Финансовое право. Учебник для бакалавров

При этом, Правительство РФ принимает активное участие в финансовой деятельности государства, как высший исполнительный орган государственной власти оно наделено полномочиями: обеспечения проведения единой финансовой, кредитной и денежной политики; разработки и представления Государственной Думе федерального бюджета и обеспечения его исполнения; представления Государственной Думе отчета об исполнении федерального бюджета; обеспечения совершенствования бюджетной системы.

Органы специальной компетенции созданы для не-

посредственной реализации государственных функций по образованию, распределению и использованию финансовых ресурсов. Так, Министерство финансов Российской Федерации является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере бюджетной, налоговой, страховой, валютной, банковской деятельности, кредитнойкооперации, микрофинансовойдеятельности, финансовых рынков, государственного долга, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и др. Согласно п.2 Постановления Правительства РФ от 30.06.2004 № 329 (ред. от 14.04.2017) «О Министерстве финансов Российской Федерации» Министерство финансов Российской Федерации осуществляет координацию и контроль деятельности находящихся в его ведении Федеральной налоговой службы, Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка, Федеральной таможенной службы и Федерального казначейства. К числу органов специальной компетенции можно отнести Центральный банк РФ.

Финансовая деятельность муниципальных образований

осуществляется органами представительной и исполнительной власти местного самоуправления и направлена на решение задач местного значения. Особенностью финансовой деятельности данного уровня является то, что она регламентируется федеральными законами, законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами местных органов власти.

21

Тема 2. Финансовое право

всистеме российского права

2.1.Понятие, предмет и методы финансового права

Общественные отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства и муниципальных образований, в целом регулируются нормами финансового права. Иными словами, в сферу действия финансового права подпадают отношения, возникающие в связи с функционированием финансовой системы.

Финансовое право — это отрасль российского права, нормы которой регулируют общественные отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства и муниципальных образований в целях финансового обеспечения их задач и функций.

Следует обратить внимание на то, что в связи с финансовой деятельности государства и муниципальных образований возникают и иные общественные отношения, которые не относятся к функционированию финансовой системы, например, такие как трудовые, гражданские и др. Финансовое право регулирует те отношения, которые возникают в процессе формирования, распределения и использования финансовых ресурсов, закрепляя структуру финансовой системы. Данные отношения имеют имущественный (денежный) характер и составляют предмет финансового права.

Предмет финансового права — это общественные от-

ношения, возникающие в процессе деятельности государства и муниципальных образований по планомерному формированию, распределению и использованию денежных фондов.

23

Указанные отношения разнообразны, что обусловлено структурой финансовой системы РФ. К ним относятся отношения по формированию и использованию бюджетных средств, страховых фондов, отношения государственного (муниципального) кредита и т.д. Эти отношения всегда возникают при участии государства, а в соответствии с законодательством — органов местного самоуправления.

Содержание предмета финансового права обусловливает особенности приемов, способов, средств юридического воздействия на поведение участников финансовых отношений, т.е. метода регулирования.

Метод финансового права — это совокупность юриди-

ческих приемов, способов и средств, посредством которых осуществляется правовое регулирование общественных отношений, составляющих предмет финансового права, т.е. отношений по планомерному формированию, распределению и использованию денежных фондов.

Основным методом правового регулирования указанных отношений является метод властных предписаний со стороны уполномоченных органов государства и местного самоуправления (императивный). Императивность означает отсутствие у субъектов финансовых отношений возможности по своему усмотрению приобретать права и обязанности и определять их содержание. При этом, властные предписания содержат обязывающие и/ или запрещающие нормы и носят организационный, имущественный характер. Императивный характер финансовойдеятельностиобусловлентем, чтогосударствосамостоятельно устанавливает порядок формирования, распределения и использования финансовых ресурсов.

В современных условиях развития экономических отношений, в процессе финансовой деятельности применяется также диспозитивный метод правового регулирования финансовых отношений, который отличается от правового регулирования гражданских отношений. В рамках публичной финансовой деятельности диспозитивность выражается в возможности выбора участниками финансовых отношений

24

вариантов поведения, но строго закрепленных в финансовом законодательстве («свобода в рамках»).

2.2 Система финансового права

Финансовое право являясь отраслью права, представляет собой совокупность множества финансово-правовых норм, группирующихся в различные субинституты, институты, в зависимости от особенностей регулируемых отношений. Группы финансово-правовых норм, объективно выделяющиеся в рамках финансового права, представляют собой подотрасли фи- нансовогоправаифинансово-правовыеинституты. Изчегоследует, что объективно обусловленное системой общественных отношений внутреннее строение финансового права, объединение и положение финансово-правовых норм в определенной последовательности является системой финансового права.

Всистеме финансового права выделяются части, разделы, подотрасли и институты в совокупности представляющие Общую и Особенную части финансового права.

ВОбщую часть включаются нормы финансового права, которые закрепляют основные общие принципы, правовые формы, методы финансовой деятельности государства и муниципальных образований, систему и финансово-правовой статус органов, осуществляющих финансовую деятельность, особенности финансовых правоотношений, основы финансо- во-правового статуса других участников, общие положения об организациифинансовогоконтроля, егоформы, методы, атакже основания и порядок привлечения к финансово-правовой ответственности. Нормы Общей части применяются ко всем финансовым правоотношениям и имеют общее значение для всей финансовой деятельности государства и муниципальных образований.

ВОсобенную часть, состоящую из двух подотраслей и нескольких институтов, входят: бюджетное право; налоговое

25

право; атакженормы, регулирующиеотношениявобластигосударственных и муниципальных доходов; государственных и муниципальных расходов; государственного и муниципального кредита, финансов предприятий; организации страхования; денежного обращения и расчетов; банковского кредитования; валютного регулирования.

В последнее время, в публикациях, посвященных предмету финансового права, неоднократно указывается, что в финансовом праве есть все основания для выделения укрупненного подразделения в качестве подотрасли финансового права, именуемое «право денежного обращения», а в качестве отдельных институтов Особенной части обосновано выделяются институт государственного регулирования ценообразования и институт контрактной системы в сфере закупок.

Научная обоснованность системы финансового права на основе объективно существующих финансовых отношений позволяет эффективно и правильно применять финансо- во-правовые нормы, что в конечном итоге содействует укреплению законности и выполнению финансовым правом своих функций и социального назначения.

2.3. Принципы финансового права

Сущность и социальное назначение финансового права раскрывается и конкретизируется в его принципах и функциях. Кроме того, в основе финансовой деятельности государства и муниципальных образований лежат определенные основополагающие, исходные начала, выражающие наиболее существенные особенности данного вида государственной (муниципальной) деятельности. В правотворческой и правоприменительной деятельности принципы финансового права позволяютправильнопониматьиприменятьправовыенормы, а также способствуют выявлению и устранению пробелов в законодательстве.

26

Основным принципом, лежащим в основе финансового права, является приоритет в области финансовой деятельности государства и муниципальных образований представительных органов перед исполнительными органами госу-

дарственной власти. Приоритет представительных органов перед исполнительными органами основан на положениях Конституции и Бюджетного кодекса, по смыслу которых исполнительные органы составляют проект бюджета, вносят его на утверждение представительного органа, после чего исполняют бюджет и представляют представительному органу отчет о его исполнении (ст. 154 БК РФ). В свою очередь, на основании ст. 153 БК РФ представительные органы государственной власти и местного самоуправления рассматривают и утверждают бюджеты и отчеты об их исполнении, осуществляют последующий контроль за исполнением бюджетов. В круг закрепленных за представительными органами вопросов также входят налоги, эмиссия денежных знаков, таможенное дело, кредит и т.д.

Принцип федерализма направлен сочетание общефедеративных интересов с интересами субъектов РФ в процессе осуществления финансовой деятельности. Реализация данного принципа обеспечивает взаимодействие и упорядочивание соотношенияфедеральныхирегиональныхнормативныхправовых актов и содержащихся в них правовых норм, а также предупреждение и разрешение возможных коллизий между ними.

Принцип законности является одним из основных принципов финансовой деятельности государства и муниципальных образований. Данный принцип также является конституционным, поскольку в основе норм права, регулирующих формирование, распределение и использование денежных средств в государстве лежит Конституция РФ. Так, Конституция РФ закрепляет основы компетенции Российской Федерации и ее субъектов в области бюджетного, налогового, кредитного, валютного, таможенного регулирования (ст. 57, 71,72), а также в целом финансового законодательства.

27

Принцип плановости заключается в том, что процесс формирования, распределения денежных фондов государства и муниципальных образований должен осуществляться с учетом предполагаемого объема доходов, поступающих в соответствующий бюджет, а использование денежных средств должно осуществляться по планируемым затратам. Иными словами, вся финансовая деятельность должна осуществляться на основе финансового плана, необходимого для соответствия доходов с расходами, и наоборот, что обеспечивает планомерное и пропорциональное финансово-хозяйственное развитие страны.

Принцип гласности установлен нормами Конституции РФ, требующимиофициальногоопубликованиязаконов, втом числе, регулирующим финансовую деятельность государства и муниципальных образований.

Следует также выделить и такие принципы, без которых финансовая деятельность государства и муниципальных образований не достигнет целей и эффективности: единства и целостности системы финансовых органов; централизации и децентрализации, при котором достигается подчиненность нижестоящих органов вышестоящим; взаимодействия и согласования финансового контроля и управления; обеспечения сбалансированности публичного и частного интересов субъектов финансовых правоотношений.

2.4. Финансово-правовые нормы

Юридическая норма — первичная клеточка права, частица содержания, исходный структурный элемент его системы1. Следовательно, финансово-правовые нормы являются основой, «первичной клеточкой» финансового права.

1 Байтин М.И. Тема 15. Нормы права. Теория государства и права. Курс лекций. М., 2001. С. 357

28

Финансово-правовая норма — это правило поведения участников финансовой деятельности государства, установленное государством и обеспеченное мерами государственного принуждения. Как любые правовые нормы, финансово-право- выеимеютобщиепризнакииспецифические, которыеобусловлены особенностями предмета и метода финансового права.

Особенность финансово-правовых норм заключаются в том, что они:

-применяются в сфере финансовой деятельности, т.е. регулируют поведение субъектов в процессе образования, распределения и использования денежных фондов государства и муниципальных образований;

-имеют ярко выраженный государственно-властный характер, исключающее произвольное их применение;

-имеют материальное обеспечение и всегда устанавливаются государством в финансово-правовых актах.

Структура финансово-правовой нормы состоит из трех основныхэлементов: гипотезы, диспозицииисанкции. Гипотеза указывает на условия действия финансово-правовой нормы, т.е. определяет условия, при которых возникают финансовые правоотношения. Диспозициясодержитпредписаниеотом, как должны поступать участники финансовых отношений. Санкция указывает на меры финансового воздействия, установленные за нарушение предписаний государства в сфере финансов.

Виды финансово-правовых норм. В зависимости от содержания финансово-правовые нормы могут быть материальными и процессуальными. Материальные финансово-пра- вовые нормы обычно закрепляют материальное содержание прав и обязанностей участников финансовых отношений (н- р, закрепляют виды и объем денежных обязательств, объем и направления государственных расходов). Процессуальные — устанавливаютпорядокпримененияидействияматериальных норм, т.е. устанавливают порядок деятельности в сфере образования, распределения и использования денежных фондов.

По территориальному признаку подразделяются на: дей-

ствующие на всей территории РФ; действующие на террито-

29

рии субъектов РФ и действующие на территории соответствующих муниципальных образований.

По характеру воздействия на участников финансовых отношений выделяют: обязывающие, запрещающие и уполномочивающие. Обязывающие финансово-правовые нормы ориентируют участников финансовой деятельности на обязательное совершение определенных действий, т.е. устанавливают их обязанности. Запрещающие — содержат запрет на совершение определенных действий. Уполномочивающие финансово-правовые нормы устанавливают права участников финансовых отношений на совершение самостоятельных определенных действий в строго установленных рамках.

В зависимости от вида регулируемых отношений финан-

сово-правовые нормы делятся на бюджетные, налоговые, банковские, валютные, расчетные и т.д.

2.5. Источники финансового права

Финансово-правовые нормы содержатся в многочисленных правовых актах представительных и исполнительных органов государственной власти и местного самоуправления.

Источники финансового права РФ — это правовые акты представительных и исполнительных органов государственной власти и местного самоуправления, содержащие нормы финансового права.

Источники финансового права имеют определенную правовую форму и образуют иерархично построенную систему.

Возглавляет указанную систему Конституция РФ, на основе которой приняты конституции и уставы субъектов Российской Федерации и уставы муниципальных образований.

Далее следуют законодательные акты и соответствующие нормативные правовые акты органов местного самоуправления: кодексы (Бюджетный кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ); законы (федеральные, субъектов РФ, нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления).

30