Финансовая грамотность. Учебник

Тема 3. Налоги и налоговые вычеты

Налоговым законодательством РФ предусмотрены доходы, не подлежащие обложению НДФЛ, среди которых:

–государственные социальные пособия и субсидии;

–пенсии и стипендии из соответствующих государственных фондов;

–алименты и доходы от дарения;

–доходы в виде наследства;

–процентные доходы по государственным и муниципальным ценным бумагам.

Имущественные налоги с физических лиц обязаны уплачивать граждане, обладающие правом собственности на транспортные средства (транспортный налог), земельные участки (земельный налог), объекты недвижимости (налог на имущество физических лиц).

Налоговый вычет представляет собой сумму, снижающую расчетную базу при взимании НДФЛ, облагаемую по ставке 13 %.

Налоговые вычеты могут быть предоставлены резидентам Российской Федерации, исчисляющим НДФЛ по ставке 13 %, тогда как граждане, освобожденные от уплаты налогов или уплачивающие их по иным ставкам, претендовать на налоговые вычеты не могут.

В настоящее время в Российской Федерации предусмотрены следующие виды налоговых вычетов:

–стандартные налоговые вычеты – предоставляются определенным категориям граждан (инвалидам, лицам, участвовавшим

вликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и иных ядерных аварий и испытаний, родителям, усыновителям и опекунам детей в возрасте до 18 лет и детей в возрасте до 24 лет, являющихся студентами очных форм обучения);

–имущественные налоговые вычеты – предоставляются при покупке жилой недвижимости или земельного участка стоимостью до 2 млн рублей или в случае продажи имущества, находившегося в собственности физического лица менее трех лет;

–инвестиционные налоговые вычеты – предоставляются гражданам, имеющим индивидуальный инвестиционный счет;

–социальные налоговые вычеты – предоставляются на собственное обучение или обучение детей, лечение налогоплательщика или членов его семьи, пожертвование или финансирование будущей пенсии;

31

Модуль 1. Основы финансового поведения

– профессиональные налоговые вычеты – предоставляются индивидуальным предпринимателям, доходы которых подлежат общему режиму налогообложения, нотариусам, адвокатам, а также лицам, получающим авторские гонорары.

Контрольные вопросы по теме 3

1.Охарактеризуйте структуру современной налоговой систе-

мы.

2.Перечислите и охарактеризуйте функции государства, выполняемые за счет налогообложения.

3.Дайте определение понятию «налог», охарактеризуйте виды налогов и принципы их взимания.

4.Что такое налоговая ставка? Охарактеризуйте виды налоговых ставок.

5.Каков критерий разграничения налогов на прямые и косвенные? Приведите примеры прямых и косвенных налогов.

6.Объясните, в чем заключается различие между прямыми

икосвенными налогами.

7.Назовите основные способы взимания налогов.

8.Какие виды налогов предусмотрены в России для физических лиц?

9.Что представляет собой налоговый вычет?

10.Охарактеризуйте виды налоговых вычетов.

Тестовые задания к теме 3

1. Основными принципами налогообложения являются:

а) всеобщность и равенство распределения налогового бремени; б) социальная справедливость; в) обязательность и определенность; г) все ответы верны.

2.Способ взимания налогов до получения дохода называется: а) у источника; б) по декларации; в) кадастровый;

г) нет верного ответа.

3.Прямым налогом является:

а) акциз; б) налог на добавленную стоимость;

32

Тема 3. Налоги и налоговые вычеты

в) налог на доходы физических лиц; г) все ответы верны.

4. Регрессивная налоговая ставка:

а) уменьшается в зависимости от роста объекта налогообложения;

б) увеличивается в зависимости от роста объекта налогообложения;

в) не зависит от роста объекта налогообложения; г) нет верного ответа.

5. Прогрессивная налоговая ставка:

а) уменьшается в зависимости от роста объекта налогообложения;

б) увеличивается в зависимости от роста объекта налогообложения;

в) не зависит от роста объекта налогообложения; г) нет верного ответа.

6.При покупке недвижимости налогоплательщик, уплачивающий НДФЛ по ставке 13 %, может претендовать на получение налогового вычета:

а) имущественного; б) социального; в) стандартного;

г) инвестиционного.

7.Сумма, снижающая расчетную базу при взимании налога на доходы физических лиц по ставке 13 %, называется:

а) налоговая льгота; б) налоговая квота; в) налоговый вычет; г) налоговая база.

8.Индивидуальный инвестиционный счет дает право на получение налогового вычета:

а) инвестиционного; б) социального; в) имущественного; г) стандартного.

9.Не облагаются налогом на доходы физических лиц:

а) доходы от трудовой деятельности; б) доходы, полученные от розыгрышей лотерей; в) процентные доходы;

33

Модуль 1. Основы финансового поведения

г) доходы от государственных и муниципальных ценных бумаг.

10. Пожертвование дает право на получение налогового вычета:

а) стандартного; б) социального;

в) имущественного; г) инвестиционного.

Тема 4. Личное и имущественное страхование

4.1. Понятие страхования

Ключевая особенность общественной жизни людей состоит в том, что в ней всегда присутствует элемент случайности как проявление чего-то неизбежного и непредсказуемого, способного повлиять на качество жизнедеятельности человека. Экономисты говорят о факторе неопределенности, с которым приходится существовать экономическим субъектам и присутствие которого указывает на то, что любая ситуация с течением времени может измениться как в лучшую, так и в худшую сторону, и эти перемены часто непредсказуемы. Мы не можем заглянуть в будущее, что заставляет нас искать средство защиты от любых случайностей. Для этого человеку нужно было научиться управлять неопределенностью, а значит, оценивать вероятность наступления того или иного исхода события.

Так, если вероятность события равна нулю – то это в принципе невозможная ситуация (например, вероятность, что в июле пойдет снег), а если равна единице – то это единственно верный (стопроцентный) исход ситуации (например, вероятность солнечных дней в июле). Тем самым вероятность случайного события находится в диапазоне от нуля до единицы (например, вероятность дождя в июле).

Можно ли рассчитать вероятность? Известный американский экономист Ф. Х. Найт, автор знаменитой книги «Риск, неопределенность и прибыль», которая посвящена проблеме случай-

34

Тема 4. Личное и имущественное страхование

ности в экономической деятельности людей, разделяет вероятность на неисчисляемую и исчисляемую. Если события носят повторяющийся характер, происходят с определенной регулярностью, то в их отношении оценивается определенная статистическая вероятность. Тогда они переходят в разряд экономического риска как исчисляемой неопределенности. Если такая регулярность, последовательность не усматривается, событие остается в категории неисчисляемой неопределенности, которую математически измерить невозможно. Таким образом, устанавливается достаточно гибкая граница между страхуемыми и не страхуемыми рисками, определяемая системой законодательства и сложившейся хозяйственной практикой.

Понятие «риск» появляется в хозяйственной жизни людей вместе с понятием «страхование», которое проявляет себя как особая форма экономических перераспределительных отношений, направленная на защиту имущественных интересов субъекта в случае наступления событий, несущих угрозу его финансовому благополучию.

Риск в экономике определяется как вероятность материального (имущественные потери) или нематериального (нанесение вреда здоровью) ущерба при возникновении неблагоприятных ситуаций.

Страхование как отдельное направление экономической деятельности возникает по мере необходимости обеспечения защиты от рисков.

Потенциальные риски заставляют людей искать эффективные меры противодействия неизбежным потерям, возникающим при наступлении рискового случая. Такими мерами противодействия рискам становятся специальные финансовые фонды, открывающие доступ их вкладчикам к источнику средств для компенсации ущерба. Риск не всегда можно предотвратить, как, например, нельзя предотвратить наводнение, пожар, землетрясение и т. д., но потерянное вследствие каких-либо разрушающих событий имущество всегда можно восстановить.

Что нужно для того, чтобы система страхования защищала имущественные интересы населения? Эта система должна включать в себя следующие компоненты:

– исчисляемые страховые риски, что предполагает существование статистики наступления рискового случая;

35

Модуль 1. Основы финансового поведения

–консолидированные денежные фонды, создание которых предполагает наличие определенного страхового сообщества, существующего на основе общих страховых интересов;

–финансовые отношения по поводу полного возмещения нанесенного ущерба, а также для компенсации издержек страховщиков, неизбежно возникающих при организации и управлении страховым делом.

Страхование, как и любая деятельность, рассматривается с трех позиций: цель, способ достижения цели, инструмент достижения цели.

Цель страхования – компенсация потерь, наступивших вследствие неблагоприятного исхода ситуации.

Способ достижения цели – распределение риска среди большого количества лиц, высоко оценивающих вероятность данного риска.

Инструмент достижения цели – целевой денежный фонд. Страхование является не только экономическим, но и финан-

совым понятием, однако существенно отличающимся от любых других финансовых явлений. Как и сущность финансов, сущность страхования определяется перераспределением денежных потоков в процессе формирования и использования установочных фондов оборотных средств. Но если финансы объединяют и распределительные, и перераспределительные процессы движения денежных потоков, то страхование предполагает исключительно перераспределение финансовых средств с целью компенсации материальных и иных потерь в результате наступления некоторых рисковых событий в жизни участников страхования.

Итак, страхование как финансовое явление имеет свои ключевые особенности:

1.Финансовые отношения в страховании возникают и обеспечиваются только между ограниченным числом субъектов формирования консолидированного денежного фонда, тогда как, например, в банковской сфере участниками распределительных (кредитных) отношений выступают любые лица, даже те, кто сам не является вкладчиком банка (не участвует в создании денежных резервов банка).

2.Для страхования как финансовой деятельности характерна неравномерность (как во времени, так и в пространстве) перераспределения денежных средств. Вследствие этого усматрива-

36

Тема 4. Личное и имущественное страхование

ется неравенство в положении участников финансовых отношений в страховой сделке. С позиций страховщика размер страховой выплаты не может быть определен до наступления страхового случая. В отличие от страховой компании, такой финансовый субъект, как коммерческий банк, еще до заключения договора определяет условия возврата ссуженных средств.

3.Участники финансовых отношений по поводу страхования не могут с точностью знать, будет ли иметь место событие, которое послужило предметом страхования, и в какой именно момент оно наступит. Эта особенность означает, что объектом страхования становятся только события, предвидеть заранее которые невозможно.

Страхование как разновидность финансовой деятельности выполняет следующие функции:

• Формирование страхового фонда денежных средств. • Возмещение ущерба и личное материальное обеспечение

граждан.

• Предупреждение страхового случая и уменьшение ущерба за счет части средств страхового фонда (превенции).

Обязательными элементами страхования являются: объект страхования, субъект страхования, страховой фонд.

Страховой фонд – резервируемая часть национального дохода, используемая для компенсации вероятного ущерба участникам его формирования в результате наступления риска.

Можно выделить три формы организации страхового фонда:

1.Централизованная форма, источником которой служат федеральные, региональные, муниципальные и другие финансовые средства. Централизованный страховой фонд предназначен для возмещения потерь, вызванных рисками, затрагивающими имущественные и личные интересы широких масс населения.

2.Децентрализованная форма, или фонд страховщика, который формируется за счет страховых взносов индивидуальных страхователей и отчислений из дохода страховщика. Расходование этих средств имеет целевой характер, т. е. ориентировано на конкретные цели – выплаты страховых сумм в соответствии

сусловиями договора страхования.

3.Фонд самострахования – формируется конкретной организацией, как правило, в натуральной форме.

37

Модуль 1. Основы финансового поведения

Вшироком смысле объектом страхования являются риски,

вузком смысле – имущественные интересы.

Если объектом страхования выступает жизнь, здоровье, трудоспособность гражданина, тогда речь идет о личном страховании. Если таким объектом становится квартира, сооружение, транспортное средство или другие материальные блага, то тогда говорят об имущественном страховании.

4.2. Виды страхования

Страховые отношения по защите имущественных интересов физических и юридических лиц в РФ регулируются Законом «Об организации страхового дела в Российской Федерации» от 27 ноября 1992 г. с последующими изменениями и дополнениями.

Основные понятия, используемые в рамках реализации страховых отношений, материализующихся в страховом полисе, определяются Гражданским кодексом РФ в главе 48 «Страхование», где указываются существенные условия, порядок заключения и прекращения страхового договора. ГК РФ зафиксированы ключевые позиции, в рамках которых страхование может носить как добровольный, так и обязательный характер.

Обязательная форма страхования – это особая форма реализации страховых отношений между государством и каждым отдельным гражданином, которая возникает вне зависимости от воли самого индивида и имеет обязательную законодательную основу.

Принципы обязательного страхования:

–бессрочность – объект является застрахованным в течение всего времени действия нормативного акта, на основании которого проводится страхование;

–автоматичность – объект становится застрахованным сразу, как только попадает в категорию, законодательно определяемую объектом страхования соответствующими нормативными актами, независимо от желания владельцев данного объекта;

–всеохватность объектов – из объектов страхования не делается исключений;

–нормирование страхового обеспечения – страховое обеспечение определяется согласно нормам и правилам, на основании которых проводится страхование.

38

Тема 4. Личное и имущественное страхование

К обязательным видам страхования в России относятся медицинское страхование, страхование ответственности владельцев транспортных средств, страхование банковских вкладов, страхование жизни определенных профессиональных групп (полицейские, пожарные, военнослужащие и т. п.), страхование ответственности владельцев опасных объектов, перевозчиков, а также нотариусов. Тарифы по обязательным видам страхования регламентируются государством.

Добровольное страхование носит свободный характер, является результатом самостоятельного принятия решений заинтересованных сторон и регулируется договором страхования.

Принципы добровольного страхования:

–срочность – страховая защита действует в течение определенного срока, указанного в договоре страхования;

–избирательность приемов страхования – объекты на страхование принимаются выборочно, в соответствии с договоренностью между страхователем и страховщиком;

–ответственность страховщика – возникает после уплаты страхователем страховых взносов;

–согласованность интересов участников отношений страхования – договор страхования заключается при наличии желания страхователя застраховать тот или иной объект и желании страховщика принять его на ответственность.

Согласно ГК РФ объектами страхования являются не предметы и не субъекты, а имущественные интересы, связанные:

–c жизнью, здоровьем, трудоспособностью и пенсионным обеспечением застрахованного лица;

–c угрозой потери или повреждения определенного имуще-

ства;

–c гражданской ответственностью вследствие причинения вреда личности и/или имуществу третьих лиц;

–c риском убытков от предпринимательской деятельности.

Всоответствии с Законом «Об организации страхового дела

вРоссийской Федерации» выделяют следующие виды страхования:

–личное;

–имущественное;

–страхование предпринимательских рисков;

–страхование ответственности.

39

Модуль 1. Основы финансового поведения

Личное страхование представляет собой укрупненную область страхования жизни и здоровья человека, включающую страхование рисков, связанных:

–с дожитием человека до определенного возраста или смерти;

–с причинением вреда жизни или здоровью человека (страхование от несчастных случаев и болезней, медицинское страхование);

–с наступлением инвалидности или недееспособности;

–с возникновением медицинских расходов.

Встраховании жизни страховой интерес не ограничен. Жизнь человека может быть застрахована на любую сумму. Это зависит исключительно от финансовых возможностей по уплате страховых премий страхователя.

Вличном страховании не применяется термин «возмещение», поскольку выплата страховщика не предполагает полную компенсацию потерь.

Существует две формы страхования жизни: традиционное и рентное страхование (или аннуитеты).

Традиционное страхование предполагает получение единовременной выплаты в случае наступления риска (например, получение травмы застрахованным).

Рентное страхование – это такая форма страхования жизни, в рамках которой страхователь, уплатив однократную премию, в течение определенного периода жизни, оговоренного договором страхования, гарантированно получает ежегодные рентные платежи.

Имущественное страхование – отрасль страхования, объединяющая в соответствии с нормами ГК РФ страхование:

–собственно имущества (риски утраты, недостачи или повреждения);

–предпринимательского риска (риск нарушения своих обязательств контрагентами предпринимателя, риск негативных организационных изменений в условиях ведения деятельности по не зависящим от предпринимателя причинам, риск неполучения ожидаемого дохода);

–гражданской ответственности (риск возникновения обязательств, вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу сторонних лиц).

40