Финансовое право. Учебник для бакалавров

Финансы — экономические отношения, связанные с формированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях выполнения функций и задач государства или местного самоуправления в целях обеспечения условий расширенного воспроизводства, в процессе которых осуществляются распределение и перераспределение валового внутреннего продукта1 и контроль за удовлетворением потребностей общества.

Материальное содержание финансов определяет их как фонды денежных средств (деньги). Совокупность финансов государства, муниципальных образований, предприятий, организаций, учреждений представляет собой финансовые ресурсы государства. Применение финансовых ресурсов в основном происходит через целевые денежные фонды социального назначения.

Все фонды денежных средств в государстве подразделяются на централизованные и децентрализованные. К централизованным фондам денежных средств относятся денежные средства, поступающие в распоряжение государства как властвующего субъекта (средства бюджетов бюджетной системы, государственные внебюджетные фонды, государственный и банковский кредит, государственное страхование). К децентрализованным фондам денежных средств относятся финансы предприятий, организаций, учреждений всех форм собственности.

1 Валовыйвнутреннийпродукт— этосовокупнаястоимость конечных товаров и услуг, произведенных на территории данной страны независимо от того, находятся факторы производства в собственности резидентов данной страны или являются собственностью иностранцев. Валовый внутренний продукт используется для характеристики результатов производства, уровня экономического развития и темпов экономического роста. Валовый внутренний продукт — это денежный показатель, он измеряет рыночнуюстоимостьвсехконечныхтоваровиуслуг, произведенных на территории страны в течении года.

11

Государство всегда заинтересовано в постоянном и устойчивом функционировании экономических отношений, что обусловливает необходимость управления, регулирования финансовых отношений. Финансы — особая экономическая категория, содержание и действие которой во многом обусловлены теми правовыми формами, которые государство (как законодатель, так и правоприменитель) считает целесообразным использовать в конкретной социально-экономи- ческой обстановке. Финансовые отношения в современном, экономически развитом обществе не могут существовать иначе, как будучи предметом, целью и результатом их правового регулирования; возникновение тех или иных финансовых отношений, если они не урегулированы правом, практически невозможно1. Вюридическомпониманиифинансывыступают как совокупность фондов денежных средств аккумулируемые

ииспользуемые государством и местным самоуправлением в целях осуществления своих функций и решения задач. Следовательно, финансы — фонды денежных средств государства

имуниципальных образований по поводу которых возникают финансовыеотношения, изчегоследует, чтофинансыявляются объектами финансовых правоотношений.

Сущность финансов выражается в двух функциях:

-образование денежных фондов;

-использование денежных фондов.

Любое государство заинтересовано в постоянном поступлении денежных средств, для чего создаются специальные органы, используются различные правовые и неправовые средства и методы. В современных условиях образование денежных фондов в основном осуществляется за счет налогов и иных фискальных платежей. Без образования (формирования) денежных фондов невозможно их использовать. Используя денежные фонды государство направляет денежные средства на реализацию публичных интересов, посредством

1 Запольский С.В. К вопросу о роли финансового права в правовой системе России // Финансовое право. 2010. №8. С. 6.

12

финансирования конкретных публичных мероприятий. Таким образом, денежные фонды, образованные для государственных нужд, перераспределяются государством с учетом своих задач, функций и используются посредством их передачи конкретным субъектам для материального обеспечения потребностей.

С помощью финансов государство регулирует экономику, оказывает прямое воздействие на развитие производства и влияет на социально-политические процессы. Финансы, выраженные в денежной форме, отражают количественные характеристики процессов формирования, перераспределения и использования денежных фондов. Поэтому посредством финансов государство также осуществляет функцию контроля за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций, учреждений и иных субъектов финансовых отношений.

1.2. Финансовая система Российской Федерации

Система финансов, как совокупность фондов денежных средств, образованных (аккумулированных) и используемых для конкретных государственных целей, является взаимосвязанной сферой денежных отношений, целостной системой и включает самостоятельные звенья, каждый из которых регулируется государством (его органами, учреждениями).

Финансовая система Российской Федерации — система методов и форм аккумулирования, распределения и использования фондов денежных средств государства и муниципальных образований, а также предприятий, организаций и учреждений.

В настоящее время в экономической и юридической литературе устоялась позиция, что следующие фонды денежных средств составляют финансовую систему:

- государственные и местные финансы;

13

-финансы хозяйствующих субъектов (финансы предприятий, организаций и учреждений);

-фонды страхования и кредит (государственный и бан-

ковский)1.

Государственные и местные финансы охватывают бюд-

жеты бюджетной системы Российской Федерации (федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты) и внебюджетные фонды. Все указанные звенья являются централизованными денежными фондами и используются специально уполномоченными органами в финансовой деятельности государства и муниципальных образований.

Финансыхозяйствующихсубъектов, вотличиеотвышеу-

казанных, являются децентрализованными фондами. Так, финансы предприятий служат источником доходов соответствующих бюджетов, используются для образования денежных фондов в таких сферах как: пенсионное обеспечение, социальное и медицинское страхование, и, главное, обеспечивают материальное производство и социальную сферу самого предприятия.

Фонды страхования как звенья финансовой системы включают лишь те отношения, участниками которых обязательно выступает государство: пенсионное страхование, медицинское страхование и обязательное социальное. Так, обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации осуществляется за счет средств бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации, в том числе за счет средств, направляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации

1 В финансово-правовом аспекте под термином «фонд» понимается как собственно фонд денежных средств, который «формируется за счет установленных законом источников, аккумулированных на определенных счетах и предназначенных для определенных целей» (в материальном аспекте), так и как особая финансово-кредитная организация (Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования).

14

из федерального бюджета. Обязательное медицинское страхование является системой создаваемых государством гарантий, направленных на обеспечение при наступлении страхового случая бесплатного оказания застрахованному лицу медицинской помощи за счет средств обязательного медицинского страхования в пределах территориальной программы обязательного медицинского страхования. Источниками поступлений денежных средств в бюджеты фондов конкретных видов обязательного социального страхования являются: страховые взносы; межбюджетные трансферты из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; штрафные санкции и пеня; денежные средства, возмещаемые страховщикам в результате регрессных требований к ответственным за причинение вреда застрахованным лицам; доходы от размещения временно свободных денежных средств обязательного социального страхования и иные доходы.

Фонды страхования формируются платежами по:

-обязательному и добровольному страхованию;

-имущественному и личному страхованию.

Кредит является отдельным звеном финансовой системы. Он выражается в привлечении свободных денежных средствразличныхсубъектовпосредствомформированияихв денежные фонды и предоставлении другим субъектам во временное пользование на принципах срочности, возмездности и возвратности. Государственный кредит образует государственный долг. Характерной особенностью государственного кредитаявляетсято, чтогосударствовотношенияхповременному использованию денежных средств может быть заемщиком и кредитором.

При недостаточности государственных бюджетных средств для осуществления планируемых расходов государство использует денежные средства юридических и физических лиц. Заимствуя указанные денежные средства в формах выпуска облигаций, займов и др. инструментов, государство выступает заемщиком. Образованный государственный долг может быть внутренним, правовое регулирование которого

15

осуществляется законодательством Российской Федерации, а также внешним, регулирование которого осуществляется международными договорами и соглашениями.

Вслучаях, когда государство предоставляет различным субъектам денежные средства для временного пользования из бюджета, государствовыступаетвкачествекредитора. Данная форма кредита также является государственным кредитом. Муниципальный кредит также осуществляется в указанных формах.

Банковский кредит характеризуется отношениями, возникающими по предоставлению денежных средств юридическим и физическим лицам банками на основе договора и принципов кредитования.

Впроцессе функционирования финансовой системы, обусловленной «движением» денежных потоков, осуществляются денежные расчеты и платежи в наличной и безналичных формах, поскольку финансы проявляются в разнообразных видах денежных отношений и обязательно сопровождаются движением денежных средств.

1.3. Финансовая деятельность государства

Любое государство (муниципальные образования) для выполнения своих функций и задач использует финансовую систему, осуществляя при этом специальный вид деятельности. Данную деятельность государство осуществляет в лице своихуполномоченныхорганов, которыевыполняютфункции по образованию, распределению, использованию денежных фондов и контролю за движением денежных средств. Данная деятельность является публичной и называется финансовой.

Финансовая деятельность государства (муниципаль-

ного образования) — это деятельность уполномоченных органов государственной (муниципальной) власти по планомерному формированию, распределению и использованию

16

денежных средств для обеспечения практической реализации задач и функций государства в целях финансового обеспечения потребностей общества и социально-экономического развития страны.

В процессе финансовой деятельности государство и муниципальные образования осуществляют следующие функции:

-образование государственных (муниципальных) денежных фондов;

-распределение государственных (муниципальных) денежных средств;

-использование государственных (муниципальных) денежных средств;

-контроль за движением денежных средств;

-эмиссия денежных знаков.

Каждая из указанных функций осуществляется посредством специальных средств и способов.

В состав средств финансовой деятельности входят:

-правовые нормы (закрепляют полномочия субъектов, определяют правовой режим финансовых ресурсов и денежных фондов, устанавливают механизм регулирования финансовых отношений т.д.);

-нормы бухгалтерского учета (денежный характер фи-

нансов обусловливает контроль и учет формирования, распределения и использования денежных средств, что достигается отражением и фиксацией финансовых операций посредством бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет — формирование документированной систематизированной информации и составление финансовой отчетности об объектах, к которым относятся: факты хозяйственной жизни; активы; обязательства; источники финансирования его деятельности; доходы; расходы и др.;

-операционно-технические и коммуникативно-транс-

портные средства (различные формы документов, утвержденные органами государственной власти, блан-

17

ки, счета-фактуры, ITпрограммы и методы, коммуникативная техника и т.д.)

Способы финансовой деятельности государства и муниципальных образований — это конкретные методы, про-

цедуры достижения цели финансовой деятельности. Способы подразделяются на общие и специальные.

Общие — используемые практически при осуществлении всех функций финансовой деятельности финансовой деятельности государств и муниципальных образований:

-императивный, действующий по принципу команда-ис- полнение»;

-рекомендательный, исходящий из рекомендаций и не обязательный;

-коллегиальный, основанный на совместном решении

финансовых вопросов.

Специальные способы финансовой деятельности государства и муниципальных образований применяются в процессе реализаций функций образования, распределения и использования денежных средств.

Функция образования денежных фондов реализуется методамиустановленияобязательныхидобровольныхплатежей, штрафным методом и методом финансовых изъятий. Метод обязательныхплатежейпроявляетсячерезустановлениеналогов, сборов и иных фискальных платежей. Метод добровольных платежей проявляется через реализацию государственных и муниципальных займов физическим и юридическим лицам, добровольных пожертвований в пользу государства и т.п. Вустановленииивзысканииштрафов, пенейииныхсанкций за нарушение финансового законодательства выражается штрафной метод. Метод финансовых изъятий проявляется в неналоговом изъятии государством свободного остатки прибыли казенных предприятий. (см. подробнее: Федеральный закон от 14.11.2002 № 161-ФЗ (ред. от 23.05.2016) «О государ-

ственных и муниципальных унитарных предприятиях»).

В процессе осуществления функции распределения денежных средств применяются методы:

18

1)Процентных отчислений от регулирующих доходов (выделение субъектам РФ и муниципальным образованиям отчислений соответственно из федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ (в процентах);

2)Субвенций (основан на выделении денежных средств из бюджета вышестоящего уровня на определенный срок и на конкретные цели;

3)Дотаций(основаннавыделениифинансовыхресурсов без целевого назначения);

4)Трансфертов (подразумевает оказание соответствующим субъектам РФ финансовой помощи из федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ. Для этого в рамках соответствующего бюджета создается фонд финансовой поддержки, т.е. в федеральном бюджете

создается фонд финансовой поддержки субъектов РФ, а в бюджетах субъектов РФ создаются фонды поддержки муниципальных образований).

Использование денежных средств осуществляется:

-методом безвозвратного финансирования (безвозвратное и безвозмездное выделение денежных средств);

-методом возвратного финансирования (возмездное и возвратное выделение денежных средств).

Финансовая деятельность осуществляется в правовых

инеправовых формах. Правовые формы выражаются в принятии правовых актов, неправовые — в осуществлении различных действий, способствующих принятию и применению правовых актов (разъяснение финансового законодательства, финансово-экономический анализ, подготовка материалов по финансовому планированию, прогнозированию и отчетности

идр.)

Правовой формой осуществления финансовой деятельности являются финансово-правовые акты, издаваемые уполномоченными органами государственной власти.

Финансово-правовые акты — это решения органов го-

сударственной власти и местного самоуправления, принятые имивсоответствующейформеиимеющиеюридическизначи-

19

мые последствия в процессе функционирования финансовой системы. Финансово-правовые акты классифицируются по юридическим свойствам (нормативные и индивидуальные); по юридической природе (законодательные, подзаконные); по органам их издающим и другим основаниям. Среди финансо- во-правовыхактоввыделяютсяфинансово-плановыеакты, являющиеся своеобразными планами формирования, распределения и использования финансовых ресурсов, принимаемыми в процессе финансовой деятельности государства и муниципальных образований, а также иных хозяйствующих субъектов на определенный период.

Финансовая деятельность государства осуществляется всеми органами государственной власти. Степень участия органов государственной власти в процессе осуществления формирования, распределения и использования денежных средств и их полномочия позволяет выделить органы общей компетенции и органы специальной компетенции.

Органы общей компетенции осуществляют финансо-

вые полномочия в качестве одного из направлений своей деятельности. К органам общей компетенции относятся Федеральное Собрание РФ, Президент РФ, Правительство РФ. Так, Правительство Российской Федерации осуществляет исполнительную власть Российской Федерации и в пределах своих полномочий:

•организует реализацию внутренней и внешней политики Российской Федерации;

•осуществляет регулирование в социально-экономиче- ской сфере;

•обеспечивает единство системы исполнительной власти в Российской Федерации, направляет и контролирует деятельность ее органов;

•формирует федеральные целевые программы и обеспечивает их реализацию;

•реализует предоставленное ему право законодательной инициативы.

20