Пример 4

Производится модернизация объекта основных средств – технологической линии.

В связи с модернизацией организация понесла следующие затраты:

• консультация эксперта технологического бюро – 10 000 руб.

• разработка проекта – 140 000 руб.

• услуги сторонней организации, поводящей модернизацию (снятие агрегата с платформы, замена 2-х узлов, установка на платформу, настройка режимов работы новых узлов) – 200 000 руб.

• списанные материалы и запчасти – 20 000 руб.

• проценты по заемным средствам, привлеченным для проведения модернизации  – 50 000 руб. 

В бухгалтерском учете стоимость модернизации составит 420 000 руб.

10 000 руб. + 140 000 руб. + 200 000 руб. + 20 000 руб. + 50 000 руб. = 420 000 руб.

Эта сумма не является текущими расходами, она увеличит стоимость объекта и  будет отражаться в расходах в составе амортизации. По условию кейса, изменение амортизации уже учтено в расходах 2020 год.    

В налоговом учете стоимость модернизации составит 370 000 руб.

10 000 руб. + 140 000 руб. + 200 000 руб. + 20 000 руб.  = 370 000 руб.

Как видим, сумма, которая увеличит стоимость объекта в налоговом учете и будет отражаться в расходах в составе амортизации, не включает в себя проценты по заемным средствам. 50 000 руб. будут и отражены в декларации отдельной строкой как внереализационные расходы.     

Если мы обратимся к кейсу, то увидим несколько видов затрат на модернизацию. Вам предстоит определить, какие их этих затрат будут включены в стоимость модернизируемого имущества, а какие – в состав текущих расходов периода. Для бухучета и налогообложения они могут различаться. 

Ремонт основных средств

В отличие от модернизации, ремонт служит поддержанию объекта в рабочем состоянии. Характеристики ОС при этом не меняются. Ремонт, независимо от его сложности и стоимости всегда будет отражаться в составе текущих расходов и уменьшать полученные доходы как в бухучете, так и в налогообложении.    

Именно поэтому для решения кейса необходимо правильно квалифицировать мероприятия – как ремонт или как модернизацию. При текущем ремонте обычно проблем не возникает. Но капитальный ремонт и модернизация порой имеют много общих признаков, поэтому в некоторых случаях спор налогоплательщика и налоговой инспекции решает суд.  

Если мы обратимся к нашему кейсу, то увидим, что мероприятия изначально квалифицированы как модернизация, поэтому затруднений в этом отношении не возникает.

Самое важное

Стоимость ОС относят на расходы постепенно, то есть амортизируют

ОС амортизируют с учетом срока полезного использования

Срок полезного использования ОС устанавливают приказом руководителя

Амортизацию начисляют ежемесячно, начиная с месяца, который следует за тем, в котором имущество приняли к учету в качестве ОС

Амортизацию списывают как расходы по обычным видам деятельности, либо как прочие расходы, либо как капитальные вложения

Учет основных средств в 1с

В 1С: Бухгалтерия 8.3 реализованы различные схемы приобретения и движения объектов основных средств. Рассмотрим одну из самых распространенных схем учета основных средств. Суть заключается в том, что приобретается оборудование, не требующее монтажа. Также отразим в учете дополнительные расходы по приобретению оборудования.