7.2.1. Уплата взносов, если операции по счетам в банке приостановлены

В определенных случаях операции по вашим счетам в банке бывают приостановлены. В частности, такая ситуация может сложиться при нарушении налогового законодательства. Например, при невыполнении требования налоговых органов об уплате налогов, пеней, штрафов или при задержке подачи налоговой декларации (ст. 76 НК РФ).

Примечание

Законодательством о социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний указанные меры в виде приостановления операций по счетам страхователей в банках не предусмотрены.

Даже если операции по счету в банке были приостановлены, вы сможете перечислять с данного счета взносы в ФСС РФ. Это закреплено в абз. 3 п. 1 ст. 76 НК РФ. Такой вывод подтвердил и Минфин России в Письмах от 20.02.2012 N 03-02-07/1-41, от 03.06.2010 N 03-02-07/1-266.

А вот до 1 января 2009 г. в указанной норме страховые взносы не были поименованы. Так, было закреплено, что приостановление операций не распространялось:

- на платежи, очередность исполнения которых предшествует уплате налогов и сборов в соответствии с гражданским законодательством (см., например, п. 2 ст. 855 ГК РФ);

- платежи в бюджет по уплате налогов (авансовых платежей), сборов, пеней и штрафов.

В связи с этим у страхователей возникал вопрос, можно ли было при этом перечислять взносы в ФСС РФ.

Минфин России отвечал на данный вопрос отрицательно: банку было запрещено перечислять взносы в ФСС РФ, если операции по счету приостановлены (Письма от 29.10.2008 N 03-02-07/1-438, от 24.07.2008 N 03-02-07/1-311, от 23.07.2008 N 03-02-07/1-307). Обоснование такой позиции было следующим: страховые взносы в ФСС РФ не обладают характером налога или сбора и поэтому действие абз. 3 п. 1 ст. 76 НК РФ на них не распространяется.

В то же время в Письме от 21.07.2008 N 03-02-07/1-298 финансовое ведомство указывало, что страховые взносы можно списывать с банковского счета, но только после уплаты поименованных выше платежей.

В связи с этим возникали ситуации, когда страхователь не мог вовремя перечислить взносы страховщику, поскольку его счета были заблокированы. Однако в таком случае на задолженность не начислялись пени в силу прямого указания на это в п. 3 ст. 22.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ (см. также Постановление ФАС Уральского округа от 12.04.2006 N Ф09-2656/06-С1).

7.3. Уплата страховых взносов обособленными подразделениями

Обособленные подразделения самостоятельно исчисляют и уплачивают страховые взносы, если они имеют отдельный баланс, расчетный счет и начисляют выплаты физическим лицам (абз. 3 ч. 1 ст. 6 Закона N 125-ФЗ, Письмо ФСС РФ от 05.05.2010 N 02-03-09/08-894п).

Например, организация "Альфа", зарегистрированная в г. Москве, решила открыть филиал в г. Кирове. У филиала будет собственный баланс, расчетный счет и, кроме того, он будет самостоятельно выплачивать зарплату сотрудникам. В связи с этим организация "Альфа" должна зарегистрироваться в органе ФСС РФ по месту нахождения обособленного подразделения. Исчислять и уплачивать страховые взносы с оплаты труда своих работников филиал будет самостоятельно.

Процедура постановки на учет установлена:

- Порядком регистрации в качестве страхователей юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц в территориальных органах Фонда социального страхования Российской Федерации, утвержденным Постановлением ФСС РФ от 23.03.2004 N 27 (далее - Порядок регистрации обособленных подразделений и граждан N 27), и

- Порядком регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Фонда социального страхования Российской Федерации страхователей - юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц, утвержденным Приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 N 959н (далее - Порядок N 959н).

Примечание

Подробнее о порядке регистрации юридических лиц по месту нахождения обособленного подразделения вы можете узнать в разд. 3.2.1 "Регистрация организации по месту нахождения обособленного подразделения".

Обособленные подразделения уплачивают страховые взносы по месту своего нахождения. Для этого орган ФСС РФ присваивает подразделению специальный регистрационный номер, определяет класс профессионального риска и величину страхового тарифа в зависимости от вида его экономической деятельности (абз. 3 п. 14, п. п. 16, 19 Порядка регистрации обособленных подразделений и граждан N 27, пп. 1 п. 15 Порядка N 959н).

Эти данные территориальный орган ФСС РФ укажет в Уведомлении о регистрации в качестве страхователя и Уведомлении о размере страховых взносов, которые направит обособленному подразделению при его регистрации (Приложение N 3 к Порядку N 959н, Приложения N N 7, 8 к Порядку регистрации обособленных подразделений и граждан N 27). Также в Уведомлении о размере страховых взносов будут указаны счет филиала ФСС РФ и его банковские реквизиты для перечисления взносов.

Те обособленные подразделения, которые самостоятельно уплачивают взносы, должны представлять в свой филиал Фонда Расчет по форме-4 ФСС (абз. 3 ч. 1 ст. 6, абз. 2 п. 1 ст. 24 Закона N 125-ФЗ).

Срок подачи Расчета по форме-4 ФСС - не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Примечание

Действующая форма-4 ФСС применяется начиная с представления отчетности за полугодие 2013 г. (п. 2 Приказа N 107н).

За расчетный и отчетный периоды 2012 г., а также за I квартал 2013 г. страхователи подавали Расчет по ранее действовавшей форме-4 ФСС, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 N 216н.

За расчетный и отчетные периоды 2011 г. необходимо было представить Расчет по форме-4 ФСС, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 28.02.2011 N 156н.

Более подробную информацию об отчетности в ФСС РФ вы можете получить в гл. 15 "Расчет по форме-4 ФСС: инструкции по заполнению, образцы".