Финансовое право. Учебник для бакалавров

бюджетной системе осуществляется в соответствии со ст. 50, 56, 61, 61.1-61.5 Бюджетного кодекса РФ.

Вотличие от налоговых доходов, неналоговые доходы бюджета могут поступать как на началах обязательности, так

идобровольности.

Всоответствии со ст. 41 Бюджетного кодекса РФ, к неналоговым доходам бюджетов относятся:

-доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, земельных участков и иных объектов недвижимого имущества, находящихся в федеральной собственности, используемых единым институтом развития в жилищной сфере в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2008 года № 161-ФЗ «О содействии развитию жилищного строительства»;

-доходыотпродажиимущества(кромеакцийииныхформ участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением движимого имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числеказенных, земельныхучастковииныхобъектовнедвижимого имущества, находящихся в федеральной собственности, используемых единым институтом развития в жилищной сфере в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2008 года № 161-ФЗ «О содействии развитию жилищного строительства». Доходы от продажи акций и иных форм участия в капитале, государственных запасовдрагоценныхметалловидрагоценныхкамнейявляютсяисточникамифинансированиядефицитовбюджетов в соответствии со ст. 94-96 Бюджетного кодекса РФ;

111

-доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями;

-средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия. Перечень и нормативы распределения сумм денежных взысканий (штрафов) за нарушение законодательства Российской Федерации для зачисления в соответствующие бюджеты бюджетной системы РФ определяются ст. 46 Бюджетного кодекса РФ;

-средства самообложения граждан. Данный вид неналогового дохода характерен только для бюджетов муниципальных образований. Под средствами самообложения граждан, в соответствии со ст. 56 Федерального закона от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» понимаются разовые платежи граждан, осуществляемые для решения конкретных вопросов местного значения. Вопросы введения и использования средств самообложениягражданрешаютсянаместномреферендуме (сходе граждан).

-иные неналоговые доходы.

Правовое регулирование неналоговых доходов осуществляется нормативными правовыми актами различного характера: Бюджетным кодексом РФ, Таможенным кодексом Таможенного Союза, Федеральным закон от 27 ноября 2010 года № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», Федеральным законом от 10.01.2002 № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды», Лесным кодексом РФ, Водным кодексом РФ, Законом РФ от 21 февраля 1992 года № 2395- 1 «О недрах», Федеральным законом от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке РФ (Банке России)» и др.

112

Распределение неналоговых доходов в бюджетной системе осуществляется в соответствии со ст. 51, 57, 62 Бюджетного кодекса РФ.

Ст. 41 Бюджетного кодекса РФ к доходам бюджетов относит и безвозмездные поступления, т.е. дотации, субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии); субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации; иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

Взависимости от уровня бюджетной системы доходы бюджетов подразделяются на доходы федерального бюджета, бюджета субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований.

Взависимости от права собственности выделяют соб-

ственные доходы бюджетов.

К собственным доходам бюджетов относятся:

-налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и законодательством о налогах и сборах;

-неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований;

-доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций.

Перечень и нормативы зачисления в бюджеты от определенных видов доходов, которые формируют собственные доходы бюджетов, определяются в соответствии с Бюджетным кодексом РФ.

В соответствии со ст. 40 Бюджетного кодекса РФ, доходы от федеральных налогов и сборов, региональных налогов,

113

местныхналоговисборов, страховыхвзносовнаобязательное социальное страхование, иных обязательных платежей, других поступлений, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, зачисляютсянасчетаоргановФедеральногоказначейства дляихраспределенияэтимиорганамивсоответствииснормативами, установленными Бюджетным кодексом РФ, законом (решением) о бюджете и иными законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами, принятыми в соответствии с положениями Бюджетного кодекса РФ, между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации, местными бюджетами, а также бюджетами государственных внебюджетных фондов в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Денежные средства считаются поступившими в доходы соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации с момента их зачисления на единый счет этого бюджета.

Органы Федерального казначейства в установленном Министерством финансов Российской Федерации порядке ведут учетдоходов, поступившихвбюджетнуюсистемуРоссийской Федерации, и распределяют их между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации.

Все доходы бюджета формируются в соответствии с бюд-

жетной классификацией доходов.

Всоответствиисост. 18 БюджетногокодексаРФ, бюджетная классификацияРоссийскойФедерации— группировкадоходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, используемая для составления и исполнения бюджетов, а также группировка доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов и (или) операций сектора государственного управления, используемая для ведения бюджетного (бухгалтерского) учета, составления бюджетной (бухгалтерской) и иной финансовой отчетности, обеспечивающая сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

114

Бюджетная классификация Российской Федерации включает:

-классификацию доходов бюджетов;

-классификацию расходов бюджетов;

-классификациюисточниковфинансированиядефицитов бюджетов;

-классификациюоперацийпублично-правовыхобразова- ний (классификация операций сектора государственного управления).

Каждому виду доходов, расходов и источников финансирования бюджета присваивается классификационный код, который представляет собой цифровой код (группировочный код), закрепляемый индивидуально по каждому виду доходов, каждым видам расходов бюджета и источникам финансирования дефицита бюджета.

В соответствии со ст. 20 Бюджетного кодекса РФ, код классификации доходов бюджетов Российской Федерации состоит из:

1)кодаглавногоадминистраторадоходовбюджета. Перечень главных администраторов доходов бюджета, закрепляемые за ними виды (подвиды) доходов бюджета утверждаются законом (решением) о соответствующем бюджете;

2)кода вида доходов. Код вида доходов включает группу, подгруппу, статью, подстатью и элемент дохода. Группа доходов отражает наиболее укрупненные группировки и включает в себя виды доходов, закрепленные Бюджетным кодексом РФ: налоговые, неналоговые доходы и безвозмездные поступления. В свою очередь, подгруппа доходов раскрывает виды налоговых, неналоговых доходов и безвозмездных поступлений. Статьи, подстатьи, элементы дохода еще более детализируют подгруппу доходов;

3)кодаподвидадоходов. Онприменяетсявцеляхдетализации поступлений по кодам классификации доходов. Общие требования к порядку формирования перечня

115

кодов подвидов доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также перечень кодов подвидов по видам доходов, главными администраторами которых являются органы государственной власти Российской Федерации, Центральный банк Российской Федерации, органы управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации и (или) находящиеся в их ведении казенные учреждения утверждает Министерство финансов Российской Федерации.

В свою очередь, финансовый орган субъекта Российской Федерации утверждает перечень кодов подвидов по видам доходов, главными администраторами которых являются органы государственной власти субъектов Российской Федерации, органы управления территориальными государственными внебюджетными фондами и (или) находящиеся в их ведении казенные учреждения.

Финансовый орган муниципального образования утверждает перечень кодов подвидов по видам доходов, главными администраторами которых являются органы местного самоуправления и (или) находящиеся в их ведении казенные учреждения.

Бюджетная классификация является единой для всех бюджетов бюджетной системы и направлена на обеспечение сопоставимости показателей доходов, расходов, источников финансирования дефицита бюджетов.

7.2. Понятие и виды расходов бюджетов. Формирование расходов бюджетов

Современное бюджетное законодательство определяет расходы бюджета, как выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками

116

финансирования дефицита бюджета (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).

Формирование расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется в соответствии с расходными обязательствами — обусловленными законом, иным нормативным правовым актом, договором или соглашением обязанностями публично-правового образования (Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования) или действующего от его имени казенного учрежденияпредоставитьфизическомуилиюридическомулицу, иному публично-правовому образованию, субъекту международного права средства из соответствующего бюджета.

Расходные обязательства публично-правовых образований определены установленным законодательством Российской Федерации разграничением полномочий федеральных, региональных и местных органов власти.

Расходные обязательства, подлежащие исполнению в соответствующем финансовом году, представляют собой бюджетные обязательства. Именно бюджетные обязательства и выступают правовой формой деятельности государства по расходованию средств бюджетов.

Для осуществления расходов бюджетов в законе (решении) о бюджете утверждаются соответствующие бюджетные ассигнования, т.е. предельные объемы денежных средств, предусмотренных в соответствующем финансовом году для исполнения бюджетных обязательств.

Бюджетный кодекс РФ содержит закрытый перечень бюджетных ассигнований. К бюджетным ассигнованиям, в соответствии со ст. 69 Бюджетного кодекса РФ, относятся ассигнования на:

1)оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ), включая ассигнования на закупки товаров, работ, услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд.

2)социальное обеспечение населения;

117

3)предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными (муниципальными) учреждениями и государственными (муниципальными) унитарными предприятиями;

4)предоставление субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам;

5)предоставление межбюджетных трансфертов;

6)предоставление платежей, взносов, безвозмездных перечислений субъектам международного права;

7)обслуживание государственного (муниципального) долга;

8)исполнение судебных актов по искам к Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям о возмещении вреда, причиненного гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления либо должностных

лиц этих органов.

В соответствии с действующим бюджетным законодательством, выделение бюджетных ассигнований может осуществлятьсятолькоприусловиивключениясоответствующих бюджетных ассигнований в закон (решение) о бюджете. Расходные обязательства соответствующих публично-правовых образований определены гл. 11 Бюджетного кодекса РФ.

Основания возникновения расходных обязательств РФ определены ст. 84 Бюджетного кодекса РФ. К ним относятся:

1)принятие федеральных законов и (или) нормативных правовых актов Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации при осуществлении федеральными органами государственной власти полномочий по предметам ведения Российской Федерации и (или) полномочий по предметам совместного ведения, не отнесенным в соответствии с

118

Федеральным законом «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» к полномочиям органов государственной власти субъектов Российской Федерации;

2)заключения Российской Федерацией (от имени Российской Федерации) договоров (соглашений) при осуществлении федеральными органами государственной власти полномочий по предметам ведения Российской Федерации и (или) полномочий по предметам совместного ведения, не отнесенным в соответствии с Федеральным законом «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» к полномочиям органов государственной власти субъектов Российской Федерации;

3)заключения от имени Российской Федерации договоров (соглашений) федеральными казенными учреждениями;

4)принятия федеральных законов и (или) нормативных правовых актов Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, предусматривающих предоставление из федерального бюдже-

та межбюджетных трансфертов в формах и порядке, предусмотренных Бюджетным кодексом РФ.

В соответствии со ст. 85 Бюджетного кодекса РФ, расходныеобязательствасубъектаРоссийскойФедерациивозникают

врезультате:

1)принятия законов и (или) иных нормативных правовых актов субъекта Российской Федерации, а также заключения субъектом Российской Федерации (от имени субъекта Российской Федерации) договоров (соглашений) при осуществлении органами государственной власти субъектов Российской Федерации полномочий по предметам ведения субъектов Российской Федерации;

119

2)принятия законов и (или) иных нормативных правовых актов субъекта Российской Федерации, а также заключения субъектом Российской Федерации (от имени субъекта Российской Федерации) договоров (соглашений) при осуществлении органами государственной власти субъектов Российской Федерации полномочий по предметам совместного ведения, указанных в пунктах 2 и 5 статьи 26.3 Федерального закона «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации»;

3)заключения от имени субъекта Российской Федерации договоров (соглашений) казенными учреждениями субъекта Российской Федерации;

4)принятия законов и (или) иных нормативных правовых актов субъекта Российской Федерации, предусматривающих предоставление из бюджета субъекта Российской Федерации межбюджетных трансфертов в формах и порядке, предусмотренных Бюджетным кодексом РФ, в том числе субвенций местным бюджетам на исполнение расходных обязательств муниципальных образований в связи с наделением органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями субъектов Российской Федерации;

5)принятия законов и (или) иных нормативных правовых актов органов государственной власти субъектов Российской Федерации при осуществлении органами государственной власти субъектов Российской Федерации переданных им полномочий Российской Федерации.

Расходные обязательства муниципального образования, в соответствии со ст. 86 Бюджетного кодекса РФ, возникают в результате:

1)принятия муниципальных правовых актов по вопросам местного значения и иным вопросам, которые в

120