Тема 2. Анализ бухгалтерского баланса

2.1. Горизонтальный и вертикальный анализ баланса

При анализе состава и структуры баланса выясняют: характер изменения итога баланса и его отдельных разделов и статей, правильность размещения средств предприятия, его текущую платёжеспособность и т. п.

Анализ баланса обычно начинают с установления изменения величины валюты баланса или общей суммы активов и источников их финансирования за анализируемый период времени с помощью горизонтального и вертикального анализа. Прежде всего, необходимо определить отклонение по каждой статье или разделу баланса

в стоимостном выражении (тыс. руб.);

,

где – абсолютное значение i-й статьи баланса на начало года;

– абсолютное значение i-й статьи баланса на конец года;

- по удельному весу каждой статьи баланса в валюте баланса;

,

где В – валюта баланса;

- в процентах к величинам на начало года (темп прироста или снижения-изменения по статье в процентах):

;

- изменение в процентах к изменению валюты баланса (темп прироста или снижения структурных изменений):

;

• цена 1 процента валюты баланса и каждой статьи;

.

Вертикальный анализ – это выражение статьи через процентное соотношение к соответствующей базовой статье. С помощью вертикального анализа выявляют основные тенденции и изменения в деятельности предприятия.

При определении тенденции изменения оборачиваемости активов предприятия, помимо оценки изменения показателя общей оборачиваемости активов (исчисляют соотношение выручки и средней стоимостью баланса), изучают соотношение динамики внеоборотных и оборотных средств, а также используют показатели мобильности всех средств предприятия и оборотных активов. По этим показателям прежде всего определяют тенденции изменения имущества предприятия его производственного потенциала.

Финансовое состояние предприятия в значительной мере обусловливается его производственной деятельности. Поэтому при анализе финансового состоянии предприятия (особенно на предстоящий период) следует дать оценку его производственного потенциала. Для характеристики производственного потенциала используют следующие показатели: наличие, динамику и удельный вес производственных активов в общей стоимости имущество; наличие, динамику и удельный вес основных средств в общей стоимости имущества; коэффициент износа основных средств; среднюю норму амортизации; наличие, динамику и удельный вес капитальных вложений и их соотношение с долгосрочными финансовыми вложениями.

Определённые выводы о структуре производственной и финансовой политики предприятия можно сделать по отношению капитальных и долгосрочных вложений. Более высокие темпы роста финансовых вложений могут существенно снизить производственные возможности предприятия.

Л. А. Адамайтис указывает, что можно определить относительный прирост (снижение валюты баланса) с учётом темпов роста выручки ( ):

= ,

где ВБ0 –валюта баланса на начало года или в базисном периоде;

ВБ1 – валюта баланса на конец года или в отчётном периоде;

В – индекс выручки нетто от продажи продукции (В1:Во).

Аналогичные расчёты можно проводить в разрезе отдельных разделов и статей баланса.