- •Часть I. Общие положения
- •Глава 1. Страхование от несчастных случаев
- •1.1. Что представляют собой страховые взносы
- •1.2. Какие документы регулируют порядок уплаты страховых взносов
- •1.3. Применяется ли налоговый кодекс рф к отношениям по уплате страховых взносов?
- •1.4. Куда нужно платить страховые взносы
- •1.5. Кто осуществляет контроль за страховыми взносами
- •Глава 2. Плательщики страховых взносов (страхователи)
- •2.1. Кто должен платить страховые взносы
- •2.2. За кого нужно платить страховые взносы
- •Глава 3. Учет страхователей
- •3.1. Учет организаций по месту нахождения
- •3.1.1. Регистрация организаций
- •3.1.2. Снятие организаций с учета
- •3.2. Учет организаций по месту нахождения обособленных подразделений
- •3.2.1. Регистрация организации по месту нахождения обособленного подразделения
- •3.2.2. Снятие организации с учета по месту нахождения обособленного подразделения
- •3.3. Учет физических лиц
- •3.3.1. Регистрация физических лиц
- •3.3.2. Снятие физического лица с учета
- •3.4. Ответственность за нарушение срока регистрации
- •Глава 4. Объект и база для начисления страховых взносов
- •4.1. Выплаты по трудовым договорам
- •4.1.1. Что такое оплата труда
- •4.2. Выплаты по гражданско-правовым договорам
- •4.2.1. Если гражданско-правовой договор имеет признаки трудового
- •4.2.2. Выплаты членам совета директоров
- •4.3. Какие выплаты освобождены от обложения страховыми взносами
- •Глава 5. Страховой тариф
- •5.1. Размер страхового тарифа. Правила отнесения к классу профессионального риска по видам экономической деятельности (кодам оквэд)
- •5.1.1. Класс профессионального риска для страхователей (организаций, индивидуальных предпринимателей)
- •5.1.2. Класс профессионального риска для обособленных подразделений (филиалов)
- •5.1.2.1. Условия (требования) для выделения подразделения организации в самостоятельную классификационную единицу
- •5.1.2.2. Порядок выделения подразделения организации в самостоятельную классификационную единицу
- •5.2.1. Порядок и сроки подтверждения основного вида экономической деятельности организации. Формы документов: заявление, справка-подтверждение
- •5.2.2. Порядок и сроки подтверждения основного вида экономической деятельности обособленного подразделения (филиала)
- •5.2.3. Если основной вид деятельности не подтвержден
- •5.3. Правила применения страхового тарифа. Изменение вида деятельности страхователя
- •5.4. Надбавки и скидки к страховому тарифу
- •5.4.1. Как устанавливаются надбавки и скидки к страховому тарифу с 2012 г.
- •5.4.1.1. Условия установления скидок и надбавок к страховому тарифу с 2012 г.
- •5.4.1.2. Дополнительные условия установления скидки к страховому тарифу с 2012 г.
- •5.4.1.3. Порядок установления скидки к страховому тарифу с 2012 г.
- •5.4.1.4. Порядок установления надбавки к страховому тарифу с 2012 г.
- •5.4.2. Как устанавливались надбавки и скидки к страховому тарифу до 2012 г.
- •5.4.2.1. Условия установления скидок и надбавок к страховому тарифу до 2012 г.
- •5.4.2.2. Дополнительные условия установления скидки к страховому тарифу до 2012 г.
- •5.4.2.3. Порядок установления скидки к страховому тарифу до 2012 г.
- •5.4.2.4. Порядок установления надбавки к страховому тарифу до 2012 г.
- •5.4.3. Как рассчитать страховой тариф с учетом скидки и надбавки
- •5.4.3.1. Расчет страхового тарифа с учетом скидки
- •5.4.3.2. Расчет страхового тарифа с учетом надбавки
- •Глава 6. Льготы
- •6.1. Льгота для организаций, которые оплачивают труд инвалидов
- •6.2. Льготы для специализированных организаций инвалидов
- •6.2.1. Льгота для общественных организаций инвалидов
- •6.2.2. Льгота для организаций, уставный капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов
- •6.2.3. Льгота для учреждений, собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов
- •Глава 7. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов
- •7.1. Исчисляем размер страховых взносов
- •7.1.1. Уменьшаем страховые взносы на суммы страхового обеспечения
- •7.1.1.1. Если документы оформлены с нарушениями. Ошибки в заполнении листка нетрудоспособности (больничного листа)
- •7.2. Порядок и сроки уплаты страховых взносов. Перечень кбк
- •7.2.1. Уплата взносов, если операции по счетам в банке приостановлены
- •7.3. Уплата страховых взносов обособленными подразделениями
- •7.4. Бухгалтерский учет страховых взносов
- •7.4.1. Общие правила
- •7.4.2. Учет надбавки к страховому тарифу
- •7.5. Пени и ответственность за неуплату страховых взносов
- •7.5.1. Пени
- •7.5.2. Ответственность
- •Глава 8. Обеспечение по страхованию
- •От несчастных случаев на производстве
- •И профессиональных заболеваний.
- •Предупреждение производственного травматизма
- •8.1. Понятие и виды обеспечения по страхованию
- •8.2. Страховой случай
- •8.2.1. Несчастный случай на производстве
- •8.2.1.1. Расследование несчастного случая на производстве
- •8.2.2. Профессиональное заболевание
- •8.2.2.1. Как устанавливается профзаболевание
- •8.2.2.2. Расследование профзаболевания
- •8.3. Выплата страхового обеспечения работодателем
- •8.3.1. Пособие по временной нетрудоспособности
- •8.3.1.1. Основание для выплаты пособия
- •8.3.1.2. Размер пособия
- •8.3.1.3. Назначение и выплата пособия
- •8.3.2. Оплата дополнительного отпуска по путевке
- •8.3.2.1. Основание для предоставления и оплаты отпуска
- •8.3.2.2. Выплата отпускных
- •8.4. Зачет и возмещение расходов работодателя
- •8.6.2. Финансовое обеспечение предупредительных мер за счет уплаты взносов с 2013 г.
- •8.6.2.1. Какие расходы на предупредительные мероприятия можно возместить за счет уплаты взносов с 2013 г.
- •8.6.2.2. Как с 2013 г. Можно возместить расходы на предупредительные мероприятия за счет уплаты взносов
- •8.6.2.3. Отчетность по финансовому обеспечению предупредительных мер за счет взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
- •8.6.3. Финансовое обеспечение предупредительных мер за счет уплаты взносов в 2012 г. И ранее
- •8.6.3.1. Какие расходы на предупредительные мероприятия можно было возместить за счет уплаты взносов в 2012 г. И ранее
- •8.6.3.2. Как в 2012 г. И ранее можно было возместить расходы на предупредительные мероприятия за счет уплаты взносов
- •Часть II. Ситуации из практики
- •Глава 9. Заработная плата
- •9.1. Как облагается страховыми взносами заработная плата
- •9.2.1.1. Облагаются ли страховыми взносами бесплатная выдача молока, ее денежная компенсация, а также выдача лечебно-профилактического питания?
- •9.2.2. Облагаются ли страховыми взносами компенсации за разъездной характер работы?
- •9.2.5. Облагается ли страховыми взносами компенсация за просрочку выплаты заработной платы?
- •9.2.6. Облагается ли страховыми взносами компенсация расходов на прохождение обязательных медицинских осмотров?
- •9.2.7. Облагается ли страховыми взносами компенсация среднего заработка работникам-донорам и работникам, призванным на военные сборы?
- •9.3. Как облагается страховыми взносами материальная помощь работникам
- •9.3.1. Облагается ли страховыми взносами материальная помощь бывшим (уволившимся) работникам?
- •9.4. Как облагается страховыми взносами оплата времени простоя
- •9.5. Как правильно исчислить и уплатить страховые взносы с заработной платы
- •Глава 10. Отпускные
- •10.1. Как облагается страховыми взносами оплата отпусков
- •10.1.1. Как облагается страховыми взносами оплата ежегодных отпусков (основных и дополнительных)
- •10.1.2. Облагается ли страховыми взносами оплата учебных отпусков?
- •10.1.3. Облагается ли страховыми взносами компенсация за неиспользованный отпуск (в том числе при увольнении)?
- •10.1.4. Облагается ли страховыми взносами оплата проезда к месту проведения ежегодного отпуска?
- •10.1.5. Облагается ли страховыми взносами оплата путевок работникам и членам их семей?
- •10.2. Бухгалтерский учет страховых взносов с отпускных
- •Глава 11. Государственные пособия
- •11.1. Как облагается страховыми взносами пособие по временной нетрудоспособности
- •11.1.1. Облагается ли страховыми взносами пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни?
- •11.1.2. Облагается ли страховыми взносами доплата к пособию по временной нетрудоспособности?
- •11.1.2.1. Пример исчисления и уплаты страховых взносов с доплаты к пособию по временной нетрудоспособности
- •11.2. Как облагается страховыми взносами пособие по беременности и родам
- •11.2.1. Облагается ли страховыми взносами доплата к пособию по беременности и родам?
- •11.3. Как облагается страховыми взносами пособие по уходу за ребенком
- •11.3.1. Облагается ли страховыми взносами доплата к пособию по уходу за ребенком?
- •11.4. Как облагается страховыми взносами компенсационная выплата по уходу за ребенком до трех лет
- •11.4.1. Облагается ли страховыми взносами доплата к компенсационной выплате по уходу за ребенком до трех лет?
- •Глава 12. Командировочные
- •12.1. Как облагаются страховыми взносами суммы, выплачиваемые работникам в возмещение командировочных расходов
- •12.1.1. Как облагаются страховыми взносами суточные
- •12.1.1.1. Как облагались страховыми взносами суточные до 2011 г.
- •12.1.2. Облагаются ли страховыми взносами расходы по найму жилого помещения?
- •12.1.3. Облагаются ли страховыми взносами расходы на проезд к месту командировки и обратно, а также на провоз багажа?
- •12.1.3.1. Облагаются ли страховыми взносами расходы на пользование залом vip-обслуживания (бизнес-залом) в аэропорту?
- •12.1.4. Облагаются ли страховыми взносами расходы на оплату услуг связи?
- •12.1.5. Облагаются ли страховыми взносами суммы компенсации командировочных расходов внештатному сотруднику?
- •12.2. Как правильно исчислить и уплатить страховые взносы с командировочных расходов
- •Глава 13. Социальный пакет
- •13.1. Облагается ли страховыми взносами стоимость бесплатного (льготного) питания работников?
- •13.2. Облагается ли страховыми взносами оплата организацией добровольного медицинского страхования и медицинских услуг в интересах работников?
- •13.2.1. Облагается ли страховыми взносами оплата медицинского страхования и медицинских услуг в интересах родственников работников?
- •13.3. Облагается ли страховыми взносами оплата проезда работников?
- •13.4. Облагается ли страховыми взносами оплата проживания работников?
- •13.5. Начисление страховых взносов на оплату корпоративных мероприятий (банкет, праздничное оформление, развлекательные программы)
- •13.6. Как правильно исчислить и уплатить страховые взносы с социальных выплат
- •Глава 14. Работник-иностранец
- •14.1. Начисление страховых взносов на выплаты в пользу работника-иностранца
- •14.1.1. Если выплаты производит иностранная организация
- •14.2. Начисление страховых взносов на выплаты в пользу работников - граждан белоруссии
- •14.2.1. Начисление страховых взносов российской организацией на выплаты иностранным работникам - гражданам белоруссии
- •14.2.2. Начисление страховых взносов на выплаты работникам - гражданам белоруссии, произведенные белорусской организацией на территории рф
- •14.3. Как правильно исчислить, удержать и перечислить страховые взносы с выплат иностранным работникам
- •Часть III. Отчетность
- •Глава 15. Расчет по форме-4 фсс: инструкции по заполнению, образцы
- •15.1. Кто представляет расчет по форме-4 фсс
- •15.2. Сроки представления расчета по форме-4 фсс
- •15.3. Куда надо представлять расчет по форме-4 фсс
- •15.4. Способ представления расчета по форме-4 фсс
- •15.5. Структура и порядок заполнения расчета по новой форме-4 фсс, утвержденной приказом минтруда россии от 19.03.2013 n 107н
- •15.5.1. Общие требования к порядку заполнения расчета по новой форме-4 фсс
- •15.5.2. Заполняем титульный лист новой формы-4 фсс
- •15.5.3. Заполняем раздел I расчета по новой форме-4 фсс
- •15.5.4. Заполняем раздел II расчета по новой форме-4 фсс
- •15.5.5. Пример заполнения расчета по форме-4 фсс за полугодие 2013 г.
- •Раздел I. Расчет по начисленным, уплаченным страховым
- •Раздел II. Расчет по начисленным, уплаченным
- •15.6. Структура и порядок заполнения расчета по старой форме-4 фсс, утвержденной приказом минздравсоцразвития россии от 12.03.2012 n 216н
- •15.6.1. Общие требования к порядку заполнения расчета по старой форме-4 фсс
- •15.6.2. Заполняем титульный лист старой формы-4 фсс
- •15.6.3. Заполняем раздел I расчета по старой форме-4 фсс
- •15.6.4. Заполняем раздел II расчета по старой форме-4 фсс
- •15.6.5. Пример заполнения расчета по форме-4 фсс за I квартал 2013 г.
- •Раздел I. Расчет по начисленным, уплаченным страховым
- •Раздел II. Расчет по начисленным, уплаченным
- •15.6.6. Пример заполнения расчета по форме-4 фсс за 2012 г.
- •Раздел I. Расчет по начисленным, уплаченным страховым
- •Раздел II. Расчет по начисленным, уплаченным
- •15.6.7. Пример заполнения расчета по форме-4 фсс за I квартал 2012 г.
- •15.11. Ответственность (штраф) за нарушение электронного способа (порядка) представления расчета по форме-4 фсс
5.4.1.3. Порядок установления скидки к страховому тарифу с 2012 г.
Обратите внимание!
С 2012 г. порядок установления скидок и надбавок к страховому тарифу изменился, что обусловлено новой редакцией абз. 2 п. 1 ст. 22 Закона N 125-ФЗ. В связи с этим приняты новые Правила установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 30.05.2012 N 524. В том числе указанными Правилами установлен особый порядок на 2012 г.
В настоящем разделе рассмотрен действующий порядок установления скидок к страховому тарифу.
С ранее действовавшими правилами вы можете ознакомиться в разд. 5.4.2.3 "Порядок установления скидки к страховому тарифу до 2012 г.".
Чтобы получить скидку к страховому тарифу, страхователь должен подать в территориальный орган ФСС РФ Заявление.
Форма Заявления утверждена Приказом Минтруда России от 06.09.2012 N 177н (Приложение 5 к Административному регламенту предоставления Фондом социального страхования Российской Федерации государственной услуги по установлению скидки к страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний). Приказ вступил в силу 30 декабря 2012 г.
Ранее, до 18 сентября 2012 г., применялась форма, приведенная в Приложении к Порядку представления страхователями сведений для установления скидок и надбавок, утвержденному Постановлением ФСС РФ от 22.03.2002 N 32 (далее - Порядок представления сведений для установления скидок и надбавок) (Постановление ФСС РФ от 30.08.2012 N 196).
С 4 июня 2013 г. данное заявление можно подать не только на бумажном носителе, но и в форме электронного документа, который удостоверен усиленной квалифицированной электронной подписью (п. 7(1) Правил установления скидок и надбавок, Постановление Правительства РФ от 21.05.2013 N 425, п. 6 Указа Президента РФ от 23.05.1996 N 763).
Обратите внимание!
Электронный документ, подписанный не позднее 31 декабря 2013 г. электронной подписью, сертификат ключа проверки которой был выдан в соответствии с Законом N 1-ФЗ, в течение срока действия сертификата признается равнозначным документу, подписанному квалифицированной электронной подписью (ч. 1, 4 ст. 5, п. 2 ст. 19 Закона N 63-ФЗ).
Срок подачи Заявления - не позднее 1 ноября года, предшествующего году, на который устанавливается скидка (п. 7 Правил установления скидок и надбавок).
Обратите внимание!
В 2012 г. Заявление на установление скидки нужно было подать не позднее 1 июля этого года (абз. 7 п. 3 Постановления Правительства РФ от 30.05.2012 N 524). Этот день выпал на выходной - воскресенье.
Действующее законодательство о страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не предусматривает переноса сроков в случае, если день их окончания приходится на выходной или нерабочий праздничный день. Поэтому целесообразно было подать Заявление в ФСС РФ не позднее 29 июня 2012 г.
Скидки устанавливаются с учетом сведений о результатах аттестации рабочих мест по условиям труда и о проведенных обязательных медицинских осмотрах работников по состоянию на 1 января текущего года. Указанные сведения отражаются в таблице 10 Расчета по форме-4 ФСС (абз. 2 п. 5 Правил установления скидок и надбавок, п. п. 30 - 30.4 Порядка заполнения формы-4 ФСС, утвержденного Приказом Минтруда России от 19.03.2013 N 107н).
Обратите внимание!
Расчет по форме-4 ФСС дополнен новой таблицей 10, в которой отражаются сведения об аттестации рабочих мест по условиям труда, а также о проведенных обязательных медицинских осмотрах на начало года. Данная таблица введена Приказом Минтруда России от 19.03.2013 N 107н и применяется начиная с представления отчетности за полугодие 2013 г. (п. 2 данного Приказа).
Подробнее порядок заполнения новой таблицы 10 приведен в разд. 15.5.4 "Заполняем раздел II расчета по новой форме-4 ФСС".
Предыдущий Расчет по форме-4 ФСС РФ не предусматривал возможности отражения сведений о результатах аттестации рабочих мест и проведении обязательных медицинских осмотров.
В то же время Фонд рекомендовал при представлении отчетности за 9 месяцев 2012 г. прилагать сведения о результатах аттестации рабочих мест и обязательных медицинских осмотров, которые нужно было отразить в специальной таблице, приведенной в Письме ФСС РФ от 02.10.2012 N 15-03-11/07-12612. Это позволило Фонду получить данные, необходимые для принятия решения о предоставлении скидок и надбавок на 2013 г. О том, как нужно было заполнить указанную таблицу, вы можете узнать в разд. 15.6.4 "Заполняем раздел II Расчета по старой форме-4 ФСС".
При подаче Заявления на установление скидки на 2012 г. вам следовало представить также:
- сведения о прохождении работниками обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров по состоянию на 1 января текущего года;
- протокол аттестации рабочих мест по условиям труда и сводную ведомость рабочих мест и результатов их аттестации по условиям труда.
С 1 сентября 2011 г. применяются формы данных документов, утвержденные Приказом Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 N 342н (Приложения N N 6, 9 к Порядку проведения аттестации рабочих мест по условиям труда, утвержденному Приказом Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 N 342н).
До 1 сентября 2011 г. действовал Порядок проведения аттестации рабочих мест по условиям труда, утвержденный Приказом Минздравсоцразвития России от 31.08.2007 N 569. Если аттестация была проведена до этого момента, указанные документы должны быть составлены в соответствии с Приложениями N N 7, 9 к данному Порядку.
Получив от вас Заявление, орган ФСС РФ прежде всего проверит, все ли условия, которые установлены для получения скидки, соблюдены (п. 8 Правил установления скидок и надбавок). Поэтому при подаче документов убедитесь, что:
- с момента вашей госрегистрации прошло три года;
- у вас нет задолженности по страховым взносам в ФСС РФ;
- вы уплачивали текущие страховые взносы своевременно.
Примечание
Подробнее об условиях предоставления скидок см. разд. 5.4.1.1 "Условия установления скидок и надбавок к страховому тарифу с 2012 г." и разд. 5.4.1.2 "Дополнительные условия установления скидки к страховому тарифу с 2012 г.".
Допустим, все эти требования соблюдены. Тогда орган ФСС РФ рассчитает размер скидки и не позднее 1 декабря текущего года примет решение об ее установлении (абз. 1 п. 9 Правил установления скидок и надбавок). Если условия соблюдены не были, Фонд примет решение об отказе в установлении скидки.
В обоих случаях в течение пяти дней со дня принятия решения Фонд должен будет передать его страхователю. Сделать это он может, отдав решение под расписку или направив его способом, который позволяет установить дату получения. Такой порядок определен в абз. 2 п. 9 Правил установления скидок и надбавок.
Обратите внимание!
Размер страховых взносов при установлении скидки изменяется с начала года, следующего за текущим (п. 10 Правил установления скидок и надбавок).
Такой порядок применяется в отношении скидок к тарифу на 2013 г. и на более поздние годы (Постановление Правительства РФ от 30.05.2012 N 524).
В 2012 г. скидка, заявление о которой нужно было подать не позднее 1 июля 2012 г., уменьшает размер страхового тарифа начиная с 1 января этого года (абз. 7, 8 п. 3 Постановления Правительства РФ от 30.05.2012 N 524). То есть при получении решения Фонда страхователи должны пересчитать страховые взносы с начала года, подать уточненные Расчеты в ФСС РФ и зачесть излишне уплаченные суммы в счет будущих платежей по страховым взносам.