План прибыли и убытков

Показатель	Значение, тыс. руб.
1. Выручка от продаж (за вычетом НДС и акцизов)	12 580,00
2. Себестоимость продаж	6 866,85
3. Валовая прибыль	5 713,15
4. Коммерческие расходы	1 240,30
5. Управленческие расходы	3 015,94
6. Прибыль (убыток) от продаж	1 456,91
7. Прочие доходы
8. Прочие расходы	128,00
9. Прибыль (убыток) до налогообложения	1 328,91
10. Текущий налог на прибыль	265,78
11. Чистая прибыль (убыток)	1 063,13

Для разработки бюджета движения денежных средств используются данные бюджетов ожидаемых поступлений денежных средств (табл. 8.8), движения денежных средств по оплате товарно-материальных ценностей (табл. 8.10), бюджетов себестоимости продукции, общепроизводственных, управленческих и коммерческих расходов (соответственно, табл. 8.15, 8.14, 8.16, 8.17), данные формы № 1 «Бухгалтерский баланс» (остаток денежных средств на начало периода), а также сведения о привлечении и погашении займов и кредитов, покупке и продаже основных средств, выплате страховых взносов, налогов и сборов и иных поступлениях и выплатах, конкретный состав и содержание которых обусловлены особенностями хозяйственной деятельности организации.

В процессе формирования бюджета движения денежных средств проводятся необходимые экономические расчеты и составляются бюджеты (графики) поступления денежных средств от продаж, оплаты поставщикам за полученные товарно-материальные ценности, погашения задолженности по заработной плате, платежам в бюджет и внебюджетные фонды, погашению основного долга и выплате процентов за кредит, погашению задолженности по коммунальным платежам и другие.

Пример составления первых двух из перечисленных бюджетов рассмотрен выше, другие их виды разрабатываются в аналогичном порядке. При этом в состав выплат не включаются суммы амортизации, начисление которой не вызывает оттока денежных средств. Расчет показателей бюджета движения денежных средств проведен в таблице 8.19.

Таблица 8.19

Бюджет движения денежных средств (тыс. Руб.)

Показатель	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал
Сальдо денежных средств на начало периода	250,00	217,08	131,10	342,86
1. Поступления
1.1. Выручка от продаж	1 705,20	2 768,60	3 115,20	3 995,00
1.2. Банковские кредиты	600,00			200,00
1.3. Реализация основных средств
1.4. Прочие поступления
Итого: приток	2 305,20	2 768,60	3 115,20	4 195,00
2. Выплаты
2.1. Оплата поставщикам ТМЦ	446,78	560,52	621,28	782,69
2.2. Заработная плата	1 078,40	1 178,00	1 178,00	1 288,00
2.3. Налоги, сборы, взносы	369,90	403,97	403,97	498,59
2.4. Прочие общехозяйственные, управленческие и коммерческие расходы	443,04	474,60	475,20	569,67
2.5. Погашение кредита		200,00	200,00	200,00
2.6. Проценты за кредит		37,50	25,00	12,50
2.7. Покупка основных средств				1 000,00
2.8. Прочие выплаты
Итого: отток	2 338,12	2 854,59	2 903,44	4 351,44
Сальдо денежных средств на конец периода	217,08	131,10	342,86	186,41

В прогнозном балансе обобщаются ожидаемые результаты финансово-хозяйственной деятельности организации (предприятия). Для составления прогнозного баланса используется информация о начальных остатках по балансовым счетам бухгалтерского учёта и предполагаемых оборотах по дебету и кредиту счетов, для определения которых используются данные системы бюджетов организации (возникновение и погашение дебиторской и кредиторской задолженности, суммы начисленной амортизации, данные о движении денежных средств и другая информация). Прогнозируются остатки по основным статьям бухгалтерского баланса: внеоборотным активам, запасам товарно-материальных ценностей, дебиторской задолженности и денежным средствам, нераспределенной прибыли, задолженности по долгосрочным кредитам и займам, кредиторской задолженности. Расчетная величина каждой укрупненной стати актива и пассива определяется по одной из следующих формул:

, тыс. руб., (8.5)

, тыс. руб., (8.6)

где А – конечное сальдо по активным балансовым счетам;

П – конечное сальдо по пассивным балансовым счетам;

О_дт – оборот по дебету соответствующего счета (прогнозная оценка);

О_кт – оборот по кредиту соответствующего счета (прогнозная оценка).

Таблица 8.20