Комментарий к ФЗ от 29 декабря 2006 г. №255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих

малочисленными народами РФ признаются народы, удовлетворяющие следующим условиям:

9проживающие на территориях традиционного расселения своих предков;

9сохраняющие традиционные образ жизни, хозяйствование и промыслы;

9насчитывающие в РФ менее 50 тысяч человек;

9осознающие себя самостоятельными этническими общностями.

Родовые и семейные общины представляют собой форму самоорганизации лиц, относящихся к малочисленным народам, в основе объединения которых лежит кровнородственный или территориально-соседский принцип соответственно. Представители малочисленных народов имеют право на сохранение исконной среды обитания и традиционного образа жизни, т.е. исторически сложившийся способ жизнеобеспечения, основанный на историческом опыте их предков в области природопользования, самобытной социальной организации проживания, самобытной культуры, сохранения обычаев и верований.

Этот перечень не является исчерпывающим. Федеральными законами в этот перечень могут быть добавлены другие категории лиц, при условии уплаты ими или за них налогов и (или) страховых взносов в ФСС РФ.

3. Трудовой договор – соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной функции, обеспечить условия труда, предусмотренные законодательством РФ, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработанную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать действующие в организации правила внутреннего трудового распорядка. Трудовой договор вступает в силу со дня его подписания работником и работодателем или со дня фактического допущения работника к работе с ведома или по поручению работодателя или его представителя.

Сторонами трудового договора являются работодатель и работник.

Работником является физическое лицо, достигшее 16-летнего возраста. В ряде случаев возможно заключение трудового договора с лицами, не достигшими 16-летнего возраста.

Так, ст. 63 ТК РФ предусматривает случай заключения трудового договора для выполнения легкого труда, не причиняющего вреда их здоровью с лицом, достигшим 15летнего возраста. Это возможно при условии получения общего образования, либо продолжения освоения основной общеобразовательной программы общего образования по

11

иной, чем очная, форме обучения, либо оставления в соответствии с федеральным законом общеобразовательного учреждения.

Гражданин, достигший 14-летнего возраста, может быть стороной трудового договора, если договором предусмотрено выполнение легкого труда в свободное от учебы время, не причиняющего вреда его здоровью и не нарушающего процесса обучения. Для заключения трудового договора в этом случае необходимо согласие одного из родителей (попечителя) и органа опеки и попечительства.

Заключение трудового договора с гражданами, не достигшими 14-летнего возраста, допускается в организациях кинематографии, театрах, театральных и концертных организациях, цирках лишь для участия в создании и (или) исполнении (экспонировании) произведений без ущерба здоровью и нравственному развитию. Заключение договора возможно при наличии согласия одного из родителей (опекуна) и разрешения органа опеки и попечительства, в котором указываются максимально допустимая продолжительность ежедневной работы и другие условия, в которых может выполняться работа. Трудовой договор от имени работника в этом случае подписывается его родителем (опекуном).

Работодателем может быть как физическое, так и юридическое лицо. Юридическое лицо – это организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридическое лицо приобретает дееспособность с момента государственной регистрации, осуществляемой в соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц индивидуальных предпринимателей».

К работодателям, являющимися физическими лицами, относятся:

9индивидуальные предприниматели,

9лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица,

9частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и иные лица, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию,

9физические лица, вступающие в трудовые отношения с работниками в целях личного обслуживания и помощи по ведению домашнего хозяйства.

Относительно возраста работодателя – физического лица ограничения накладывается объемом дееспособности лица. Так в случае если работодатель – физическое лицо является полностью дееспособным, то на заключение им трудового договора не накладывается

12

никаких ограничений. В случае признания гражданина судом ограниченно дееспособным, трудовой договор им заключается с работниками в целях личного обслуживания и помощи по ведению домашнего хозяйства и лишь при наличии письменного согласия на это попечителя. В случае признания судом гражданина недееспособным, в целях его личного обслуживания и помощи по ведению домашнего хозяйства трудовой договор от имени недееспособного гражданина может быть заключен его опекуном. При заключении трудового договора работодателем, являющимся несовершеннолетним в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет, требуется наличие доходов гражданина и письменное согласие законных представителей (родителей, опекунов, попечителей).

4. Указанным в п. 2 комментируемой статьи категориям лиц может назначаться и выплачиваться пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам. Государственным гражданским служащим могут быть установлены дополнительные выплаты в связи с временной нетрудоспособностью, беременностью и родами. Дополнительные выплаты могут быть установлены федеральным законодательством для федеральных государственных служащих и региональным законодательством – для государственных служащих соответствующего субъекта РФ. Финансирование дополнительных выплат должно быть осуществлено за счет средств федерального бюджета или бюджетов субъектов РФ.

Статья 3. Финансирование выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам

1.Финансирование выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам застрахованным лицам осуществляется за счет средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации, а также за счет средств работодателя в случаях, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.

2.Пособие по временной нетрудоспособности в случаях, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, выплачивается застрахованным лицам (за исключением застрахованных лиц, указанных в части 4 настоящей статьи) за первые два дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, а за остальной период начиная с 3-го дня временной нетрудоспособности - за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.

3.Пособие по временной нетрудоспособности в случаях, предусмотренных пунктами 2-5 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, выплачивается застрахованным лицам (за исключением застрахованных лиц, указанных в части 4 настоящей статьи) за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации с 1-го дня временной нетрудоспособности.

13

4.Финансирование выплаты пособия по временной нетрудоспособности застрахованным лицам, работающим по трудовым договорам, заключенным с организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные налоговые режимы (перешедшими на упрощенную систему налогообложения либо являющимися плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или единого сельскохозяйственного налога), а также лицам, добровольно вступившим в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, осуществляется в соответствии с Федеральным законом "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан".

5.В случаях, установленных законами Российской Федерации, федеральными законами, финансирование расходов, связанных с выплатой пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам в размерах сверх установленных законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании, осуществляется за счет средств федерального бюджета, передаваемых для этих целей Фонду социального страхования Российской Федерации.

Комментарий к статье 3

1. Выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам застрахованным лицам осуществляется за счет средств работодателя и средств государственного социального страхования РФ в соответствии с комментируемой статьей.

Для управления средствами государственного социального страхования РФ в 1994 году был учрежден Федеральный фонд социального страхования Российской Федерации. ФСС представляет собой специализированное финансово-кредитное учреждение при Правительстве РФ, осуществляющим свою деятельность в соответствии с Конституцией РФ, законами РФ, указами Президента РФ, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, а также Положением о ФСС, утвержденным постановлением Правительства РФ от 12 февраля 1994 г. №101.

Как самостоятельный субъект гражданских правоотношений ФСС обладает на праве собственности обособленным имуществом. Обособленность имущества ФСС означает его отделенность от имущества граждан, других организаций, государства, муниципальных образований.

ФСС, как любая некоммерческая организация, имеет право использовать собственное имущество на цели, предусмотренные его уставом – обеспечение выплат пособий по социальному страхованию.

14

Согласно п. 1 ст. 48 ГК РФ юридическое лицо должно иметь самостоятельный баланс, составляемый с учетом требований Федерального закона от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

ФСС обладает самостоятельной имущественной ответственностью, т.е. по своим долгам ФСС отвечает принадлежащим ему имуществом. Из этого следует, что ни учредитель (участник), ни третьи лица не отвечают по обязательствам ФСС, кроме случаев предусмотренных действующим законодательством Российской Федерации.

ФСС обладает специальной (целевой) правоспособностью, т.е. не вправе совершать сделки, противоречащие целям его создания и предмету его деятельности, указанному в уставе.

Средства, предназначенные для выплаты пособий, не являются собственными средствами ФСС.

Формирование бюджета ФСС происходит за счет следующих средств: 9единого социального налога, зачисляемого в ФСС;

9единого сельскохозяйственного налога, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, единого налога, уплачиваемого организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, зачисляемых в ФСС;

9страховых взносов, добровольно уплачиваемых в ФСС отдельными категориями страхователей в соответствии с Федеральным законом от 31 декабря 2002 года N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан" и Порядком добровольной уплаты в ФСС отдельными категориями страхователей страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденным постановлением Правительства РФ от 5 марта 2003 года № 144;

9доходов от инвестирования части временно свободных средств Фонда в ликвидные государственные ценные бумаги и банковские вклады;

9ассигнований из федерального бюджета на покрытие расходов, связанных с предоставлением льгот (пособий и компенсаций) лицам, пострадавшим вследствие чернобыльской катастрофы или радиационных аварий на других атомных объектах гражданского или военного назначения и их последствий, а также в других установленных законом случаях;

9прочих поступлений (возмещаемых страхователем расходов, не принятых к зачету в счет страховых взносов, и не принятых расходов на выплату пособий по временной

15

нетрудоспособности вследствие трудового увечья или профессионального заболевания; недоимок по обязательным платежам, сумм штрафов и иных санкций, предусмотренных законодательством; уплаченных в установленном порядке сумм за путевки, приобретенные страхователем за счет средств ФСС, и других).

ФСС оперативно управляет федеральными средствами и имуществом для обеспечения выплат пособий по социальному страхованию. Денежные средства ФСС не входят в состав бюджетов соответствующих уровней, других фондов и изъятию не подлежат.

2. Комментируемый закон предусматривает различный порядок расчета и выплаты пособия по временной нетрудоспособности в зависимости от причины потери трудоспособности, т.е. от страхового случая. Полный перечень страховых случаев, наступление которых дает право на получение пособия по временной нетрудоспособности, приведен в п.1 ст. 5 комментируемого закона.

Одним из страховых случаев является утрата трудоспособности вследствие заболевания или травмы, в том числе в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности или осуществлением экстракорпорального оплодотворения. Согласно п.1 ст. 6 комментируемого закона пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачивается застрахованному лицу за весь период временной нетрудоспособности до дня восстановления трудоспособности (установления инвалидности с ограничением способности к трудовой деятельности).

Выплата пособия по временной нетрудоспособности производится работодателем на основании документа, подтверждающего право работника на получение соответствующего пособия. Таким документом является листок нетрудоспособности, удостоверяющий временную нетрудоспособность лица и подтверждающий его временное освобождение от работы. Форма бланка листка нетрудоспособности утверждена приказом Минздравсоцразвития РФ от 16 марта 2007 г. № 172, а порядок их выдачи – приказом Минздравсоцразвития РФ от 1 августа 2007 г. № 514. Подробнее о листке нетрудоспособности можно прочитать в комментарии к ст. 13 настоящего закона.

Финансирование пособия производится в следующем порядке: за первые два дня временной нетрудоспособности — за счет средств работодателя, а за остальной период, начиная с 3-го дня временной нетрудоспособности, — за счет средств ФСС.

Финансирование пособия по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС производится работодателем в счет начисленного единого социального налога, подлежащего зачислению в ФСС.

Уплата ЕСН производится в порядке, установленном главой 24 НК РФ. Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые

16

работодателями-налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданскоправовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных работодателем-налогоплательщиком за налоговый период в пользу физических лиц. В зависимости от величины налоговой базы на каждое физическое лицо определяется размер налоговой ставки (ст. 241 НК РФ). Например, для налогоплательщиков - организаций, производящих выплаты физическим лицам, за исключением организаций - резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, а также налогоплательщиков - организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, статья 241 НК РФ предусматривает

следующие налоговые ставки в ФСС:

9при налоговой базе на каждое физическое лицо до 280000 рублей — 2,9

процента

9при налоговой базе на каждое физическое лицо от 280001 рубля до 600000 рублей — 8120 рублей + 1,0 процента с суммы, превышающей 280000 рублей;

9при налоговой базе на каждое физическое лицо свыше 600000 рублей — 11320

рублей.

Пункт 2 ст. 243 НК РФ предусматривает уменьшение суммы налога, подлежащего уплате в ФСС, налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством РФ.

В случае превышения суммы расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности над суммой начисленных страховых взносов на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности средства на осуществление (возмещение) указанных расходов выделяются страхователю территориальным органом ФСС на основании следующих документов:

9письменного заявления страхователя;

9расчетной ведомости по средствам ФСС (форма 4-ФСС РФ), утвержденной постановлением ФСС от 22 декабря 2004 г. № 111, и (или) отчета по страховым взносам, добровольно уплачиваемым в ФСС отдельными категориями страхователей (форма 4а-ФСС РФ), утвержденного постановлением ФСС от 25 апреля 2003 г. № 46, за отчетный период;

9копий платежных поручений, подтверждающих уплату за соответствующий период единого социального налога;

17

9заверенных надлежащим образом копий документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному социальному страхованию.

Выделение средств страхователям-работодателям осуществляется по решению руководителя или заместителя руководителя отделения (филиала отделения) ФСС в двухнедельный срок после представления работодателем всех необходимых документов.

3. За счет средств ФСС с первого дня временной нетрудоспособности производится выплата пособий по временной нетрудоспособности при наступлении нетрудоспособности

вследствие:

9необходимости осуществления ухода за больным членом семьи;

9карантина застрахованного лица, а также карантина ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольное образовательное учреждение, или другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным;

9осуществления протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении;

9долечивания в установленном порядке в санаторно-курортных учреждениях, расположенных на территории РФ, непосредственно после стационарного лечения.

Назначение и выплата пособий по временной нетрудоспособности производится работодателем. Ответственность за правильность назначения пособий по обязательному социальному страхованию несет администрация работодателя в лице руководителя и главного бухгалтера. Назначение пособия возможно лишь при наличии документа, подтверждающего наступление нетрудоспособности застрахованного лица. Таким документом является листок нетрудоспособности.

Финансирование пособия по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС производится работодателем в счет начисленного единого социального налога, подлежащего зачислению в ФСС (см. комментарий к п.2 комментируемой статьи).

Хранение документов, являющихся основанием для назначения пособий по обязательному социальному страхованию и подтверждающих произведенные им расходы на цели обязательного социального страхования, возлагаются на работодателя.

4. Для застрахованных лиц, работающих по трудовым договорам, заключенным с организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные налоговые режимы (перешедшими на упрощенную систему налогообложения либо являющимися плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или единого сельскохозяйственного налога), а также лиц, добровольно вступивших в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, порядок финансирования выплаты пособия

18

по временной нетрудоспособности определяется в соответствии с Федеральным законом от 31 декабря 2002 г. № 190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан».

Исчисление пособия по временной нетрудоспособности, его назначение и выплата указанным выше категории застрахованных лиц осуществляются в соответствии с общими правилами.

Для этой категории граждан пособие по временной нетрудоспособности (за исключением пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием) выплачивается за счет следующих источников:

9средств ФСС, поступающих от единого сельскохозяйственного налога, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, единого налога для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в части суммы пособия, не превышающей за полный календарный месяц одного минимального размера оплаты труда;

9средств работодателей — в части суммы пособия, превышающей один минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом.

Минимальный размер оплаты труда устанавливается федеральным законом одновременно на всей территории Российской Федерации в размере, не ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения. Минимальный размер оплаты труда предназначен для определения устанавливаемых на федеральном уровне размеров стипендий, пособий и других социальных выплат. В соответствии с Федеральным законом от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» минимальный размер оплаты труда с 1 сентября 2007 года установлен в сумме 2 300 рублей в месяц (с 1 января 2009 г. МРОТ равен 4 330 рублей в месяц).

Работодатели, применяющие специальные налоговые режимы, осуществляют расходы на выплату работникам пособия по временной нетрудоспособности в части суммы, не превышающей одного минимального размера оплаты труда, за полный календарный месяц, за счет средств, выделяемых отделением (филиалом отделения) ФСС в общем порядке (см. комментарий к п.2 комментируемой статьи).

Работодатели, из числа указанных категорий, вправе добровольно уплачивать в ФСС страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности по тарифу в размере 3,0 процента налоговой базы, определяемой в соответствии с главой 24 НК РФ для соответствующей категории плательщиков. В случае

19

уплаты страховых взносов выплата пособий по временной нетрудоспособности работникам осуществляется полностью за счет средств ФСС.

Адвокаты, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера вправе добровольно вступать в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, осуществляя за себя уплату страховых взносов в ФСС РФ по тарифу в размере 3,5 процента налоговой базы, определяемой в соответствии с главой 24 НК РФ для соответствующих категорий плательщиков.

Работодатели, применяющие специальные налоговые режимы и уплачивающие добровольно в ФСС страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности, осуществляют расходы по обязательному социальному страхованию в следующем порядке:

9на выплату работникам пособий по временной нетрудоспособности по страховым случаям, наступившим и продолжающимся в период уплаты страховых взносов на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности, - в счет начисленных указанных страховых взносов;

9в случае превышения суммы расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности над суммой начисленных страховых взносов средства на осуществление (возмещение) указанных расходов выделяются страхователю отделением (филиалом отделения) ФСС в общем порядке.

5. ФСС осуществляет оперативное управление средствами социального страхования в целях обеспечения прав застрахованных лиц по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, т.е. является страховщиком. Бюджет ФСС на очередной финансовый год утверждаются федеральными законами.

ФСС осуществляет социальное страхование застрахованных лиц на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в порядке и на условиях, предусмотренных комментируемым законом. Величина пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам определяется в соответствии со ст. 7, 11 комментируемого закона.

Федеральными законами РФ, регулирующими правовые статусы отдельных категорий граждан, могут быть предусмотрены иные величины пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, превышающие установленные комментируемым законом. В этом случае выплата пособий застрахованным лицам осуществляется ФСС. Финансирование расходов, связанных с уплатой пособий в размерах

20