66. Подоходный налог с физических лиц: объект налогообложения.

Объектом налогообложения выступают доходы, полученные плательщиками в налоговом периоде: от источников в РБ и за ее пределами- для налоговых резидентов РБ; от источников в РБ- для лиц, не признаваемых налоговыми резидентами РБ. Объектом налогообложения по налогом с физических лиц не признаются доходы, полученные плательщиками от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, состоящих между собой в отношениях близкого родства.

67. Подоходный налог с физических лиц: льготы, порядок и сроки уплаты.

Налоговые льготы предоставляются гражданам путем освобождение их от подоходного налога или путем предоставления им налоговых вычетов. Если гражданин имеет право на налоговый вычет, то при расчете сумм ПН с его доходов не будут учитываться определенные суммы.

+ПН является экономическим инструментом, с помощью которого государство, с одной стороны, воздействует на уровень реальных доходов населения, а с другой, формирует доходную часть местных бюджетов. Льготы по ПН предоставляются в форме изъятий и вычетов. К доходам, освобождаемым от налогообложения относятся: пособия по гос соц страху; пенсии, установленные законодательством РБ; доходы от сдачи крови; алименты, полученные плательщиками; гос премии; сумма единовременной мат помощи в связи с чрезвычайными обстоятельствами; доходы, получаемые от физ лиц в виде наследства; доходы, полученные от профсоюзных организаций их членами в определенном размере

Налоговая декларация (расчет) представляется плательщиками не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения устанавливаются МНС РБ. Плательщики, в связи с подачей налоговой декларации, обязаны стать на учет в налоговом органе. Суммы подоходного налога, подлежащие уплате (доплате) согласно представленной налоговой декларации, уплачиваются в бюджет не позднее 1 июня года, следующего за отчетным налоговым периодом (согласно пункту 2 статьи 219 НК) на основании извещения налогового органа

68. Подоходный налог с физических лиц: налоговые ставки, налоговые вычеты их характеристика.

ПН является экономическим инструментом, с помощью которого государство, с одной стороны, воздействует на уровень реальных доходов населения, а с другой, формирует доходную часть местных бюджетов. Налоговые вычеты являются одной из форм налоговых льгот и подразделяются на четыре группы:

- стандартные вычеты- они предоставляются на самого работника в определенном размере; для отдельных категорий плательщиков (инвалидов, героев ВОВ), на каждого ребенка до 18 лет. Стандартные вычеты предоставляются плательщику налоговым агентом по основному месту работы

- социальные налоговые вычеты. Они предоставляются плательщику в сумме, уплаченной плательщиком в течение налогового периода за свое обучение в учреждениях образования РБ при получении первого высшего образования

- имущественные налоговые вычеты: в сумме фактических расходов плательщика и членов его семьи, нуждающихся в улучшении жилищных условий, на новое строительство; в сумме фактических документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и возмездным отчуждением имущества

- профессиональные налоговые вычеты: лица, получающие доходы от сдачи в аренду, наем жилых помещений; лица, получающие авторские вознаграждения за создание или использование результатов интеллектуальной деятельности

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

9%- в отношении доходов, полученных физ лицами от резидентов парка высоких технологий

13%- единая ставка

16%- в отношении доходов, полученных: в виде дивидендов; от физ лиц, не являющихся ИП за реализованные им товары