Организация и методика проведения налоговых проверок. Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по направлениям подготовки «Экономика»

Заявление о признании решения по налоговой проверке недействительным может быть подано в арбитражной суд в течение трех месяцев со дня, когда налогоплательщику стало известно о вступлении решения в силу (ч. 4 ст. 198 АПК РФ, п. 5 ст. 101.2 НК РФ).

Заявление о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными должно содержать:

1)наименование органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение, совершили оспариваемые действия (бездействие);

2)название, номер, дату принятия оспариваемого акта, решения, время совершения действий;

3)права и законные интересы, которые, по мнению заявителя, нарушаются оспариваемым актом, решением и действием (бездействием);

4)законы и иные нормативные правовые акты, которым, по мнению заявителя, не соответствуют оспариваемый акт, решение и действие (бездействие);

5)требование заявителя о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

К исковому заявлению необходимо приложить следующие документы:

1)доказательства, подтверждающие направление другим лицам, участвующим в деле, копии искового заявления и приложенных к нему документов;

2)документ, подтверждающий уплату государственной пошлины в установленном порядке и размере, либо ходатайство о предоставлении отсрочки, рассрочки или уменьшении размера государственной пошлины;

3)документы, подтверждающие обстоятельства, обосновывающие требования;

4)копии свидетельств о государственной регистрации в качестве юридического лица или индивидуального предпринимателя;

5)доверенность или иные документы, подтверждающие полномочия на подписание искового заявления;

6)копии определений суда об обеспечении имущественных интересов до предъявления иска;

7)документы, подтверждающие соблюдение претензионного или иного досудебного порядка;

8)проект договора, если заявлено требование о понуждении заключить договор.

Жалобы на акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц, поданные в суд, рассматриваются и разреша-

161

ются в порядке, установленном гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством и иными федеральными законами.

Срок подачи заявления арбитражный суд составляет три месяца со дня, когда налогоплательщик-организация, налоговый агент узнал или должен был узнать о нарушении его прав. Следовательно, срок для обращения в вышестоящий налоговый орган с жалобой на решение налогового органа, действия или бездействие должностных лиц налогового органа и срок для обращения в суд с подобным заявлением составляет три месяца. Обращение в вышестоящий налоговый орган зависит от волеизъявления налогоплательщика, налогового агента.

Âсудебные органы налогоплательщики могут обратиться с заявлением о признании:

• незаконными решений налоговых органов и недействительными актов налогового органа, на относящихся к решениям (писем, уведомлений, требований об уплате налогов, сборов, пени, штрафов, решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, налогового агента — организации в банке, постановлений об аресте имущества налогоплательщика, налогового агента — организации и иных актов и действий должностных лиц налоговых органов);

• незаконными действий должностных лиц налоговых органов, выразившихся в принятии решения, а также актов, не относящихся к решениям;

• незаконными действий должностных лиц налоговых органов, не связанных с изданием актов;

• незаконным бездействия должностных лиц налогового органа.

Âсоответствии с ч. 1 ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле.

Âслучае, если иск удовлетворен частично, судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.

Налоговые органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий или бездействия, равно неправомерных действий или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей.

Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет средств федерального бюджета.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение должностными лицами налоговых органов своих обязанностей они привлекают-

162

ся к дисциплинарной, материальной и уголовной ответственности в соответствии с действующим законодательством РФ.

Контрольные вопросы

1.Каков порядок обжалования действий налоговых органов?

2.Перечислите комплекс прав налогоплательщиков при проведении выездной налоговой проверки.

3.В каких случаях налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности за налоговое правонарушение?

4.Назовите обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения.

5.Что такое налоговая санкция?

6.Какие налоговые санкции установлены за основные виды налоговых правонарушений?

7.Какая административная ответственность предусмотрена за налоговые правонарушения?

8.Перечислите все виды деяний, которые образуют состав уголовного преступления в сфере налогов и сборов.

163

Библиографический список

1.Арбитражно-процесуальный кодекс Российской Федерации.

2.Дадашев А.З., Пайзулаев И.Р. Налоговый контроль в Российской Федерации: Учеб. пособие. М.: Кнорус, 2009.

3.Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров / Под ред. Г.Б. Поляка. М.: Юрайт, 2012.

4.Налоговое администрирование: Учеб. пособие / Под ред. Л.И. Гончаренко. М.: Кнорус, 2009.

5.Налоговый кодекс Российской Федерации.

6.Ногина О.А. Налоговый контроль: вопросы теории. СПб.: Питер, 2002.

7.Пайзулаев И.Р. Налоговый контроль за юридическими лицами в условыях рыночной экономики: Дисс. … канд. экон. наук. М., 2000.

8.Пайзулаев И.Р. Становление и развитие системы налогового админмстрирования в Российской Федерации (вопросы теории и практики). Владимир: Калейдоскоп, 2012.

164

Оглавление

165

166