату за оказание услуг и
взыскивается без встречного удовлетворения;
- таможенная пошлина относится к общим налогам, так как поступления от ее
уплаты не предназначены для финансирования конкретных расходов;
- правовое регулирование отношений по уплате таможенных пошлин носит
односторонний характер и исключает возможность договариваться по вопросам
размера, оснований, сроков и других аспектов налогообложения.
105
Другие авторы считают: таможенная пошлина не является налогом, а занимает
особое место в системе таможенных платежей. О.Ю. Бакаева полагает, что
исключительность таможенной пошлины в системе иных обязательных платежей
предопределена следующими характеристиками:
а) таможенная пошлина - обязательный взнос в федеральный бюджет, не
нарушающий конституционного права на свободу предпри- нимательской
деятельности;
б) таможенная пошлина опосредована процессом перемещения грузов через
таможенную границу Российской Федерации и является средством для достижения
такой цели;
в) таможенная пошлина - это возмездный платеж, так как фактически является
платой за предоставление возможности перемещать грузы через таможенную
границу;
г) таможенная пошлина не обладает признаком регулярности, ввиду того что
обязанность по уплате таможенной пошлины возникает лишь при вступлении
субъекта в таможенное правоотношение;
д) право уплаты таможенной пошлины может быть делегировано иным
заинтересованным лицам;
е) уплата таможенной пошлины обеспечивается принудительной силой
государства. Установление таможенных пошлин оказывает серьезное влияние на
торговую политику государства, регулирует внутренний рынок страны, его связи с
мировой экономикой [19, c. 99].
Таможенные пошлины с целью изучения их экономического содержания
классифицируются по нескольким признакам. Приведем основные из них (таблица
2).
Данная классификация не является конечной, так как наука постоянно
развивается. Рассмотрим более подробно приведенные выше классификации. По
первому признаку они делятся на адволорные, специфические (твердые),
комбинированные. Адвалорные исчисляются в процентах к таможенной стоимости
товаров. Они применяются, как правило, при обложении товаров, которые имеют
106
различные качественные характеристики в рамках одной товарной группы.
Классификационные признаки
Виды таможенных пошлин
По способу взимания
Адвалорные
Специфические
Комбинированные
По объекту обложения
Импортные
Экспортные
Транзитные
По характеру
Сезонные
Специальные
Антидемпинговые
Компенсационные
По происхождению
Автономные
Конвенционные
Преференциальные
По типам ставок
Постоянные
Переменные
По способу вычисления
Номинальные
Эффективные
Специфические таможенные пошлины начисляются в установленном размере за
единицу облагаемого товара. Они обычно накладываются на стандартизированные
товары и имеют неоспоримое преимущество, так как просты в администрировании
и не позволяют допускать злоупотреблений. А комбинированные пошлины сочетают
в себе оба вышеназванных вида.
Таблица 2 - Классификация видов таможенных пошлин
По следующему признаку они подразделяются на ввозные, вывозные,
транзитные. Ввозные таможенные пошлины являются преобладающей формой
защиты национальных производителей от иностранных конкурентов. Вывозные
пошлины применяются очень редко, обычно в случае больших различий в уровне
внутренних регулируемых цен и свободных цен мирового рынка на отдельные товары
и имеют целью сократить экспорт и пополнить бюджет. Они применяются для
сырьевых товаров, по которым страна имеет монопольное преимущество.
107
Транзитные пошлины используются крайне редко и, как правило, слаборазвитыми
странами. Также могут использоваться в качестве средства торговой войны.
Рассмотрим следующую классификацию - по характеру. В соответствии с ней
таможенные пошлины делятся на сезонные, специальные, антидемпинговые и
компенсационные. Сезонные пошлины применяются для оперативного
регулирования международной торговли продукцией сезонного характера. Срок их
действия не может превышать 6 месяцев в году. Специальные таможенные пошлины
используются в тех случаях, когда товар ввозится в количестве и на условиях,
наносящих или могущих нанести ущерб отечественным производителям подобных
товаров. Компенсационные пошлины накладываются на импорт тех товаров, при
производстве которых прямо или косвенно использовались субсидии и если их
импорт наносит ущерб национальным производителям таких товаров.
Антидемпинговые применяются в случае импорта товаров по цене более низкой, чем
их нормальная цена в экспортирующей стране, если такой ввоз наносит ущерб
национальным производителям аналогичных товаров. По следующей классификации
пошлины классифицируются на: постоянные и переменные. Постоянные пошлины
единовременно устанавливаются и не изменяются в зависимости от обстоятельств.
Ставки переменных таможенных пошлин изменяются в случаях, установленных
законодательством. По способу вычисления таможенные пошлины делятся на:
номинальные и эффективные. Ставки номинальных таможенных пошлин
установлены Единым таможенным тарифом ЕАЭС (ЕТТ ЕАЭС). Они дают только
самые общие представления об уровне таможенного обложения. Эффективные
таможенные пошлины показывают реальный уровень таможенного обложения на
конечные товары, вычисленный с учетом уровня пошлин, наложенных на импортные
узлы и детали этих товаров. По происхождению таможенные пошлины делятся на
автономные, конвенционные и преференциальные. Конвенционные пошлины
устанавливаются на базе многосторонних соглашений. Цель преференциальных
таможенных пошлин поддержать экспорт товаров из слаборазвитых и
развивающихся стран. Автономные пошлины редко применяются и вводятся в
одностороннем порядке.
108
Таможенные пошлины в Российской империи устанавливались на основании
двух правовых документов: таможенного тарифа и таможенного устава. При этом
характерной чертой отечественного таможенного законодательства, как и всего
налогового права, являлась его нестабильность. Таможенные уставы, определившие
общий порядок функционирования таможенной службы и устанавливавшие
ответственность за таможенные правонарушения, включая конрабанду, менялись не
слишком часто. Но таможенные тарифы менялись даже чаще, чем ставки акцизов.
Это было характерно, впрочем, не толко для России, так как потребности экономики
менялись и побуждали к пересмотру таможенных тарифов. В ряде стран
законодательство устанавливало обязательность такого пересмотра раз в 10 лет.
Таможенный тариф являлся документом, в котором фиксировались
действовавшие таможенные пошлины. Он состоял из двух частей. В первой, общей
части, содержались основные правила его применения и пояснения к ним. Вторая,
особенная часть, перечисляла конкретные предметы с указанием таможенных
пошлин, взимаемых с них. Такое перечисление могло быть двух видов – алфавитное
или систематическое [20, с. 292].
В настоящее время взимание таможенных пошлин регламентируется
множеством нормативно-правовых документов. К основным относятся:
- Таможенный кодекс Таможенного союза (ТК ТС). Он регулирует отношения,
возникающие в процессе пересечения товарами таможенной границы Евразийского
экономического союза, перемещением их по территории ЕАЭС (в данном случае, та-
моженной территории под таможенным контролем) и временным хранением или вы-
пуском таких товаров. Также на уровне кодифицированного законодательства уре-
гулированы вопросы таможенного декларирования, внесения таможенных платежей,
особенности властных отношений между уполномоченными органами и лицами, ре-
ализующими определённые права на указанные товары. Кодексом определено: тамо-
женная территория, на которой действует он и другое таможенное законодательство
ЕАЭС;
109
- Единый таможенный тариф Евразийского экономического союза (ЕТТ
ЕАЭС) - свод ставок ввозных таможенных пошлин, применяемых к товарам, ввозимым на таможенную территорию Евразийского экономического союза из третьих
стран, систематизированных в соответствии с единой Товарной номенклатурой внеш-
неэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД
ЕАЭС);
- Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности ЕАЭС. Она при-
меняется с целью правильного определения ставки таможенной пошлины. ТН ВЭД
ЕАЭС представляет собой классификатор, применение которого предусмотрено дей-
ствующим законодательством;
- международные договоры государств-членов таможенного союза, регулиру-
ющиe таможенные правоотношения в таможенном союзе;
- решения Комиссии Таможенного союза, регулирующие таможенные право-
отношения в таможенном союзе, принимаемые в соответствии с настоящим Кодек-
сом и международными договорами государств-членов таможенного союза;
- Федеральный закон №311-ФЗ «О таможенном регулировании в РФ» от
27.11.2010 (ред. от 30.08.2017);
- Постановления Правительства РФ. Так как для целей исчисления вывозных
таможенных пошлин применяются ставки, установленные законодательством каж-
дого из государств - участников ЕАЭС, с учетом международных договоров государств - участников ЕАЭС. В России ставки таможенных пошлин на вывозимые с
территории РФ товары за пределы государств - участников соглашений о ЕАЭС,
устанавливаются Постановлением Правительства РФ. В отношении товаров, вывози-
мых с территории РФ на территорию государств - участников соглашений о ЕАЭС,
ставки вывозных таможенных пошлин Правительством России не установлены и,
следовательно, вывозная таможенная пошлина на такие товары начислению не под-
лежит и др.
Плательщиками таможенной пошлины являются декларанты, а также в соот-
ветствии со статьей 79 Таможенного кодекса Таможенного союза (ТК ТС) иные лица,
110
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]