Теория и практика распределения налоговых полномочий в России. Монография
.pdf
|
|
|
|
|
Окончание таблицы 1 |
|
|
|
|
|
|
№ п/п |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Сбор со |
Местные органы власти |
Местные |
Местные органы вла- |
100% местный бюджет |
19 |
сделок, |
|
органы власти |
сти в пределах |
|
совершаемых |
|
|
федеральных |
|
|
|
|
|
|
||
|
на биржах* |
|
|
ограничений |
|
|
Сбор за право |
Местные органы власти |
Местные орга- |
Местные органы |
100% местный бюджет |
20 |
проведения |
|
ны власти |
власти |
|
кино- и теле- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
съемок |
|
|
|
|
|
Сбор за убор- |
Местные органы власти |
Местные орга- |
Местные органы вла- |
100% местный бюджет |
21 |
ку территорий |
|
ны власти |
сти |
|
н а с е л е н н ы х |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
пунктов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сбор за откры- |
Местные органы власти |
Местные орга- |
Местные органы вла- |
100% местный бюджет |
22 |
тие игорного |
|
ны власти |
сти |
|
|
бизнеса* |
|
|
|
|
Примечание: * в соответствии с Федеральным законом от 27 ноября 2001 г. № 148-ФЗ с введением в действие представительными органами власти субъектов Российской Федерации налога с продаж на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации взимание налога прекращается.
** С 2004 г. курортный сбор отменяется.
161
162
|
|
|
|
|
|
|
Приложение 2 |
|
|
|
|
Разделение налогов на федеральные, региональные и местные |
|||
|
|
|
|
согласно Закону Российской Федерации |
|
Таблица 2 |
|
|
|
|
|
«Об основах налоговой системы в Российской Федерации» |
|||
|
|
|
|
и Налоговому кодексу Российской ФедерацииФ1 |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Федеральные налоги и |
Региональные |
|
Местные налоги |
|
|
|
|
сборы |
налоги и сборы |
|
и сборы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
|
|
2 |
3 |
|
4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
«Об основах на- |
1. Налог на добавленную |
1.Налог на имущество пред- |
1. |
Налог на имущество физических |
||
|
логовой системы |
стоимость. |
приятий. |
лиц. |
|||
|
в Российской |
2. Акцизы. |
2. Лесной доход. |
2. |
Земельный налог. |
||
|
Федерации» |
3. Налог на доходы физиче- |
3. Сбор на нужды образова- |
3. |
Регистрационный сбор с физиче- |
||
|
|
|
ских лиц. |
тельных учреждений, взимае- |
ских лиц, занимающихся предприни- |
||
|
|
|
4. |
Единый социальный на- |
мый с юридических лиц*. |
мательской деятельностью. |
|
|
|
|
лог (взнос). |
4. Налог с продаж. |
4. |
Налог на строительство объектов |
|
|
|
|
5. |
Налог на операции с |
5. Единый налог на вменен- |
производственного назначения в |
|
|
|
|
ценными бумагами. |
ный доход для определенных |
курортной зоне*. |
||
|
|
|
6. |
Таможенная пошлина. |
видов деятельности*. |
5. |
Курортный сбор. |
|
|
|
7. |
Платежи за пользование |
|
6. |
Сбор за право торговли. |
|
|
|
природными ресурсами. |
|
|
|
|
|
|
|
8. |
Налог на прибыль орга- |
|
|
|
|
|
|
низаций. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 Составлено автором в соответствии с Законом Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и Налоговым Кодексом Российской Федерации (с изменениями и дополнениями).
163
Продолжение таблицы 2
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
|
|
9.Налоги, служащие источниками образования дорожных фондов.
10.Государственная пошлина.
11.Налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения.
12.Сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерации» и образованных на их основе слов и словосочетаний.
13.Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте.
14.Налог на игорный бизнес.
15.Плата за пользование водными объектами.
16.Сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции.
7.Целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационноправовых форм на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели.
8.Налог на рекламу.
9.Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров*.
10.Сбор с владельцев собак*.
11.Лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями*.
12.Лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей*.
13.Сбор за выдачу ордера на квартиру*.
14.Сбор за пар ковку автотранспорта*.
15.Сбор за право использования местной символики*.
16.Сбор за участие в бегах на ипподромах*.
17.Сбор за выигрыш на бегах*.
18.Сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме*.
164
|
|
|
|
Продолжение таблицы 2 |
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
|
3 |
4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
17. Налог на добычу по- |
|
|
19. Сбор со сделок, совершаемых |
|
|
лезных ископаемых |
|
|
на биржах, за исключением сделок, |
|
|
|
|
|
предусмотренных законодательными |
|
|
|
|
|
актами о налогообложении операций |
|
|
|
|
|
с ценными бумагами*. |
|
|
|
|
|
20. Сбор за право проведения кино- |
|
|
|
|
|
и телесъемок*. |
|
|
|
|
|
21. Сбор за уборку территорий насе- |
|
|
|
|
|
ленных пунктов*. |
|
|
|
|
|
22. Сбор за открытие игорного |
|
|
|
|
|
бизнеса* |
|
|
|
|
|
|
|
Старая редакция |
1. Налог на добавленную |
1. |
Налог на имущество органи- |
1. Земельный налог**. |
|
Налогового ко- |
стоимость. |
заций**. |
2. Налог на имущество физических |
||
декса Российской |
2. Акцизы на отдельные |
2. |
Налог на недвижимость. |
лиц**. |
|
Федерации |
виды товаров (услуг) и от- |
3. |
Дорожный налог. |
3. Налог на рекламу. |
|
дельные виды минерально- |
|||||
|
4. |
Транспортный налог. |
4. Налог на наследование или дарение. |
||
|
го сырья. |
||||
|
5. |
Налог с продаж. |
5. Местные лицензионные сборы |
||
|
3. Налог на прибыль (до- |
||||
|
6. |
Налог на игорный бизнес. |
|
||
|
ход) организаций. |
|
|||
|
7. |
Региональные лицензион- |
|
||
|
4. Налог на доходы от |
|
|||
|
ные сборы. |
|
|||
|
капитала. |
|
|||
|
5. Подоходный налог с |
|
|
|
|
|
физических лиц. |
|
|
|
|
|
6.Взносы в государствен- |
|
|
|
|
|
ные социальные внебюд- |
|
|
|
|
|
жетные фонды. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Продолжение таблицы 2
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
|
|
7. Государственная пошлина. 8.Таможенная пошлина и таможенные сборы.
9.Налог на пользование недрами.
10.Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
11.Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов.
12.Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами.
13.Лесной налог.
14.Водный налог.
15.Экологический налог.
16.Федеральные лицензионные сборы
Новая редак- |
Налог на добавленную |
Налог на имущество организа- |
1. Земельный налог**. |
ция Налогового |
стоимость. |
ций**. |
2. Налог на имущество физических |
кодекса Россий- |
Акцизы. |
Налог на игорный бизнес. |
лиц** |
ской Федерации |
Налог на доходы физиче- |
Транспортный налог |
|
|
ских лиц. |
|
|
165
166
Окончание таблицы 2
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
|
|
17.Единый социальный налог (утратил силу с 1 января 2010).
18.Налог на прибыль организаци.
19.Налог на добычу полезных ископаемых.
20.Налог на наследование или дарение (утратил силу с 1 января 2006 г.).
21.Водный налог.
22.Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
23.Государственная пошлина
Примечание: * прекращает действовать при введении на территории субъекта Федерации налога с продаж.
** Прекращает действовать при введении в действие на территории субъекта Федерации налога на недвижимость.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Приложение 3 |
|
Схема зачисления налогов в местные бюджеты по состоянию на 2011 г. |
|
|
Таблица 1 |
||||||||
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Наименование |
Поселения |
Муниципальные |
|
|
Городские |
||||||
|
районы |
|
|
|
округа |
|||||||
|
налогового |
(ст. 61 БК РФ) |
|
|
|
|||||||
|
(ст. 61-1 БК РФ) |
|
|
(ст. 61-2 БК РФ) |
||||||||
|
дохода |
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Наличие |
|
Норматив, % |
Наличие |
|
Норматив, % |
|
|
Наличие |
|
Норматив, % |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
№ |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
6 |
|
7 |
||
п/п |
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1. |
От местных налогов и сборов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.1. |
Земельный налог |
+ |
|
100 |
+ |
|
100 |
|
|
+ |
|
100 |
|
|
|
|
|
«А» |
|
|
|
|
|
|
|
1.2. |
Налог на имущество физических лиц |
+ |
|
100 |
+ |
|
100 |
|
|
+ |
|
100 |
|
|
|
|
|
«А» |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
2. |
От федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами |
|
|
|||||||||
2.1. |
Налог на доходы физических лиц |
+ |
|
10 |
+ |
|
20 |
|
|
+ |
|
30 |
2.2. |
Единый налог, взимаемый в связи с |
- |
|
0 |
- |
|
0 |
|
|
- |
|
0 |
|
применением упрощенной системы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
налогообложения |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.3. |
Единый налог на вмененный доход |
- |
|
0 |
+ |
|
100 |
|
|
+ |
|
100 |
|
для отдельных видов деятельности |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
167
168
Окончание таблицы 1
№ |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
п/п |
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
||
2.4. |
Единый сельскохозяйственный налог |
+ |
35 |
+ |
35 |
+ |
70 |
|
3. |
Доходы от федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми |
|||||||
|
режимами |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.1. |
Подлежащие зачислению в регио- |
+ |
«Б» |
+ |
«В» |
+ |
«Б» |
|
|
нальный бюджет |
|
|
|
|
|
«В» |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4. |
Доходы от федеральных, региональных и (или) местных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными на- |
|||||||
|
логовыми режимами |
|
|
|
|
|
|
|
4.1. |
Подлежащие зачислению в бюджет |
+ |
«Г» |
+ |
«Д» |
_ |
0 |
|
|
муниципального района |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Примечание: «А» — данные налоги применяются на межселенных территориях; «Б» («В») — единые для всех поселений и городских округов (единые для всех муниципальных районов и городских округов) нормативы отчислений устанавливаются отдельным законом субъекта Российской Федерации, но не законом о бюджете субъекта Российской Федерации или иным законом субъекта Российской Федерации на ограниченный срок действия (ст. 58 БК РФ); «Г» — нормативы отчислений устанавливаются нормативным правовым актом представительного органа муниципального района, но не решением о бюджете или решением на ограниченный срок действия (ст. 63 БК РФ); «Д» — за исключением отчисляемых в бюджеты поселений.
Приложение 4
Структура реализации налоговых полномочий в системе бюджетного федерализма
169
170
Приложение 5
|
Нормативы распределения основных налоговых доходов |
|
Таблица 1 |
||||
|
|
|
|||||
между уровнями бюджетной системы Российской Федерации по состоянию на 2010 г. |
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Территориаль- |
|
В том числе |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ные бюджеты |
|
|
|
Из них |
|
|
|
|
Местные |
|
|
|
|
|
Федеральный |
(консолидиро- |
Бюджеты субъ- |
|
бюджеты |
|
|
|
бюджеты |
|
бюджеты |
||||
Налоговые доходы |
ванные бюджеты |
ектов Россий- |
|
муници- |
|||
бюджет, % |
(консолидиро- |
|
поселе- |
||||
|
субъектов Рос- |
ской Федера- |
|
пальных |
|||
|
|
ванные), |
|
ний, |
|||
|
|
сийской Федера- |
ции, % |
|
районов, |
||
|
|
% |
|
% |
|||
|
|
ции), % |
|
|
% |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
6 |
7 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Налог на прибыль организаций |
10 (по ставке 2) |
90 (по ставке 18) |
90 (по ставке 18) |
– |
|
– |
– |
|
|
|
|
|
|
|
|
Налог на доходы физических лиц |
|
100 |
70 |
30 |
|
20 |
10 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Налог на добавленную стоимость |
100 |
– |
– |
– |
|
– |
– |
|
|
|
|
|
|
|
|
Акцизы на спирт этиловый из |
50 |
50 |
50 |
– |
|
– |
– |
пищевого сырья |
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
Акцизы на спиртосодержащую |
50 |
50 |
50 |
– |
|
– |
– |
продукцию |
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Акцизы на автомобильный |
|
|
|
|
|
|
|
бензин, включая прямогонный |
|
|
|
|
|
|
|
бензин, дизельное топливо, мо- |
– |
100 |
100 |
– |
|
– |
– |
торные масла для дизельных |
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
и карбюраторных (инжекторных) |
|
|
|
|
|
|
|
двигателей |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|