25. Акцизный налог: ставки и алгоритм расчета.

В Республике Беларусь действуют единые ставки акцизов как для подакцизных товаров, произведенных на территории Республики Беларусь, так и для подакцизных товаров, ввозимых и (или) реализуемых на ее территории.

Ставки акцизов могут устанавливаться двух видов:

1) твердые (специфические) ставки – в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров;

2) процентные (адвалорные) ставки – в процентах от стоимости подакцизных товаров или таможенной стоимости подакцизных товаров, увеличенной на подлежащие уплате суммы таможенных пошлин

Сумма акцизов по подакцизным товарам исчисляется как произведение налоговой базы и ставки акцизов.

При исчислении акцизов по твердым ставкам сумма акциза определяется по формуле

Ак = 𝑉ак × С ак. тверд,

где 𝑉ак – объем подакцизных товаров в натуральном выражении; С ак. тверд – твердая ставка акциза.

Расчет суммы акцизов производится с учетом специфики товаров.

Например, по алкогольным напиткам с объемной долей этилового спирта акциз рассчитывается по формуле

Ак = Кб.× Еб.× Дсп × С ак. тверд,

где Кб. – количество бутылок, шт.; Еб. – емкость бутылки, л; Дсп – объемная доля этилового спирта, %; С ак. тверд – ставка акциза, руб./л;

Сумма акциза, включаемая в цены подакцизных товаров (за исключением товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь), на которые установлены адвалорные ставки акцизов, определяется как произведение налоговой базы (стоимости товара без учета акцизов) и ставки налога (Сm) :

Ак = Ст × НБ /Ст − 100 .

26. Акцизный налог: льготы, порядок и сроки уплаты акцизов.

Налоговые льготы в виде освобождения от акцизов применяются:

1) при реализации подакцизных товаров в магазины беспошлинной торговли для их последующей реализации в таких магазинах;

2) при реализации спирта для производства лекарственных средств, ветеринарных препаратов белорусским организациям, которым разрешено их производство;

3) при реализации (передаче) подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, реэкспорта, а также вывезенных (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в государства – члены ЕАЭС при условии подтверждения фактического вывоза подакцизных товаров за пределы территории Республики Беларусь.

4) в иных случаях, установленных налоговым и таможенным законодательством.

Уплата акцизов по реализованным товарам производится не позднее 22- го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Порядок и сроки уплаты акцизов, взимаемых таможенными органами при ввозе подакцизных товаров на территорию Республики Беларусь, за исключением ввоза с территории государств – членов ЕАЭС подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками Республики Беларусь, определяются таможенным законодательством.

27. Акцизный налог: особенности налогообложения акцизами при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию рб.

При ввозе подакцизных товаров на территорию Республики Беларусь, за исключением ввоза с территории государств – членов Евразийского экономического союза, и наступлении иных обстоятельств, с наличием которых таможенное законодательство Таможенного союза, Закон Республики Беларусь «О таможенном регулировании в Республике Беларусь» и (или) акты Президента Республики Беларусь связывают возникновение обязанности по уплате акцизов, а также при ввозе с территории государств – членов Евразийского экономического союза подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками Республики Беларусь, взимание акцизов осуществляют таможенные органы в соответствии с настоящим Кодексом, таможенным законодательством Таможенного союза, Законом Республики Беларусь «О таможенном регулировании в Республике Беларусь» и (или) актами Президента Республики Беларусь.

При ввозе подакцизных товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств – членов Евразийского экономического союза, за исключением подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками Республики Беларусь, взимание акцизов осуществляют налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и (или) актами Президента Республики Беларусь, актами, составляющими право Евразийского экономического союза, Законом Республики Беларусь «О таможенном регулировании в Республике Беларусь».