книги из ГПНТБ / Погостин, Семен Захарович. Экономика и организация химического производства учебное пособие для производственно-технических курсов и технических школ мастеров химической промышленности

При календарном количестве 77 рабочих дней в I квартале расчетная смен­ ность составляет:

170 -77- = 2,2

Следовательно, на I квартал целесообразно запроектировать двухсменную прерывную работу с общим количеством смен:

77 X 2 = 154

Выполнение производственной программы при этом будет обеспечиваться перевыполнением сменной технической нормы производительности на 10%:

85 000

154 === 552 т

Во II квартале число смен работы составляет:

115 000

230 /о = 3,03

Следовательно, на I квартал должна быть запроектирована трехсменная прерывная работа.

На основании полученных данных определяется штатное число аппаратчи­ ков суперфосфатного цеха:

Таким же образом рассчитывается штатная численность на III и IV кварталы.

Если в III квартале она условно составит 8 человек и в IV

квартале—10, то средняя годовая штатная численность будет примерно 8,5 человека.

Дополнительное число рабочих, необходимых для замены временно отсутствующих в связи с планируемыми невыходами, устанавливается, как указывалось выше, и составляет примерно

1,5 человека.

Следовательно, среднесписочное число рабочих суперфос­ фатного цеха—10 человек.

Численность и состав инженерно-технических работников и служащих планируется в соответствии со структурой органи­ зации управления предприятием и цехами.

На основе установленной схемы управления составляется штатное расписание, в котором по каждому структурному под­ разделению указываются должности, число инженерно-техни­ ческих работников и служащих и оклады заработной платы.

При составлении техпромфинплана необходимо учитывать про­ ведение организационно-технических мероприятий, направлен­ ных на сокращение и удешевление аппарата управления заводом

ицехами путем упрощения схемы управления, механизации учета

ипланирования, совмещения ряда должностей, уплотнения ра­ бочего дня инженерно-технических работников и служащих.

Планирование заработной платы

Планирование заработной платы на предприятии должно стиму­ лировать рост производительности труда, повышение квалифика­ ции работающих и укрепление дисциплины труда на основе кон­

кретных организационно-технических мероприятий. В плане меро­ приятий необходимо предусмотреть:

а) выделение по уровню заработной платы наиболее важных и сложных производств, участков, профессий,' а также устране­ ние необоснованных переплат по отдельным профессиям и работам; б) ликвидацию неправильных, неэффективных систем преми­

рования или пересмотр устаревших систем премирования. Плановый фонд заработной платы рабочих определяется на

основе тарифного фонда зарплаты, т. е. зарплаты, причитающейся по тарифным ставкам.

Пример. Рассчитать тарифный фонд заработной платы:

В производстве серной кислоты штатное число аппаратчиков V разряда по плану составляет 12 человек; график сменности—четырехбригадный; часо­ вая тарифная ставка VI разряда 4 руб. 91 коп. Затраты рабочего времени (в че­ ловекочасах) по плану составляют*:

274 X 12 х 8 = 26 304

Тарифный фонд заработной платы составляет

4,91 X 26 304= 129 153 руб.

Если в плане намечено перевыполнение установленных норм выработки, в плановом фонде заработной платы необходимо предусмотреть сдельный приработок к сумме заработной платы по тарифу.

Сдельный приработок рассчитывается, исходя из оплаты продукции, вы­ работанной сверх нормы, по прямым сдельным расценкам.

При планировании перевыполнения норм на 10% сдельный приработок составит:

10

129 153-|qq-= 12 915 руб.

* Календарный фонд в году составляет 365 дней, количество выходных дней при четырехбригадном графике и 7-часовом рабочем дне—91; отсюда ко­ личество рабочих дней равно 365—91=274. Продолжительность смены 8 час.

210

В плановый фонд заработной платы включаются также допла­ ты за работу в ночное время и в нерабочие (праздничные) дни, оплата отпусков и за время выполнения государственных и общест­ венных обязанностей, а также премии за достижение количест­ венных и качественных показателей.

На основе планового фонда заработной платы и плановой численности персонала рассчитывается средняя заработная плата.

При плановом фонде, например, зарплаты всех рабочих сер­ нокислотного цеха260тыс. руб. и списочном числе рабочих, рав­ ном 26, среднегодовая зарплата будет равна:

260 000

26= 10 000 руб.

7.ПЛАН СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ

План по себестоимости определяет затраты, необходимые для выработки планируемого объема и ассортимента промышленной продукции.

Правильное установление планового задания по себестоимости

является одним из основных вопросов заводского планирования. Важнейшей задачей плана по себестоимости является выявле­

дельных видов продукции путем составления плановых кальку­ ляций и 2) расчет снижения себестоимости продукции по заводу в целом.

При составлении калькуляций определяют в последовательном порядке:

1) цеховую себестоимость;

2) заводскую себестоимость;

3) полную (коммерческую) себестоимость.

Цеховая себестоимость состоит из всех статей расходов (см.

ниже) до цеховых расходов включительно.

Для получения заводской себестоимости к цеховой себестоимости прибавляют общезаводские расходы.

Полная (коммерческая) себестоимость определяется путем прибавления к заводской себестоимости внепроизводственных расходов.

Плановые калькуляции, как и отчетные, составляют по следую­ щим статьям расходов.

1.Сырье и основные материалы.

2.Топливо технологическое.

3.Энергетические затраты (электроэнергия, пар, вода).

4. Заработная плата производственных рабочих.

5.Амортизация.

6.Цеховые расходы.

7.Общезаводские расходы.

8.В непроизводственные расходы.

Расход сырья, материалов, топлива и энергии на единицу продукции показывают в калькуляциях в натуральном и в цен­ ностном выражении.

В калькуляционную статью «Сырье и основные материалы»

входят материалы, непосредственно участвующие в химических реакциях. Например, колчедан в производстве серной кислоты, апатитовый концентрат в производстве суперфосфата и др.

В плановых калькуляциях сырье и основные материалы рас­ считывают по плановым заготовительным ценам, складывающимся из цен поставщиков материалов и из расходов по их заготовке.

В калькуляциях выделяется в качестве самостоятельной статьи расхода топливо, используемое для технологических

относятся печники, башенщики и др. В эту статью расходов

В калькуляции включают также амортизационные расходы.

Оборудование, знания, сооружения, называемые основными сред­ ствами, функционируют в течение длительного времени и в процес­ се производства постепенно изнашиваются. В себестоимость продукции ежегодно включается определенная часть стоимости оборудования, зданий и сооружений, которая называется аморти­

зацией.

Пример. Расчет амортизационных расходов*.

Основные средства цеха серной кислоты: оборудование—1000 тыс. руб., здание—300 тыс. руб. Нормы амортизации по оборудованию—8,9%, по зда­ ниям—2,7% от стоимости основных средств.

На основании этих данных сумма амортизации равна (тыс. руб.) 8,9% от 1000 тыс. руб. = 89 2,7% от 300 тыс. руб. =8,1

Цеховые расходы, т. е. расходы по управлению и обслуживанию цехов, включают в плановые калькуляции на основе предваритель­ но составляемых смет.

Смету цеховых расходов составляют на основе расчета расходов по каждой статье сметы. Цеховые расходы состоят из следующих

основных статей: содержание цехового персонала, содержание зданий и сооружений цеха, текущий ремонт основных средств

212

труда, содержание цеховой лаборатории и расходы по рационали­ зации.

В статью цеховых расходов на содержание цехового персонала входит заработная плата начальника цеха, технорука цеха и других инженерно-технических работников, служащих (бухгал­

тера, счетовода), младшего обслуживающего персонала, а также

работников цеховых лабораторий и ОТК и рабочих цеховых складов и кладовых, занятых на работах по приемке, выдаче,

разборке, сортировке материалов, инструментов, полуфабри­ катов.

Заработную плату остальных работников цеха, за исключе­ нием зарплаты производственных рабочих, относят на соответ­ ствующие статьи цеховых расходов по принадлежности.

При составлении сметы цеховых расходов данные о заработ­

ной плате работников цеха берут из соответствующего раздела плана по труду.

Врасходы по содержанию зданий и сооружений входят затра­ ты на отопление и освещение помещений цеха, а также на содер­ жание помещений цеха в чистоте.

Встатью «Содержание оборудования» включают все расходы, связанные с содержанием в рабочем состоянии оборудования цеха и уходом за ним (зарплата дежурного персонала, смазоч­ ные и обтирочные материалы и др.).

Красходам на текущий ремонт относят расходы, направлен­

ные на сохранение основных средств цеха в работоспособном

состоянии путем своевременных и периодических исправлений

ипочинок.

Вданную статью включают затраты цеха и расходы на оплату услуг по текущему ремонту других цехов—механической мастер­ ской, электромастерской и др. служб.

Встатью «Передвижение грузов» входят расходы по достав­ ке сырья, материалов, полуфабрикатов, топлива, вспомогатель­

ных материалов и тары с заводских складов к цеху; по транспорти­ ровке отбросов, готовой продукции до склада, а также на содержа­

ние цехового транспорта и оп лату услуг транспортного цеха

завода.

Расходы по содержанию цеховой лаборатории состоят из за­ трат химических реактивов и лабораторной посуды (заработная плата персонала лаборатории включается в статью «Содержание

цехового персонала»).

В расходы по рационализации включают затраты на выплату вознаграждений авторам изобретений, технических усовершен­ ствований и рационализаторских предложений, на организацию испытаний этих предложений и т. п.

К цеховым затратам на охрану труда относят затраты на

спецодежду, молоко, спецпитание и др., а также затраты на проведение мероприятий по технике безопасности, производст­ венной санитарии, вентиляции, пропаганде техники безопасности

213

и промсанитарии, производственной физкультуры, на содержание

душевых, бань и др.

По общезаводским расходам, как и по цеховым расходам,

составляют смету. Смету рассчитывают по каждой группе обще­ заводских расходов: административно-хозяйственные расходы, обще­ хозяйственные расходы, сборы и отчисления.

Административно-хозяйственными расходами являются рас­ ходы по управлению предприятием (заработная плата работников заводоуправления, командировочные, канцелярские, почтово-те­ леграфные и т. п. расходы).

В состав общехозяйственных расходов входят затраты, отно­

сящиеся к содержанию общезаводских зданий, сооружений, складов, лабораторий, конструкторских бюро, машиносчетных станций, бюро, а также прочие хозяйственные расходы обще­

заводского характера: охрана предприятия, подготовка кадров,

риваются местные налоги и сборы—оценочный сбор со строений и земельная рента, которые взимаются городскими Советами депутатов трудящихся, а в поселках и в сельских местностях—

районными Советами депутатов трудящихся.

Налогом со строений облагаются фабрично-заводские здания, склады, торговые помещения и всякого рода другие строения (с обслуживающими их постройками), принадлежащие пред­ приятиям*.

Для получения полной (коммерческой) себестоимости про­ дукции к заводской себестоимости следует прибавить внепроиз-

водственные (коммерческие) расходы.

В техпромфинпланах химических заводов необходимо пре­

дусматривать внепроизводственные (коммерческие) расходы по сбыту продукции и отчисления на содержание научно-исследо­

вательских институтов и отраслевых управлений совнархозов.

При составлении смет цеховых, общезаводских и внепроизводственных расходов необходимо предусматривать, исходя из плана конкретных организационно-технических мероприятий, максимальное сокращение расходов, зависящих от предприятия.

Расчет снижения себестоимости по заводу производится следую­ щим образом (см. табл., стр. 215).

Плановую себестоимость единицы продукции определяют по плановым калькуляциям.

Отчетную себестоимость за предшествующий год определяют на основании годовых отчетных калькуляций. При составлении плана до начала планового года необходимо рассчитывать по каждому продукту (изделию) ожидаемую себестоимость за теку­ щий год.

* Законом, принятым Верховным Советом СССР 30 октября 1959 г. пред­ приятия освобождены от уплаты налога со строений и земельной ренты.

214

Отчетная себестоимость за предшествующий год или ожи­ даемая себестоимость за тот же период является базисной себе­ стоимостью, с которой сравнивается плановая себестоимость для определения планируемого изменения себестоимости.

Расчет снижения себестоимости по заводу в целом произ­ водят только по сравнимой товарной продукции, т. е. по такой продукции, которая производилась и в предыдущем году.

Если продукция в предыдущем году не вырабатывалась, а

сравнимой товарной продукции устанавливаются задания в виде уровня затрат на один рубль товарной продукции в оптовых це­ нах предприятия (без налога с оборота).

Затраты на один рубль товарной продукции представляют

собой отношение объема товарной продукции по себестоимости к тому же объему товарной продукции в оптовых ценах.

8. ФИНАНСОВЫЙ ПЛАН

Финансовый план отражает движение собственных средств предприятия (все доходы и расходы), а также средств, полу­ чаемых от вышестоящих организаций и из государственного бюджета.

Средства предприятия подразделяются на основные и оборотные. К основным средствам относятся оборудование,

здания, сооружения, инструменты, транспортные средства, инвен­

тарь. Оборотные средства представляют собой запасы сырья и материалов, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, затраты на незаконченную продукцию, остатки готовых изделий

и отгруженных товаров, остатки расходов будущих периодов,

215

остатки денежных средств и средств, находящихся в расчетах

предприятия с поставщиками и покупателями.

Оборотные средства расходуются для приобретения материа­

прочих расходов, связанных с производственной деятельностью. При реализации готовой продукции эти средства возвращаются

предприятию.

Всвоем непрерывном кругообороте оборотные средства про­ ходят три стадии.

Впервой стадии оборотные средства выступают в форме за­

пасов сырья, топлива, материалов, предназначенных для произ­ водства.

тельно в виде готовых изделий, отгруженных товаров и денеж­

ных средств.

Для обеспечения непрерывности процесса производства про­ мышленной продукции каждое предприятие должно располагать достаточными, но минимальными оборотными средствами одно­ временно во всех трех стадиях.

Оборотные средства промышленного предприятия в зависи­ мости от источников их образования подразделяются на собст­ венные и заемные.

Собственные оборотные средства промыш­

ленным предприятиям выделяет Государство в постоянное поль­ зование для обеспечения минимальных запасов сырья, топлива, незавершенного производства, готовых изделий и различных ма­ териалов, необходимых для выполнения производственной про­ граммы.

Дополнительную потребность в оборотных средствах пред­

приятия покрывают краткосрочными кредитами Государственного

банка.

Оборотные средства, получаемые предприятием в форме бан­ ковских ссуд, называются заемными оборотными средствами.

Заемные оборотные средства предприятия получают на ограниченный срок для обеспечения временных нужд

(на заготовку материалов, сбыт продукции, под отгруженные товары и т. п.).

Часть оборотных средств предприятие должно иметь в денеж­ ной форме (для оплаты вновь поступающих материалов', выплаты зарплаты и т. п.); только при этом условии возможен нормальный

кругооборот средств предприятия.

Собственные оборотные средства оседают в денежной форме на расчетном счете предприятия по мере потребления запасов материалов, изготовления продукции и ее реализации.

216

Заработная плата выплачивается за проработанное время.

В результате происходит накопление свободных денежных средств на расчетном счете.

При утверждении техпромфинплана за каждым предприятием

закрепляется определенная сумма собственных оборотных средств

на весь плановый год и отдельно по кварталам.

С ростом производственной программы увеличивается потреб­ ность предприятия в собственных оборотных средствах.

Финансирование прироста собственных оборотных средств производится за счет прибыли предприятия, т. е. пополнение

оборотных средств предприятия находится в непосредственной

зависимости от выполнения плана накоплений.

Если прибыль, предусмотренная по плану, недостаточна,

источниками покрытия прироста собственных оборотных средств являются средства вышестоящих организаций и бюджетные сред­ ства.

Правильное определение потребности промышленного пред­ приятия в собственных оборотных средствах имеет большое зна­ чение. Преуменьшение действительной потребности предприятия

в этих средствах может вызвать перебои в выполнении произ­ водственной программы и финансовые затруднения (задержку в выплате зарплаты, несвоевременные платежи поставщикам за сырье и материалы и т. п.). С другой стороны, перенасыщение

предприятия оборотными средствами является непроизводительным использованием народнохозяйственных ресурсов и снижает за­ интересованность предприятия в улучшении финансовых пока­ зателей.

Потребность предприятия в собственных оборотных сред­ ствах определяется на основе предварительно установленных нормативов на необходимые товарно-материальные ценности.

Нормативы по сырью и материалам уста­ навливаются с таким расчетом, чтобы предприятие имело собст­ венные оборотные средства с момента оплаты предприятием счетов

водству определяют, исходя из объема производства, длитель­ ности производственного цикла и себестоимости незавершенного производства. Длительность производственного цикла исчисляется

смомента поступления материалов в производство до получения готовой продукции и оформления ее приемки. Чем длительнее производственный цикл, тем больше при прочих равных условиях остаток незавершенного производства.

Нормативы по готовой продукции должны обеспечивать предприятие собственными оборотными средствами

смомента поступления готовых изделий на заводские склады от­

дела сбыта до предъявления счетов банку. После предъявления счетов банку предприятие получает заемные средства.

217

Нормативы по готовой продукции зависят от продолжитель­ ности нахождения продукции на заводских складах (если она подлежит сдаче на склад готовой продукции), а также от времени,

затрачиваемого на погрузку, взвешивание, транспортировку продукции со складов завода до железнодорожной станции, выписку счетов и предъявление документов в банк.

100 млн. руб., оборотные средства определены в размере 20 млн. руб. Отсюда: Число оборотов

100

20 “5

Длительность одного оборота

360

—g— = 72 дня

В техпромфинплане предприятия должны быть намечены конкретные мероприятия по ускорению оборачиваемости обо­ ротных средств.

Основной путь ускорения оборачиваемости оборотных средств в области производства состоит в сокращении производственного -цикла, уменьшении складских запасов и снижении незавершен­ ного производства.

Усовершенствование технологии производства, механизация

трудоемких работ, переход на поточные методы организации

производства—все это значительно сокращает продолжитель­

ность производственного цикла.

Ускорение оборачиваемости средств достигается также сокра­ щением запасов материалов и топлива на складах.

Для ускорения оборачиваемости оборотных средств необ­ ходимо форсировать отгрузку готовых изделий потребителям. Это не только ускоряет оборачиваемость средств, но сокращает также расходы по хранению продукции на складах предприятий.

Важным разделом финансового плана является план по на­ коплениям.

Готовая продукция промышленных предприятий предназна­

чается для реализации (отпуска потребителям), которая произ­ водится в СССР по ценам, установленным правительством.

Выручка от реализации продукции за вычетом себестоимости этой продукции составляет прибыль предприятия. Чем ниже себестоимость продукции, тем выше прибыль при данном уровне цен. Если себестоимость продукции превышает утвержденные цены на эту продукцию, предприятие является убыточным. Отно­

218