3.Текущее финансовое планирование

Годовой финансовый план предприятия составляется в виде баланса его доходов и расходов со следующей структурой:

Наименование показателей	Код стр.	Планируемый период
		I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	Всего за год
Выручка от реализации продукции (за минусом НДС и акцизов)	010
Себестоимость реализованной продукции	020
Коммерческие расходы	030
Управленческие расходы	040
Прибыль (убыток) от реализации (строки 010 - 020 – 030 - 040)	050
Проценты к получению	060
Проценты к уплате	070
Доходы от участия в других организациях	080
Прочие операционные доходы	090
Прочие операционные расходы	100
Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности (строки 050 + 060 – 070 + 080 + 090 - 100)	110
Прочие внереализационные доходы	120
Прочие внереализационные расходы	130
Прибыль (убыток) планового периода (строки 110 + 120 - 130)	140
Налог на прибыль	150
Отвлеченные средства	160
Чистая прибыль(убыток) планируемого периода (строки 140 - 150 – 160)	170

Затем для учета поступления денежных средств и их расходования составляется план движения денежных средств в планируемом периоде. Составление такого плана дает возможность самому предприятию, его инвесторам и кредиторам определить соответствие расходов поступлению средств.

Бюджетирование. Одним из способов финансового планирования в организации является бюджетирование. В основе процесса бюджетирования лежит составление смет по отдельным подразделениям организации, в которых отражены финансовые результаты их деятельности. Но бюджетирование не ограничивается лишь планированием. Оно предусматривает учет и контроль ресурсов, а также фиксацию результатов деятельности подразделений организации. Таким образом бюджетирование в организации – это комплекс действий по планированию, учету и контролю за формированием и использованием финансовых ресурсов в отдельных подразделениях организации. На основе финансовых смет отдельных подразделений формируется финансовый план (бюджет) организации. Все это вместе взятое предопределяет практические достоинства этого метода управления организацией.

Процесс бюджетирования в организации позволяет:

- укреплять принципы полного хозрасчета;

- оптимизировать затраты;

- создавать экономический механизм для повышения доходности и снижения затрат в отдельных подразделениях организации;

- создавать механизм финансовой диагностики и мониторинга рентабельности продукции отдельных подразделений организации;

- сравнивать финансовую эффективность работы различных подразделений организации;

- оперативно принимать управленческие решения.

Бюджетирование предполагает составление трех основных бюджетов.

1. Бюджет доходов и расходов. Он аналогичен финансовому плану организации. Цель его – определение финансовых результатов организации.

2. Бюджет движения денежных средств. Он аналогичен составляемому приложению № 4 к составляемому в нашей стране балансу организации. Цель его – отражение финансовых потоков организации.

3. Бюджет по балансовому листу. Он представляет собой плановый баланс организации, составленному по агрегированным балансовым статьям. Бюджет по балансовому листу позволяет осуществить анализ финансового состояния организации, прогнозировать финансовые результаты ее деятельности.

Таким образом, в трех указанных балансах показатели соответствуют основным показателям действующих в нашей стране бухгалтерским отчетам, но с проекцией на плановый период.

Процесс бюджетирования основан на составлении ряда операционных бюджетов (смет). В их числе:

• смета реализации продукции;

• смета производства продукции;

• смета прямых затрат на оплату сырья, материалов;

• смета прямых затрат на оплату труда;

• смета накладных расходов;

• смета административных и коммерческих расходов;

• смета себестоимости продукции.

Смета реализации продукции является первоначальным этапом финансового планирования. Объем планируемой реализации продукции рассчитывается по формуле:

О_р = К · Ц

где О_р - объем предлагаемой реализации продукции

К - количество единиц продукции, планируемой к реализации

Ц - цена единицы продукции

Смета производства продукции составляется для определения объема продукции, намечаемой к производству для обеспечения планируемого объема реализации. Объем производства продукции рассчитывается по формуле:

О_пр = К + М_к - М_н

где О_пр - количество единиц продукции, планируемых в производстве;

К - количество единиц продукции планируемой к реализации;

М_к - желательный запас готовой продукции на складе на конец планируемого периода;

М_н - ожидаемый запас готовой продукции на складе на начало планируемого периода.

Смета прямых затрат на оплату сырья и материалов позволяет определить величину средств, необходимых для закупки сырья и материалов. Расчет ведется на основе следующей формулы:

С_зм = [(О_пр · П) + З_к - З_н] · Ц

где С_зм - стоимость сырья и материалов;

О_пр - количество единиц продукции планируемых в производстве;

П - потребность в сырье и материалах на единицу продукции;

З_к - желательный запас сырья и материалов на конец периода;

З_н - запас сырья и материалов на начало периода;

Ц - цена единицы сырья, материала.

Смета прямых затрат на оплату труда составляется для определения фонда заработной платы на основе следующей формулы:

С_зт = О_пр · Ч_е · Р

где С_зт - величина прямых затрат на оплату труда;

О_пр - количество единиц продукции планируемых в производстве;

Ч_е - число часов работы, необходимых для изготовления одной единицы изделия;

Р - стоимость прямых затрат труда за час.

Смета накладных расходов представляет собой перечень накладных расходов. Расчет суммы этих затрат ведется по формуле:

Р_н = Р_пер + Р_пост - А

где Р_н - накладные расходы;

Р_пер - переменные накладные расходы;

Р_пост - постоянные накладные расходы;

А - амортизационные начисления.

Смета административных и коммерческих расходов включает показатели расходов, связанных с управлением предприятием и реализацией продукции. Прежде всего, производится расчет прогнозных переменных административных и коммерческих расходов. Для этого объем предполагаемой реализации продукции умножается на величину переменных административных и коммерческих расходов на единицу продукции, которые включают такие затраты как, расходы по отгрузке, поставкам продукции, комиссионные агентов по сбыту и др. Прогнозные административные и коммерческие расходы рассчитываются по формуле:

Р_АК = Р_пер + Р_р +Р_с + Р_з + Р_А + Н

где Р_АК - прогнозные административные и коммерческие расходы;

Р_пер - прогнозные переломные административные и коммерческие расходы;

Р_р - расходы на рекламу;

Р_с - расходы на страхование;

Р_з - расходы на зарплату работникам;

Р_А - расходы на аренду;

Н - уплата налогов.

Смета себестоимости реализованной продукции. Расчет себестоимости продукции ведется по следующему алгоритму:

СС_рп = З_вх + С_зм - З_вых + С_зт + Р_пер + СС_вх - СС_вых

где СС_рп - себестоимость реализованной продукции;

З_вх - стоимость входных запасов сырья, материалов незавершенного производства;

С_зм - стоимость сырья и материалов;

З_вых - стоимость выходных запасов сырья, материалов незавершенного производства;

С_зт - величина прямых затрат на оплату труда;

Р_пер - переменные накладные расходы;

СС_вх - себестоимость входных запасов готовой продукции;

СС_вых - себестоимость выходных запасов готовой продукции.

На основе показателей этих смет составляются:

- Бюджет доходов и расходов;

- Бюджет движения денежных средств;

- Бюджет по балансовому листу (прогнозный баланс).

Бюджет доходов и расходов ведется с целью определения прибыли (убытка). Финансовый результат рассчитывается по формуле:

П_ч = О_р - Р_пер - Р_пост - Р_проц - Н_пр

где П_ч - чистая прибыль;

О_р - объем предполагаемой реализации продукции;

Р_пер - переменные расходы (переменная стоимость реализации + переменные административные и коммерческие расходы);

Р_пост - постоянные расходы (постоянные общезаводские накладные расходы + административные и коммерческие расходы);

Р_проц - расходы на выплату процентов по кредиту;

Н_пр - налог на прибыль.

Бюджет движения денежных средств составляется для прогнозирования денежных потоков. Она имеет следующую структуру:

1. Раздел денежных поступлений, в который включены:

• кассовый остаток на начало периода;

- денежные поступления от реализации продукции;

• прочие денежные поступления.

2. Раздел выплат включает все денежные платежи в прогнозном периоде.

3. Раздел излишка или дефицита денежных средств - разница между денежными поступлениями и платежами.

4. Финансовый раздел, в котором учитываются получение кредитов и выплаты по долговым обязательствам в прогнозном периоде.

Прогнозный баланс отражает остатки по укрупненным балансовым статьям, которые рассчитываются по следующему алгоритму:

статьи актива В_е = В_Б + Т_Д - Т_К

статьи пассивов В_е = В_Б + Т_К - Т_Д

где В_е - конечное сальдо (расчетная величина)

В_Б - начальное сальдо (из отчетности)

Т_Д - оборот по дебету (прогнозная оценка)

Т_К - оборот по кредиту (прогнозная оценка).

Преимущество бюджетирования как способа финансового планирования и управления финансами предприятия заключается в следующем:

- при составлении отдельных бюджетов (смет) используются более детальные, конкретные показатели;

- планирование имеет программно-целевой характер;

- планирование направлено на достижение максимальных конечных финансовых результатов;

-планирование сопряжено с постоянным контролем выполнения плановых показателей.

Все это дает возможность финансовому менеджеру и администрации предприятия анализировать финансовые последствия принятия управленческих решений, своевременно вносить корректировки в финансово-хозяйственную деятельность предприятия, контролировать финансовые потоки, предупреждать экономические риски и на этой основе получать более высокие финансовые результаты.