- •Часть I. Общие положения
- •Глава 1. Страхование от несчастных случаев
- •1.1. Что представляют собой страховые взносы
- •1.2. Какие документы регулируют порядок уплаты страховых взносов
- •1.3. Применяется ли налоговый кодекс рф к отношениям по уплате страховых взносов?
- •1.4. Куда нужно платить страховые взносы
- •1.5. Кто осуществляет контроль за страховыми взносами
- •Глава 2. Плательщики страховых взносов (страхователи)
- •2.1. Кто должен платить страховые взносы
- •2.2. За кого нужно платить страховые взносы
- •Глава 3. Учет страхователей
- •3.1. Учет организаций по месту нахождения
- •3.1.1. Регистрация организаций
- •3.1.2. Снятие организаций с учета
- •3.2. Учет организаций по месту нахождения обособленных подразделений
- •3.2.1. Регистрация организации по месту нахождения обособленного подразделения
- •3.2.2. Снятие организации с учета по месту нахождения обособленного подразделения
- •3.3. Учет физических лиц
- •3.3.1. Регистрация физических лиц
- •3.3.2. Снятие физического лица с учета
- •3.4. Ответственность за нарушение срока регистрации
- •Глава 4. Объект и база для начисления страховых взносов
- •4.1. Выплаты по трудовым договорам
- •4.1.1. Что такое оплата труда
- •4.2. Выплаты по гражданско-правовым договорам
- •4.2.1. Если гражданско-правовой договор имеет признаки трудового
- •4.2.2. Выплаты членам совета директоров
- •4.3. Какие выплаты освобождены от обложения страховыми взносами
- •Глава 5. Страховой тариф
- •5.1. Размер страхового тарифа. Правила отнесения к классу профессионального риска по видам экономической деятельности (кодам оквэд)
- •5.1.1. Класс профессионального риска для страхователей (организаций, индивидуальных предпринимателей)
- •5.1.2. Класс профессионального риска для обособленных подразделений (филиалов)
- •5.1.2.1. Условия (требования) для выделения подразделения организации в самостоятельную классификационную единицу
- •5.1.2.2. Порядок выделения подразделения организации в самостоятельную классификационную единицу
- •5.2.1. Порядок и сроки подтверждения основного вида экономической деятельности организации. Формы документов: заявление, справка-подтверждение
- •5.2.2. Порядок и сроки подтверждения основного вида экономической деятельности обособленного подразделения (филиала)
- •5.2.3. Если основной вид деятельности не подтвержден
- •5.3. Правила применения страхового тарифа. Изменение вида деятельности страхователя
- •5.4. Надбавки и скидки к страховому тарифу
- •5.4.1. Как устанавливаются надбавки и скидки к страховому тарифу с 2012 г.
- •5.4.1.1. Условия установления скидок и надбавок к страховому тарифу с 2012 г.
- •5.4.1.2. Дополнительные условия установления скидки к страховому тарифу с 2012 г.
- •5.4.1.3. Порядок установления скидки к страховому тарифу с 2012 г.
- •5.4.1.4. Порядок установления надбавки к страховому тарифу с 2012 г.
- •5.4.2. Как устанавливались надбавки и скидки к страховому тарифу до 2012 г.
- •5.4.2.1. Условия установления скидок и надбавок к страховому тарифу до 2012 г.
- •5.4.2.2. Дополнительные условия установления скидки к страховому тарифу до 2012 г.
- •5.4.2.3. Порядок установления скидки к страховому тарифу до 2012 г.
- •5.4.2.4. Порядок установления надбавки к страховому тарифу до 2012 г.
- •5.4.3. Как рассчитать страховой тариф с учетом скидки и надбавки
- •5.4.3.1. Расчет страхового тарифа с учетом скидки
- •5.4.3.2. Расчет страхового тарифа с учетом надбавки
- •Глава 6. Льготы
- •6.1. Льгота для организаций, которые оплачивают труд инвалидов
- •6.2. Льготы для специализированных организаций инвалидов
- •6.2.1. Льгота для общественных организаций инвалидов
- •6.2.2. Льгота для организаций, уставный капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов
- •6.2.3. Льгота для учреждений, собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов
- •Глава 7. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов
- •7.1. Исчисляем размер страховых взносов
- •7.1.1. Уменьшаем страховые взносы на суммы страхового обеспечения
- •7.1.1.1. Если документы оформлены с нарушениями. Ошибки в заполнении листка нетрудоспособности (больничного листа)
- •7.2. Порядок и сроки уплаты страховых взносов. Перечень кбк
- •7.2.1. Уплата взносов, если операции по счетам в банке приостановлены
- •7.3. Уплата страховых взносов обособленными подразделениями
- •7.4. Бухгалтерский учет страховых взносов
- •7.4.1. Общие правила
- •7.4.2. Учет надбавки к страховому тарифу
- •7.5. Пени и ответственность за неуплату страховых взносов
- •7.5.1. Пени
- •7.5.2. Ответственность
- •Глава 8. Обеспечение по страхованию
- •От несчастных случаев на производстве
- •И профессиональных заболеваний.
- •Предупреждение производственного травматизма
- •8.1. Понятие и виды обеспечения по страхованию
- •8.2. Страховой случай
- •8.2.1. Несчастный случай на производстве
- •8.2.1.1. Расследование несчастного случая на производстве
- •8.2.2. Профессиональное заболевание
- •8.2.2.1. Как устанавливается профзаболевание
- •8.2.2.2. Расследование профзаболевания
- •8.3. Выплата страхового обеспечения работодателем
- •8.3.1. Пособие по временной нетрудоспособности
- •8.3.1.1. Основание для выплаты пособия
- •8.3.1.2. Размер пособия
- •8.3.1.3. Назначение и выплата пособия
- •8.3.2. Оплата дополнительного отпуска по путевке
- •8.3.2.1. Основание для предоставления и оплаты отпуска
- •8.3.2.2. Выплата отпускных
- •8.4. Зачет и возмещение расходов работодателя
- •8.6.2. Финансовое обеспечение предупредительных мер за счет уплаты взносов с 2013 г.
- •8.6.2.1. Какие расходы на предупредительные мероприятия можно возместить за счет уплаты взносов с 2013 г.
- •8.6.2.2. Как с 2013 г. Можно возместить расходы на предупредительные мероприятия за счет уплаты взносов
- •8.6.2.3. Отчетность по финансовому обеспечению предупредительных мер за счет взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
- •8.6.3. Финансовое обеспечение предупредительных мер за счет уплаты взносов в 2012 г. И ранее
- •8.6.3.1. Какие расходы на предупредительные мероприятия можно было возместить за счет уплаты взносов в 2012 г. И ранее
- •8.6.3.2. Как в 2012 г. И ранее можно было возместить расходы на предупредительные мероприятия за счет уплаты взносов
- •Часть II. Ситуации из практики
- •Глава 9. Заработная плата
- •9.1. Как облагается страховыми взносами заработная плата
- •9.2.1.1. Облагаются ли страховыми взносами бесплатная выдача молока, ее денежная компенсация, а также выдача лечебно-профилактического питания?
- •9.2.2. Облагаются ли страховыми взносами компенсации за разъездной характер работы?
- •9.2.5. Облагается ли страховыми взносами компенсация за просрочку выплаты заработной платы?
- •9.2.6. Облагается ли страховыми взносами компенсация расходов на прохождение обязательных медицинских осмотров?
- •9.2.7. Облагается ли страховыми взносами компенсация среднего заработка работникам-донорам и работникам, призванным на военные сборы?
- •9.3. Как облагается страховыми взносами материальная помощь работникам
- •9.3.1. Облагается ли страховыми взносами материальная помощь бывшим (уволившимся) работникам?
- •9.4. Как облагается страховыми взносами оплата времени простоя
- •9.5. Как правильно исчислить и уплатить страховые взносы с заработной платы
- •Глава 10. Отпускные
- •10.1. Как облагается страховыми взносами оплата отпусков
- •10.1.1. Как облагается страховыми взносами оплата ежегодных отпусков (основных и дополнительных)
- •10.1.2. Облагается ли страховыми взносами оплата учебных отпусков?
- •10.1.3. Облагается ли страховыми взносами компенсация за неиспользованный отпуск (в том числе при увольнении)?
- •10.1.4. Облагается ли страховыми взносами оплата проезда к месту проведения ежегодного отпуска?
- •10.1.5. Облагается ли страховыми взносами оплата путевок работникам и членам их семей?
- •10.2. Бухгалтерский учет страховых взносов с отпускных
- •Глава 11. Государственные пособия
- •11.1. Как облагается страховыми взносами пособие по временной нетрудоспособности
- •11.1.1. Облагается ли страховыми взносами пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни?
- •11.1.2. Облагается ли страховыми взносами доплата к пособию по временной нетрудоспособности?
- •11.1.2.1. Пример исчисления и уплаты страховых взносов с доплаты к пособию по временной нетрудоспособности
- •11.2. Как облагается страховыми взносами пособие по беременности и родам
- •11.2.1. Облагается ли страховыми взносами доплата к пособию по беременности и родам?
- •11.3. Как облагается страховыми взносами пособие по уходу за ребенком
- •11.3.1. Облагается ли страховыми взносами доплата к пособию по уходу за ребенком?
- •11.4. Как облагается страховыми взносами компенсационная выплата по уходу за ребенком до трех лет
- •11.4.1. Облагается ли страховыми взносами доплата к компенсационной выплате по уходу за ребенком до трех лет?
- •Глава 12. Командировочные
- •12.1. Как облагаются страховыми взносами суммы, выплачиваемые работникам в возмещение командировочных расходов
- •12.1.1. Как облагаются страховыми взносами суточные
- •12.1.1.1. Как облагались страховыми взносами суточные до 2011 г.
- •12.1.2. Облагаются ли страховыми взносами расходы по найму жилого помещения?
- •12.1.3. Облагаются ли страховыми взносами расходы на проезд к месту командировки и обратно, а также на провоз багажа?
- •12.1.3.1. Облагаются ли страховыми взносами расходы на пользование залом vip-обслуживания (бизнес-залом) в аэропорту?
- •12.1.4. Облагаются ли страховыми взносами расходы на оплату услуг связи?
- •12.1.5. Облагаются ли страховыми взносами суммы компенсации командировочных расходов внештатному сотруднику?
- •12.2. Как правильно исчислить и уплатить страховые взносы с командировочных расходов
- •Глава 13. Социальный пакет
- •13.1. Облагается ли страховыми взносами стоимость бесплатного (льготного) питания работников?
- •13.2. Облагается ли страховыми взносами оплата организацией добровольного медицинского страхования и медицинских услуг в интересах работников?
- •13.2.1. Облагается ли страховыми взносами оплата медицинского страхования и медицинских услуг в интересах родственников работников?
- •13.3. Облагается ли страховыми взносами оплата проезда работников?
- •13.4. Облагается ли страховыми взносами оплата проживания работников?
- •13.5. Начисление страховых взносов на оплату корпоративных мероприятий (банкет, праздничное оформление, развлекательные программы)
- •13.6. Как правильно исчислить и уплатить страховые взносы с социальных выплат
- •Глава 14. Работник-иностранец
- •14.1. Начисление страховых взносов на выплаты в пользу работника-иностранца
- •14.1.1. Если выплаты производит иностранная организация
- •14.2. Начисление страховых взносов на выплаты в пользу работников - граждан белоруссии
- •14.2.1. Начисление страховых взносов российской организацией на выплаты иностранным работникам - гражданам белоруссии
- •14.2.2. Начисление страховых взносов на выплаты работникам - гражданам белоруссии, произведенные белорусской организацией на территории рф
- •14.3. Как правильно исчислить, удержать и перечислить страховые взносы с выплат иностранным работникам
- •Часть III. Отчетность
- •Глава 15. Расчет по форме-4 фсс: инструкции по заполнению, образцы
- •15.1. Кто представляет расчет по форме-4 фсс
- •15.2. Сроки представления расчета по форме-4 фсс
- •15.3. Куда надо представлять расчет по форме-4 фсс
- •15.4. Способ представления расчета по форме-4 фсс
- •15.5. Структура и порядок заполнения расчета по новой форме-4 фсс, утвержденной приказом минтруда россии от 19.03.2013 n 107н
- •15.5.1. Общие требования к порядку заполнения расчета по новой форме-4 фсс
- •15.5.2. Заполняем титульный лист новой формы-4 фсс
- •15.5.3. Заполняем раздел I расчета по новой форме-4 фсс
- •15.5.4. Заполняем раздел II расчета по новой форме-4 фсс
- •15.5.5. Пример заполнения расчета по форме-4 фсс за полугодие 2013 г.
- •Раздел I. Расчет по начисленным, уплаченным страховым
- •Раздел II. Расчет по начисленным, уплаченным
- •15.6. Структура и порядок заполнения расчета по старой форме-4 фсс, утвержденной приказом минздравсоцразвития россии от 12.03.2012 n 216н
- •15.6.1. Общие требования к порядку заполнения расчета по старой форме-4 фсс
- •15.6.2. Заполняем титульный лист старой формы-4 фсс
- •15.6.3. Заполняем раздел I расчета по старой форме-4 фсс
- •15.6.4. Заполняем раздел II расчета по старой форме-4 фсс
- •15.6.5. Пример заполнения расчета по форме-4 фсс за I квартал 2013 г.
- •Раздел I. Расчет по начисленным, уплаченным страховым
- •Раздел II. Расчет по начисленным, уплаченным
- •15.6.6. Пример заполнения расчета по форме-4 фсс за 2012 г.
- •Раздел I. Расчет по начисленным, уплаченным страховым
- •Раздел II. Расчет по начисленным, уплаченным
- •15.6.7. Пример заполнения расчета по форме-4 фсс за I квартал 2012 г.
- •15.11. Ответственность (штраф) за нарушение электронного способа (порядка) представления расчета по форме-4 фсс
14.2.1. Начисление страховых взносов российской организацией на выплаты иностранным работникам - гражданам белоруссии
Обратите внимание!
Договор между Российской Федерацией и Республикой Беларусь от 24.01.2006 "О сотрудничестве в области социального обеспечения" распространяет свое действие на граждан одной страны, проживающих в другой (п. 6 ч. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 2 данного Договора). В отношении граждан Республики Беларусь, временно пребывающих на территории РФ, его положения не применяются.
Таким образом, выплаты белорусам, временно пребывающим в РФ, облагаются страховыми взносами в общем порядке, установленном для иностранцев. С ним вы можете ознакомиться в разд. 14.1 "Начисление страховых взносов на выплаты в пользу работника-иностранца".
Порядок уплаты страховых взносов российской организацией в отношении выплат работникам, которые являются гражданами Белоруссии, зависит от того, где такие работники осуществляют свою трудовую деятельность: на территории РФ или в Республике Беларусь.
Рассмотрим подробно возможные ситуации для российского работодателя.
1. Выплаты производятся гражданам Белоруссии, которые работают на территории России.
В отношении таких сотрудников для целей исчисления страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний применяется Закон N 125-ФЗ (п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 5 Договора между Россией и Белоруссией).
Следовательно, за работников-белорусов, которые трудятся на российскую компанию на территории РФ, страховые взносы от производственного травматизма уплачиваются в соответствии с законодательством РФ в обязательном порядке.
2. Выплаты производятся гражданам Белоруссии, которые проживают и работают на территории своей страны. Например, это возможно, если российская организация имеет обособленное подразделение в Белоруссии и принимает на работу работников-белорусов.
По общему правилу на таких сотрудников распространяется российское законодательство (пп. 1 п. 2 ст. 5 Договора между Россией и Белоруссией). Соответственно, в отношении них необходимо уплачивать страховые взносы от производственного травматизма согласно Закону N 125-ФЗ. И в случае трудового увечья или профессионального заболевания пособие работнику будет выплачиваться за счет средств ФСС РФ (ст. 14 Договора между Россией и Белоруссией, ст. 20 Соглашения). Из данного правила есть исключение. Так, работник вправе сделать выбор, чтобы в отношении него применялось законодательство Республики Беларусь. Для этого ему необходимо подать заявление своему работодателю (пп. 1 п. 2 ст. 5 Договора между Россией и Белоруссией, п. 1 ст. 3 Соглашения к Договору между Россией и Белоруссией). В этом случае пособие в связи с производственной травмой (заболеванием) будет начисляться и выплачиваться на территории Республики Беларусь в порядке, предусмотренном белорусским законодательством (ст. 14 Договора между Россией и Белоруссией, ст. 20 Соглашения). Отметим, что момент представления такого заявления, как и его форма, Договором между Россией и Белоруссией не определены.
Поскольку страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний подлежат лица при заключении трудового договора, на наш взгляд, соответствующее заявление должно быть подано при оформлении трудовых отношений с работником (абз. 2 п. 1 ст. 5 Закона N 125-ФЗ).
ПРИМЕР
заявления о выборе применимого законодательства
Ситуация
5 апреля 2012 г. ООО "Альфа" (г. Москва) заключило трудовой договор с гражданином Белоруссии - И.И. Ивановым. Он работает в обособленном подразделении ООО "Альфа" в г. Минске (Республика Беларусь).
И.И. Иванов пожелал, чтобы в отношении него начислялись страховые взносы в соответствии с белорусским законодательством.
Решение
Для этого он направил на имя руководителя организации следующее заявление о выборе применимого законодательства.
Руководителю ООО "Альфа"
Клементьеву К.В.
от Иванова И.И.,
проживающего по адресу:
Республика Беларусь,
г. Минск, ул. Лесная, д. 1
Заявление
о выборе применимого законодательства
5 апреля 2012 г. г. Минск
В связи с заключением трудового договора от 05.04.2012 прошу:
в целях государственного социального обеспечения, обязательного (государственного) социального страхования и обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний применять в отношении меня законодательство Республики Беларусь на основании пп. 1 п. 2 ст. 5 Договора между РФ и Республикой Беларусь от 24.01.2006 "О сотрудничестве в области социального обеспечения", п. 1 ст. 3 Соглашения от 15.03.2011 "О применении Договора между Российской Федерацией и Республикой Беларусь о сотрудничестве в области социального обеспечения от 24 января 2006 года".
Иванов
И.И. Иванов -----------
Работодатель в течение пяти рабочих дней со дня получения такого заявления уведомляет об этом территориальный орган ФСС РФ по месту своей регистрации (абз. 1 п. 1 ст. 3 Соглашения).
Примечание
Работодатель также обязан уведомить свое территориальное отделение ФСС РФ в течение пяти рабочих дней и в случае прекращения работы такого сотрудника (абз. 2 п. 1 ст. 3 Соглашения о применении Договора между Россией и Белоруссией).
Уведомление составляется в произвольной форме, поскольку Договор между Россией и Белоруссией не предусматривает иное. При составлении уведомления за основу можно взять справку согласно Приложению 1 к Соглашению.
ПРИМЕР
Уведомления о выборе применимого законодательства
Ситуация
Обратимся к предыдущему примеру.
Решение
Руководитель ООО "Альфа" 11 апреля 2012 г. направил Уведомление о выборе применимого законодательства в территориальный орган ФСС РФ по месту нахождения организации.
В Филиал N 34 ГУ Московского
регионального отделения ФСС РФ
от ООО "Альфа"
Уведомление
о выборе применимого законодательства
В соответствии со ст. 5 Договора между РФ и Республикой Беларусь от
24.01.2006 "О сотрудничестве в области социального обеспечения" и ст. 3
Соглашения от 15.03.2011 "О применении Договора между Российской Федерацией
и Республикой Беларусь о сотрудничестве в области социального обеспечения
от 24 января 2006 года" сообщаем следующее.
1. Работник:
Иванов
Фамилия ---------------------------------------------------------------
Иван
Имя -------------------------------------------------------------------
Иванович
Отчество --------------------------------------------------------------
10 января 1970 г.
Дата рождения ---------------------------------------------------------
Республика Беларусь
Гражданство -----------------------------------------------------------
220000, Республика Беларусь, г. Минск,
Адрес места жительства: -----------------------------------------------
ул. Лесная, д. 1
---------------------------------------------------------------------------
N страхового свидетельства государственного пенсионного страхования/
1234567891
N свидетельства государственного социального страхования ------------------
2. Работодатель:
Общество с ограниченной ответственностью
Наименование организации ----------------------------------------------
"Альфа"
---------------------------------------------------------------------------
7734123456
Регистрационный номер страхователя ------------------------------------
117437, Российская Федерация, г. Москва,
Юридический адрес: ----------------------------------------------------
ул. Академика Арцимовича, д. 20
---------------------------------------------------------------------------
(495) 7654321
Телефон/факс: ---------------------------------------------------------
3. Информация о работнике:
И.И. Иванов работает в ООО "Альфа" с 5 апреля 2012 г. на основании
---------------------------------------------------------------------------
трудового договора от 05.04.2012. Трудовой договор заключен на
---------------------------------------------------------------------------
неопределенный срок.
---------------------------------------------------------------------------
На И.И. Иванова в указанный период распространяется
Республики Беларусь
законодательство -------------------.
Приложение:
Заявление о выборе применимого законодательства от 05.04.2012;
Копия трудового договора от 05.04.2012.
Клементьев
Директор ООО "Альфа" ----------- К.В. Клементьев
В этом случае работник подлежит социальному страхованию в соответствии с белорусским законодательством, о чем Фонд направляет в компетентный орган по вопросам страхования Республики Беларусь Справку (абз. 1 п. 1 ст. 3 Соглашения).