32. Методика определения величины резервного фонда, основные направления его использования в торговом бизнесе

Определить оптимальный размер резервного фонда достаточно сложно. Он определяется статистикой убытков прошлых лет, оценкой величины ожидаемых в будущем потерь организации, ситуацией на страховом рынке и должен ежегодно пересматриваться.

При формировании резервного фонда организация должна учесть стоимость используемых ресурсов, текущих активов, величину распределяемой прибыли, др. параметры деятельности.

В соответствии со ст. 109 БК все коммерческие банки обязаны постоянно осуществлять классификацию своих активов по степени их надежности и создавать специальные резервы на покрытие возможных убытков по активам и операциям, которые не отражен на балансе банка с соотнесением суммы сформированных резервов на расходы до налогообложения. Кроме того, банки и небанковские организации должны сформировать на дату утверждения годового отчета резервный фонд для покрытия убытков прошлых лет и отчетного года, а также на увеличение размера своего уставного фонда. Этот резервный фонд формируется в размере не менее 5% от зарегистрированного уставного фонда. Источник формирования этого резервного фонда является прибыль банка, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов и прочих платежей в бюджет.

Наряду с этим часть привлеченных денежных средств банки обязаны депонировать в фонде обязательных резервов, который размещается в национальном банке. По средствам этого фонда производится регулирование денежного обращения в стране, а также страхуется ликвидность и платежеспособность самого банка.

Необходимость формирования резервных фондов, размеры отчислений в них и направления их использования определяют самостоятельно и утверждают в принимаемой учетной политике или отдельным локальным нормативным актом. В частности средства резервного фонда коммерческих организаций могут использоваться на цели: на выплату средств работникам в чрезвычайных ситуациях, для покрытия убытков, для обеспечения выплаты дивидендов по привилегированным акциям, для уценки товаров, ниже покупной цены поставщика, для списания дебиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности, для списания потерь товарно-материальных ценностей, если их нельзя по действующему законодательству отнести на с/с или внереализационные расходы организации и др.

Расчет размеров отчислений в резервный фонд целесообразно проводить для предпринимательских структур. Организациям только осваивающим рынок, а также осуществляющим стратегию, нацеленную на получение прибыли в долгосрочной перспективе рассчитывать резервный фонд в % от объема продаж, конкретные размеры определяются с учетом объемов предстоящих инвестиций и финансового состояние.данный подход обусловлен тем, что таких организаций объем инвестиций постоянно меняется, а возможность получения прибыли варьирует от периода. Для организаций с устойчивым положением на рынке, с высоким престижем и относительно стабильными взаимоотношениями с партнерами формирование резервного фонда целесообразно поставить в зависимости от размера собственного капитала, это объясняется необходимостью страхования капитала собственника, который составляет основу всех инвестиций в развитие. В организациях, деятельность которых направлена по получения прибыли в краткосрочном периоде и испытывающая потребность в больших инвестициях при небольшом обороте, резервный фонд следует формировать в % от суммы получаемой прибыли, что является страхованием основной цели.

Главная задача во всех случаях добиваться оптимальных размеров резервного фонда, т.е. с одной стороны он должен выполнить свою функцию защиты, а с другой - минимизировать пассивность капитала. Промежуточным звеном между страхованием и самострахованием является выработанная мировой практикой хозяйствования кэптивное страхование – страховая фирма, принадлежащая одному или нескольким фирмам, но не являющееся активной страховой компанией. Задача кэптива - страхование риска материнской компании. Кэптив является средством страхования частых рисковых событий невысокого уровня и одновременно используется как инструмент финансирования для резких специфических событий, возможности покрытия потерь от которых на рынке страхования ограничен или недоступен.