62. Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в рб через постоянное представительство: плательщики налога на доходы, объект налогообложения.

Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство (далее – налог на доходы), – это налог на пассивные доходы, которые извлекаются нерезидентами.

Обязанность взимать налог возлагается на лицо, которое является контрагентом по договору с нерезидентом. Налог на доходы поступает в доходы республиканского бюджета, его доля в общей сумме налоговых доходов, составляет около 1 %.

Плательщиками налога на доходы признаются иностранные организации, не осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, но извлекающие доходы из источников в Республике Беларусь.

Объектом налогообложения признаются доходы, полученные плательщиком от источников в Республике Беларусь. Доходами от источников в Республике Беларусь признаются доходы, начисляемые (выплачиваемые) иностранной организации юридическим лицом Республики Беларусь; белорусским индивидуальным предпринимателем; физическим лицом; иностранной организацией, открывшей в Республике Беларусь свое представительство и (или) осуществляющей деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, если возникновение данных доходов имеет отношение к этому представительству и (или) постоянному представительству.

63. Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в рб через постоянное представительство: налоговая база, ставки налога.

Налоговая база налога на доходы определяется как общая сумма доходов за вычетом документально подтвержденных затрат (если к дате начисления (выплаты) доходов в распоряжении налогового агента, удерживающего налог с таких доходов, имеются представленные этой иностранной организацией документально подтвержденные данные о таких затратах). Налоговая база по доходам, указанным в п. 1 статьи 189 НК, определяется как общая сумма доходов.

Ставки налога на доходы устанавливаются в следующих размерах:

1) 0 % – по доходам, указанным в подпункте 1.1 статьи 192 НК (например, от долговых обязательств по предоставленным кредитам, займам Республике Беларусь или Правительству Республики Беларусь, а также резидентам Республики Беларусь под государственные гарантии в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь; от сдачи морских судов в аренду субъектам торгового мореплавания Республики Беларусь для осуществления ими деятельности по эксплуатации таких морских судов и т. д.);

2) 6 % – по плате за перевозку, фрахт в связи с осуществлением международных перевозок (за исключением международных перевозок грузов морским транспортом), и за оказание транспортно-экспедиционных услуг;

3) 10 % – по доходам от долговых обязательств любого вида независимо от способа их оформления (по кредитам, займам, по ценным бумагам в виде процентов (дисконта); от пользования временно свободными средствами на счетах в банках Республики Беларусь);

4) 12 % – по дивидендам и приравненным к ним доходам, доходам от отчуждения долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части;

5) 15 % – по другим доходам, указанным в п. 1 статьи 189 НК (например: роялти; доходы от реализации на территории Республики Беларусь товаров на условиях договоров поручения.