57. Налог на прибыль: нормирование затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг).

Состав нормируемых затрат, учитываемых при налогообложении, определен статьёй 171 НК.

К ним относятся:

1) командировочные расходы в пределах норм, установленных законодательством;

2) затраты на оплату стоимости топливно-энергетических ресурсов, израсходованных в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством;

3) затраты по контролируемой задолженности (перед учредителями) в пределах, рассчитанных в соответствии со статьёй 172 НК;

4) потери от недостачи и (или) порчи при хранении, транспортировке и (или) реализации товаров, запасов в пределах норм естественной убыли, а также норм потерь (боя), установленных законодательством, а при их отсутствии – в пределах норм, установленных руководителем по согласованию с собственником, общим собранием участников, членов потребительского общества, уполномоченных или лицом, ими уполномоченным;

5) расходы на управленческие услуги, оказываемые индивидуальными предпринимателями и организациями, применяющими особые режимы налогообложения, в пределах суммы, рассчитанной в соответствии с законодательством, исходя из коэффициента соотношения средней заработной платы руководителей организаций и средней заработной платы по организации в целом;

6) прочие нормируемые затраты

58. Налог на прибыль: порядок перенос убытков на предыдущего налогового периода на прибыль текущего налогового периода.

С 2012 года в Республике Беларусь введен механизм переноса убытков, что соответствует общемировой практике налогообложения прибыли.

Суть механизма переноса убытков заключается в том, что белорусская организация вправе уменьшить налоговую базу на суммы убытков по итогам предыдущих налоговых периодов (начиная с убытков 2011 года), кроме убытков по зарубежной деятельности. Перенос убытков производится в пределах налоговой базы (статья 183 НК).

Под убытком (в целях его переноса) понимается превышение общей суммы затрат, учитываемых при налогообложении (кроме суммы инвестиционного вычета, и внереализационных расходов, над общей суммой выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенной на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки и из внереализационных доходов.

Перенос убытков зависит от групп хозяйственных операций. Выделены две группы операций, убытки по которым уменьшают только прибыль, полученную по этим группам операций:

1) операции с финансовыми инструментами, ценными бумагами, включая производные ценные бумаги;

2) операции по отчуждению основных средств, неустановленного оборудования, предприятия как имущественного комплекса и объектов, не завершенных строительством.

Остальные убытки переносят на прибыль текущего налогового периода независимо от того, от каких операций и видов деятельности она получена.

59. Состав доходов и расходов от внереализационных операций для целей налогообложения налогом на прибыль.

Внереализационные доходы и расходы, учитываемые при налогообложении, определяются на основании документов бухгалтерского и налогового учета. Одна часть этих доходов (расходов) учитывается в бухгалтерском учете по счету 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (например, штрафы, полученные от покупателей за нарушение условий договоров), другая – по счету 91 «Прочие доходы и расходы» (например, дивиденды полученные), то есть относится к инвестиционной или финансовой деятельности.

Внереализационные доходы – это доходы, полученные плательщиком при осуществлении своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав. Отражение внереализационных доходов осуществляется плательщиком (кроме банков) на дату их признания в бухгалтерском учете (за исключением доходов, по которым в НК указана дата их отражения).

В состав внереализационных доходов (статья 174 НК) включаются:

– дивиденды, полученные от источников за пределами Республики Беларусь;

– доходы от операций по сдаче в аренду (лизинг), иное возмездное или безвозмездное пользование имущества;

– доходы в виде процентов, полученных за предоставление в пользование денежных средств организации (в т. ч. проценты по вкладам (депозитам), процентов за пользование банком денежными средствами, находящимися на банковском счете;

– стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), иных активов, суммы безвозмездно полученных денежных средств;

– суммы кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности;

– суммы НДС, ранее включенные в состав внереализационных расходов в связи с отсутствием документов, обосновывающих применение нулевой ставки НДС