Ni – прогноз поступлений земельного налога в бюджет I-го муниципального образования;

Ннi – сумма начисленного земельного налога на прошлый год на территории i-го муниципального образования;

Кu – коэффициент, учитывающий индексацию ставок земельного налога;

Пnзu – сумма уменьшения земельного налога в связи с переводом пользователей с права бессрочного пользования на право аренды по бюджету i-го муниципального образования;

Нс.г.н – нормативы отчислений в местный бюджет земельного налога за земли сельскохозяйственного назначения, за земли городов и за другие земли несельскохозяйственного назначения, установленные федеральным законодательством.

Налог на имущество физических лиц. Расчет налога на имущество физических лиц производится по формуле:

Ni = Ннi /Ссрi * Кn * C max, где

Ni – прогноз поступления налога на имущество физических лиц в бюджет i –го муниципального образования;

Ннi – сумма начисленного налога на имущество физических лиц налоговыми органами в прошлом году на территории i –го муниципального образования;

Ссрi – средняя ставка налога на имущество физических лиц, установленная i –ым муниципальным образованием в зависимости от стоимости облагаемого имущества;

Кn – коэффициент пересчета восстановительной стоимости строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, для налогообложения в текущем году;

C max – максимальные ставки налога, предусмотренные федеральным законодательством, в зависимости от стоимости облагаемого имущества.

В настоящее время организация и методика планирования налоговых поступлений, как и другие элементы налоговых отношений, отработаны еще недостаточно. В динамике последних лет российская практика налогового планирования заметно стабилизируется, хотя по-прежнему такое исполнение утвержденного бюджетного плана для страны является проблематичным. Очевидно, что с постепенным накоплением статического материала необходимо расчеты, производимые по традиционной методике, дополнять полученными на основе многофакторных корреляционных моделей. Это позволит учесть наиболее значимые факторы, влияющие на величину поступления в бюджет каждого налога.

Расчет налогового потенциала. Понятие «налоговый потенциал» не так часто встречается в экономической литературе. Налоговый и Бюджетный кодексы РФ тоже не дают определения понятию «налоговый потенциал», а лишь упоминают о нем. Более подробно суть налогового потенциала раскрывается в приказе Министерства финансов РФ № 243 от 27.08.04 г. «О методических рекомендациях субъектам Российской Федерации и муниципальным образованиям по регулированию межбюджетных отношений». В указанном документе подчеркивается, что при расчете налогового потенциала следует использовать показатели, объективно характеризующие возможности получать налоговые доходы с налоговой базы, закрепленной за муниципальным образованием, а не данные о фактических доходах за отчетный период. Но при этом оговорено, что данное требование имеет исключение в течение переходного периода.

Расчет налогового потенциала производиться на основе оценки налоговой базы в разрезе муниципальных образований соответствующих типов по агрегированному показателю (аналогичному валовому внутреннему продукту, объему промышленного производства и товарооборота) либо с использованием налоговой базы по видам налогов.

В случае использования агрегированного показателя, отражающего общий уровень развития экономики муниципального образования (т.е. налогового потенциала), расчет оценки налогового потенциала производится по аналогии с методологией распределения средств Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации. То есть оценка ведется на основе соотношения объемов добавленной стоимости (промышленного производства, фонда оплаты труда) с прогнозируемым поступлением налогов с единицы добавленной стоимости (промышленного производства, фонда оплаты труда). При необходимости возможно применение поправочных коэффициентов на отраслевую структуру экономики муниципалитета, отражающих различия в уровне налоговых доходов, закрепленных за муниципалитетами, поступающих с равного объема добавленной стоимости (промышленного производства, фонда оплаты труда) в различных отраслях экономики. Расчет налогового потенциала в этом случае будет производиться по следующей формуле:

НПi = ПД * НВi * *Кi / НБ, где

НПi – объем налогового потенциала 1-го муниципального образования;

НБi - объем добавленной стоимости (промышленного производства, фонда оплаты труда) в i-ом муниципальном образовании;

ПД – суммарный по субъекту Российской Федерации прогноз поступлений налоговых доходов в бюджеты всех муниципальных образований данного типа;

НБ – суммарный по субъекту Российской Федерации объем добавленной стоимости (промышленного производства, фонда оплаты труда);

Кi - поправочный коэффициент на отраслевую структуру экономики i-гo муниципального образования.

Поправочный коэффициент на отраслевую структуру экономики муниципального образования определяется по формуле:

Кi = SUM { (Дij / Дi ) * (Гj / Г) / (Дj / Д) },где:

Дij - объем добавленной стоимости (промышленного производства, фонда оплаты труда) по j-ой отрасли экономики (промышленности) в i-ом муниципальном образовании;

Дi - объем добавленной стоимости (промышленного производства, фонда оплаты труда) по всем отраслям экономики (промышленности) в i-ом муниципальном образовании;

Дj - объем добавленной стоимости (промышленного производства, фонда оплаты труда) по j-ой отрасли экономики (промышленности) по всем муниципальным образованиям;

Д - объем добавленной стоимости (промышленного производства, фонда оплаты труда) по всем отраслям экономики (промышленности) по всем муниципальным образованиям;

Гj - прогнозируемый (отчетный) объем всех налоговых доходов, закрепленных за муниципальными образованиями, по j-ой отрасли экономики (промышленности);

Г - прогнозируемый (отчетный) объем всех налоговых доходов, закрепленных за муниципальными образованиями, по всем отраслям экономики (промышленности

Налоговый потенциал может оцениваться также по видам налогов, если можно выделить и оценить косвенные показатели налоговой базы по этим налогам в разрезе муниципалитетов. Например, для земельного налога, который является основным местным налогом, в качестве такого показателя можно было бы использовать кадастровую стоимость земли (возможно, с корректировкой на федеральные и региональные льготы для отдельных категорий налогоплательщиков и земель), подоходного налога - доходы населения, объем фонда оплаты труда, налогов на малый бизнес - объем товарооборота.

Налоговый потенциал по видам налогов оценивается исходя из предположения, что имеющаяся на территории муниципального образования налоговая база используется со средней по региону эффективностью (с одной единицы измерения, в которых выражена налоговая база, собирается одинаковый объем налога). Для этих налогов налоговый потенциал оценивается путем умножения показателя, выбранного в качестве налоговой базы, на среднюю репрезентативную налоговую ставку. Средняя по субъекту Российской Федерации репрезентативная налоговая ставка рассчитывается как среднее по всем муниципальным образованиям соотношение между прогнозируемыми налоговыми сборами и налоговой базой данного налога.

НПij = Нбij * ПДj/НБj, где:

НПij - налоговый потенциал муниципального образования i по ij налогу j;

Нбij - налоговая база налога в муниципальном образовании i в прогнозном году;

ПДj - суммарный по субъекту Российской Федерации прогноз поступлений по налогу j в бюджеты всех муниципальных образований данного типа;

НБj - суммарная по субъекту Российской Федерации налоговая база налога j.

Таким образом, налоговый потенциал по всем видам налогов в целях данного расчета будет определяться по формуле:

НПi = SUN (НПij), где

НПi - сумма налоговых потенциалов по видам налогов в муниципальном образовании i (объем налогового потенциала).

3.Планирование неналоговых доходов

В рамках бюджетного процесса администраторы поступлений бюджет осуществляют мониторинг, контроль, анализ и прогнозирование поступлений средств из соответствующего доходного источника и представляют проектировки поступлений на очередной финансовый год в соответствующие финансовые органы.

Прогнозирование поступлений неналоговых доходов производится администраторами доходов в настоящее время на основе данных предшествующих периодов (метод экстраполяции) с учетом планируемого изменения законодательства, а также темпов экономического и социального развития.