10.1.4. Облагается ли страховыми взносами оплата проезда к месту проведения ежегодного отпуска?

С 1 января 2011 г. страховыми взносами не облагается выплачиваемая работодателем компенсация стоимости проезда сотрудника и членов его семьи к месту проведения отпуска и обратно при соблюдении следующих условий (пп. 8 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ):

- сотрудник проживает и работает в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям;

- компенсация выплачивается в соответствии с законодательством РФ, трудовым или коллективным договором.

При этом компенсация стоимости проезда освобождена от начисления взносов в полном объеме, если работник проводит отпуск в пределах территории РФ. Если же сотрудник отправляется на отдых за границу, то страховыми взносами не облагается стоимость проезда (перелета) до места пересечения границы РФ. В таком случае не начисляются взносы и на стоимость провоза багажа весом до 30 кг (пп. 8 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).

Примечание

Положения ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, в которой перечислены суммы, не облагаемые страховыми взносами, применяются с 1 января 2011 г.

До 2011 г. вознаграждения, на которые не нужно было начислять взносы на страхование от производственного травматизма, содержались в Перечне необлагаемых выплат. При этом суммы возмещения стоимости проезда работников к месту отпуска и обратно, установленные законодательством, не облагались взносами на основании п. 15 Перечня необлагаемых выплат (см., например, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 07.03.2013 N А27-11388/2012).

В частности, это относится к сумме компенсации проезда к месту проведения отпуска и обратно, выплаченной в соответствии со ст. 33 Закона РФ от 19.02.1993 N 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях".

Кроме того, государственные гарантии и компенсации, предусмотренные названным Законом, распространяются и на районы Севера, в которых начисляются районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате, но которые не отнесены к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям. Так установлено п. 3 Постановления Верховного Совета РФ от 19.02.1993 N 4521-1.

При этом судебные инстанции указывали, что страховые взносы не начисляются на оплату проезда к месту отпуска и обратно в районах, в которых установлены районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате. Такой вывод содержится, например, в Постановлении ФАС Дальневосточного округа от 27.08.2010 N Ф03-5328/2010 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 25.02.2011 N ВАС-17143/10). Несмотря на то что данный вывод суда был сделан в период до 2011 г. (т.е. до внесения изменений в Закон N 125-ФЗ), полагаем, что он применим и в настоящее время.

Примечание

Подробнее о практике арбитражных судов по вопросу обложения страховыми взносами компенсации стоимости проезда к месту проведения отпуска в период до 2011 г. вы можете узнать в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды.