Тема 11. Финансовое планирование в отраслях бюджетной сферы

1.Организационные основы планирования в бюджетных организациях

2.Финансовое планирование в сфере управления

3.Финансовое планирование в образовании

4.Финансовое планирование в бюджетных организациях в сфере культуры

5. Финансовое планирование в здравоохранении

1.Организационные основы планирования в бюджетных организациях

Составление смет расходов. Финансовое планирование в учреждениях, состоящих на бюджете, основано на составлении различных смет.

На основе натуральных показателей (численность обслуживаемых лиц, площадь помещений и т.д.) и финансовых норм составляются бюджетные сметы расходов.

Бюджетные сметы могут быть нескольких видов.

Индивидуальные сметы составляются для отдельного учреждения или для проведения отдельного мероприятия.

Общие сметы составляются для группы однотипных учреждений или мероприятий.

Сметы расходов на централизованные мероприятия разрабатываются ведомствами для финансирования и мероприятий, осуществляемых в централизованном порядке (закупка оборудования, строительство, ремонт и т.д.).

Сводные сметы объединяют индивидуальные сметы и сметы на централизованные мероприятия, т.е. это сметы в целом по ведомству.

В смете бюджетного учреждения отражаются:

1. Реквизиты учреждения (его наименования; бюджет, из которого производится финансирование; подпись лица, утвердившего смету; печать учреждения и т.д.).

2. Свод расходов (фонд зарплаты; материальные затраты; фонд производственного и социального развития; фонд материального поощрения; другие фонды).

3. Свод доходов (финансирование из бюджетов; дополнительные платные услуги населения; оказание услуг по договорам с организациями; прочие поступления).

4. Производственные показатели учреждения.

5. Расчеты и обоснования расходов и доходов.

Утвержденные сметы бюджетных учреждений являются их финансовыми планами на определенный период времени.

С составлением смет бюджетных учреждений решаются следующие задачи:

- обеспечение бюджетных учреждений государственным финансированием;

- анализ предполагаемых проектов расходов и отчетов об использовании средств;

- контроль за эффективным и экономным расходованием средств.

Методы планирования. Основными методами планирования бюджетных расходов являются программно-целевой и нормативный.

Программно-целевой метод бюджетного планирования заключается в системном планировании выделений бюджетных средств в соответствии с утвержденными целевыми программами, составляемыми для осуществления экономических и социальных задач. Этот метод планирования финансовых ресурсов способствует соблюдению единого подхода к формированию и рациональному распределению фондов финансовых ресурсов по конкретным программам и проектам и их концентрации и целевому использованию, улучшению контроля. В свою очередь все это повышает уровень эффективности освоения средств.

В последнее десятилетие в нашей стране данный метод бюджетного планирования и финансирования неуклонно расширяется. Этому способствуют разработка и осуществление многих федеральных и региональных экономических, социальных, экологических и других программ. Следует полагать, что в перспективе этот метод будет находить все более широкое распространение.

Объем средств, выделяемых для осуществления мероприятий и проектов, определяется на основе сметного порядка планирования и финансирования. В основе расчетов смет бюджетных учреждений лежат объемные показатели деятельности (число коек, число учащихся, число групп, классов и т.д.), время функционирования учреждений и финансовые нормы. При планировании мероприятий по социальной защите населения (пенсии, пособия и др.) учитываются численность получателей этих средств и установленные нормы выплат.

Планирование средств на финансирование бюджетных мероприятий, составление смет бюджетных учреждений в значительной мере основано на использовании нормативного метода планирования расходов и выплат. Нормы устанавливаются законодательными или подзаконными актами. Такими нормами являются либо денежное выражение натуральных показателей удовлетворения социальных потребностей (например, нормы расходов на питание населения в бюджетных учреждениях, обеспечение их медикаментами, мягким инвентарем и др.), либо нормы индивидуальных выплат (например, ставка заработной платы, размеры пособий, стипендий и т.д.), либо нормы, в основе которых лежат средние статистические величины расходов за ряд лет, а также материально-финансовые возможности общества в конкретном периоде (например, нормы на содержание помещений, учебных расходов и т.д.).

Нормы могут быть обязательными (устанавливаемые правительством или территориальными органами власти) или факультативными ведомствами.

Бюджетные нормы могут быть простыми (для отдельных видов) и укрупненными (для совокупности расходов или для учреждения в целом).

Совершенствованию бюджетного планирования и финансового обеспечения бюджетных учреждений должен содействовать переход к формированию региональных и местных бюджетов на основе минимальных государственных социальных стандартов, социальных и финансовых норм.

Расчет отдельных видов затрат. Составление смет расходов бюджетных организаций основано на подготовке расчетов показателей различных статей расходов. Алгоритмы этих расчетов неодинаковы и связаны с видами расходов. В свою очередь показатели расходов рассчитываются либо на единицу обслуживаемых бюджетными организациями потребителей услуг, либо на основе норм расходов, либо на основе сложившегося уровня расходов за предыдущие годы.

Расчет фонда оплаты труда основан на учете следующих показателей: плановое число штатных должностей, средний размер должностного оклада, надбавки, доплаты и прочие денежные выплаты основному персоналу, оплата труда внештатных сотрудников. Размер фонда оплаты труда основного персонала зависит от размера тарифной ставки 1-го разряда и тарифного коэффициента.

Фонд оплаты труда (ФОТ) рассчитывается по формуле:

ФОТ = Ч ТК_ср С_т

где Ч – численность работников; ТК_ср – средний тарифный коэффициент; С_т — тарифная ставка 1-го разряда,

Имеются отраслевые особенности определения фонда оплаты труда. Например, расчет фонда затраты преподавателей городских школ определяется по формуле:

ФОТ = (З_ср + П + Р_ср) · (8.5К₁ + 305К₂),

где З_с - средняя ставка зарплаты учителя в месяц; П — число педагогических ставок на один класс по группе классов; P_ср — средний расход на проверку тетрадей в одном классе по группе классов, установленной исходя из тарификации; К,К₂ — количество классов на 1 января и 1 сентября планируемого года соответственно по группe классов (I—IV, V—IX, X—XI).

Средняя ставка зарплаты учителя (З_ср) рассчитывается по формуле:

где Ф - фонд зарплаты учителей соответствующей группы классов за месяц; Н — норма нагрузки учителя в месяц; У — общее число занятий по соответствующей группе классов.

В медицинских учреждениях годовой фонд зарплаты рассчитывается по формуле:

,

где З_ср - среднемесячная ставка заработной платы, определяемая для группы медперсонала по тарификационному списку (врачи, средний медперсонал, младший медперсонал, административно-хозяйственный персонал); С_д — среднегодовое количество должностей по группе медперсонала.

Начисления на оплату труда рассчитываются на основе ставок обязательных взносов по единому социальному налогу, включая тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Планирование расходов на приобретение предметов снабжения и расходных материалов ведется по видам материалов.

Расходы на приобретение медикаментов рассчитываются на основе установленных денежных норм, которые складываются из фактически сложившихся расходов за прошлый год с учетом изменений, связанных с применением медикаментов в текущем году.

Расходы на продукты питания определяются по установленным нормам, которые выражаются в стоимостной и натуральной формах. В медицинских учреждениях нормы дифференцированы по лечебным отделениям в зависимости от профиля заболеваний.

В целом величину расходов на продукты питания в медицинских учреждениях можно рассчитывать по формуле:

,

где Р_п — расходы на продукты питания; К — среднегодовое количество коек; Д — среднее количество дней пребывания больного на койке; Р - среднедневной расход на питание одного больного.

Расходы на мягкий инвентарь и обмундирование определяются на основе либо норм, установленных при утверждении бюджета на планируемый год, либо норм, установленных постановлением правительства.

Расходы на командировки и служебные разъезды планируются исходя из утвержденных правительством норм расходов на эти цели.

Расходы на транспортные услуги рассчитываются на основе установленных норм. Нормы расходов на топливо для транспортных средств установлены на 100 км пробега. Норма пробега установлена для различных видов автомашин. Норма расхода масел и смазочных материалов установлена на 100 л общего расхода топлива.

Оплата услуг связи планируется исходя из фактических затрат за прошлые годы, намеченных расходов и действующих тарифов на услуги связи в планируемом году.

Оплата коммунальных услуг планируется раздельно по видам услуг. При этом учитываются установленные нормы потребления услуг либо данные о фактических объемах их потребления, а также действующие тарифы на их оплату. Расчет ведется по формуле:

,

где С — сумма платежей за коммунальную услугу; Р — норма потребления услуги или величина планируемого потребления услуги в будущем периоде; Т — величина тарифа за услугу.

Расходы на содержание помещений планируются на основе разрабатываемых для каждого вида учреждений средних норм расходов в расчете на 1 кв.м помещения и среднегодовой площади.

Расходы на отопление определяются исходя из норм потребления топлива, тепловой энергии на 1 куб.метр помещения, цен и тарифов на них, действующих в конкретной местности.

Оплата потребления электроэнергии рассчитывается на основании потребляемого количества электроэнергии, тарифов за нее и величины площади помещений. Величина расходов зависит от мощности электроаппаратуры, продолжительности пользования ею, величины площади помещений, величины тарифов за электроэнергию.

Расходы на водоснабжение рассчитываются на основе показателей затрат воды по водомеру и тарифа платы за 1 куб.м воды.

Расходы на текущий ремонт зданий, оборудования и инвентаря определяются на основе дифференцируемых по видам учреждении норм расходов, устанавливаемых в процентах к балансовой стоимости ремонтируемых объектов.

Капитальные расходы устанавливаются исходя их планов развития учреждений, расширения их материально-технической базы.

Расходы на капитальный ремонт зданий и оборудования определяются на основании перечня работ, выполняемых в соответствии с актами дефектов и технической документации по установленным нормам затрат и расценкам выполнения ремонтных работ. Например, сумма затрат на ремонт здания не должна превышать 3,14% его восстановительной стоимости.