Самое важное

Доходы в бухучете – это поступления в виде денег или другого имущества, которые приводят к увеличению капитала компании

В бухучете доходы делят на две группы: доходы от обычных видов деятельности и прочие

Расходы – это уменьшение экономических выгод, которое приводит к уменьшению капитала компании

В бухучете расходы делят на два вида: расходы по обычным видам деятельности и прочие

Расходы по обычным видам деятельности разделяют на прямые и косвенные, основные и накладные

Как учитывать доходы и расходы

В прошлом уроке мы разобрались, что такое доходы и расходы и что к ним относят. По каким правилам учитывать доходы и расходы, узнаете из этого урока.

Как отразить в бухучете доходы

Выручку от продажи товаров, работ или услуг отражают по кредиту счета 90 «Продажи» на субсчете «Выручка».

Если реализация облагается НДС и акцизами, по кредиту субсчета «Выручка» записывают сумму выручки с учетом этих налогов. После этого сумму НДС показывают по дебету счета 90 на субсчете «Налог на добавленную стоимость». А сумму акцизов – по дебету счета 90 на субсчете «Акцизы».

По дебету счета 90 «Продажи» также отражают себестоимость товаров, работ или услуг, по которым признали выручку. Для этого используют субсчет «Себестоимость продаж». На субсчете «Прибыль/убыток от продаж» счета 90 показывают финансовый результат от продаж за отчетный период.

Бухгалтерские проводки зависят от того, на каких условиях реализовали товары, работы или услуги. Например, если право собственности на товар переходит к покупателю при отгрузке, в момент реализации делают такие проводки:

Дебет 62 Кредит 90 субсчет «Выручка»

– отражена стоимость отгруженных товаров;

Дебет 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68

– начислена сумма НДС.

Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 41

– списана себестоимость товара.

Прочие доходы отражают по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» на субсчете «Прочие доходы». Корреспонденция по дебету зависит от ситуации. Например, арендную плату, которая не связана с основным бизнесом компании, отражают по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Дебет 76 субсчет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»

– начислена арендная плата, не связанная с основной деятельностью компании.

Как отразить в бухучете расходы

Учет расходов зависит от их вида.

Расходы по обычным видам деятельности

Информацию о суммах расходов по обычным видам деятельности отражают в учете в несколько этапов. Сначала суммы расходов собирают на счетах учета затрат. Счета учета затрат для производственных компаний:

• 20 «Основное производство»;

• 23 «Вспомогательные производства»;

• 25 «Общепроизводственные расходы»;

• 26 «Общехозяйственные расходы»;

• 28 «Брак в производстве»;

• 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;

• 44 «Расходы на продажу».

Счета учета затрат для торговых компаний:

• 41 «Товары»;

• 44 «Расходы на продажу».

Предположим, одну тонну материала стоимостью 1000 руб. передали со склада в цех для производства продукции. В этот момент бухгалтер должен сделать проводку:

Дебет 20 Кредит 10

– учтены прямые затраты по производственному процессу.

Затем из материала изготовили продукцию. При этом делают такую проводку:

Дебет 43 Кредит 20

– учтена себестоимость готовой продукции основного производства, которую передали на склад.

Затем продукцию продали покупателю. Бухгалтер отражает это такой проводкой:

Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 43

– учтена в составе расходов фактическая себестоимость реализованной готовой продукции.

Счет 90 «Продажи» – это счет, который влияет на финансовый результат и на размер капитала компании. По итогам каждого отчетного периода сальдо этого счета переносят на счет 99 «Прибыли и убытки» такой проводкой:

Дебет 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж» Кредит 99 субсчет «Прибыль (убыток) до налогообложения»

– отражена прибыль по обычным видам деятельности за отчетный период;

В конце отчетного года сальдо счета 99 переносят на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» такой проводкой:

Дебет 99 субсчет «Чистая прибыль (убыток)» Кредит 84

– списана чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года.

Расходы по обычным видам деятельности, которые приходятся на остатки незавершенного производства или нереализованные товары, в текущем периоде не списывают на себестоимость продаж. Они числятся на счетах учета затрат, готовой продукции и товаров, пока соответствующие им товары не продадут, а работы или услуги не выполнят.

Исключение – управленческие и коммерческие расходы. Управленческие расходы отражают на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Они связаны с управлением компанией, организацией ее хозяйственной деятельности и содержанием ее административного имущества. Коммерческие расходы – это, например, расходы на упаковку товара и его доставку до покупателя. Их отражают на счете 44 «Расходы на продажу».

По правилам бухучета управленческие и некоторые коммерческие расходы можно включать в себестоимость продаж одним из двух способов:

• в отчетном периоде, когда продали товары, работы или услуги, к которым эти расходы относятся;

• сразу же в том в отчетном периоде, когда эти расходы отразили на счетах учета затрат.

Первый способ более точный, а второй более простой. Проводки смотрите на схеме.

Схема. Два способа включать управленческие и коммерческие расходы в себестоимость продаж